企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)-項(xiàng)目四(編輯修改稿)
2025-03-08 06:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 l 征收范圍具有選擇性 l 征收環(huán)節(jié)具有單一性 l 計(jì)稅方法具有靈活性 l 稅率、稅額具有差別性 l 稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性 在中華人民共和國境內(nèi) 生產(chǎn) 、 委托加工 和 進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品 的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 的其它單位和個(gè)人。 （一）確定消費(fèi)稅的納稅人 金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅 （二）確定消費(fèi)稅的征收范圍 —— 十四個(gè)稅目 １．煙 ２．酒及酒精 ３．化妝品 4．貴重首飾 及珠寶玉石 6．成品油 5．鞭炮焰火 7．汽車輪胎 8．摩托車 9．小汽車 10．高爾夫 球及球具 11．高檔手表 12．游艇 13．木制一 次性筷子 14．實(shí)木地板 卷煙、白酒復(fù)合計(jì)稅 ，定額稅率 +比例稅率 啤酒、黃酒、成品油從量計(jì)稅 ， 定額稅率 小汽車等其他應(yīng)稅消費(fèi)品 從價(jià)計(jì)稅 比例稅率 （三）確定消費(fèi)稅的稅率 消費(fèi)稅按行 從價(jià)定率 、 從量定額 及 復(fù)合計(jì)稅 的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額 。 實(shí)行 從價(jià)定率 辦法計(jì)算： 應(yīng)納稅額 = 銷售額 ? 比例稅率 實(shí)行 從量定額 辦法計(jì)算： 應(yīng)納稅額 = 銷售數(shù)量 ? 單位稅額 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算： 應(yīng)納稅額＝銷售額 ? 比例稅率 +銷售數(shù)量 ? 單位稅額 二、計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 （一）計(jì)算對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額 1．計(jì)算從價(jià)定率法下的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額 比例稅率 包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率 ? 因逾期未收回的包裝物不再退還的押金和已收取一年以上的押金 。 ? 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料 、 投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品 。 ? 納稅人通過自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 。 確定特殊情況下的計(jì)稅銷售額 計(jì)算已納消費(fèi)稅的扣除 按 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 扣除 （ 1）計(jì)算從價(jià)定率法下允許抵扣的已納稅額 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除稅款 ＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＝期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) +當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) （ 2）計(jì)算從量定額法下允許抵扣的已納稅額 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 ＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量＝期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 +當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量－期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 （二）計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。 ① 按納稅人 當(dāng)月 銷售 同類 消費(fèi)品的 平均 （ 最高 ） 售價(jià)計(jì)算 。 ② 按納稅人 最近月份 銷售 同類 消費(fèi)品的 平均 （ 最高 ） 售價(jià)計(jì)算 。 ③ 無同類銷售價(jià)格或價(jià)格偏低又無正當(dāng)理由的 ， 按 組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)算 。 由國家稅務(wù)總局確定 應(yīng)納稅額 =售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅比例稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤） 247。 （ 1比例稅率） =成本 （ 1+成本利潤率 ） 247。 （ 1比例稅率） 1．計(jì)算從價(jià)定率法下的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 =移送使用數(shù)量 定額稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 ） 247。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 （三）計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 u委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由 受托方 在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，向 受托方機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 u納稅人 委托個(gè)體經(jīng)營者 加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，則由 委托方 收回后在 委托方所在地 繳納消費(fèi)稅。 ① 按 受托方同類 消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算。 ②無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按 組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)算。 應(yīng)納稅額 =售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅比例稅率 組成計(jì)稅價(jià)格＝ （材料成本 +加工費(fèi)） 247。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納稅額 =收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 定額稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi) +收回?cái)?shù)量 定額稅率 ） 247。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 +收回?cái)?shù)量 定額稅率 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 —— 按 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 扣除（范圍與外購已稅品準(zhǔn)予抵扣的范圍一致 ） 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消
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