企業(yè)涉稅實務-項目四-預覽頁
【正文】 包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 按經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否劃分為 一般納稅人 和 小規(guī)模納稅人 。 一、 認識增值稅 我國現(xiàn)行的增值稅 特點： l 采用 “ 消費型增值稅 ” l 實行價外計稅 l 實行規(guī)范化的購進扣稅法 l 對不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人采用不同的計稅方法 （ 一 ） 確定增值稅的納稅人 凡在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務的單位和個人，均為增值稅的納稅人。 提供應稅服務的納稅人 判定標準 （二）確定增值稅的征收范圍 我國現(xiàn)行增值稅征收范圍為在我國境內(nèi)銷售和進口的貨物 ， 提供的加工 、 修理修配勞務以及提供的應稅服務 。 ② 信息技術服務 包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和 業(yè)務流程管理服務。 ⑥ 鑒證咨詢服務 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務 ⑦ 廣播影視服務 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映）服務。 應納稅額＝銷售額 征收率 納稅人進口貨物，一律按組成計稅價格計算增值稅進項稅額。 ?固定業(yè)戶應當向其 機構(gòu)所在地 主管稅務機關申報納稅。 （二）確定增值稅的申報地點 任務二 計算消費稅 消費稅是對在我國境內(nèi)從事 生產(chǎn)、委托加工和進口 應稅消費品 的單位和個人，就其應稅消費品的銷售額或銷售量而征收的一種稅。 ? 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料 、 投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品 。 ② 按納稅人 最近月份 銷售 同類 消費品的 平均 （ 最高 ） 售價計算 。 （ 1比例稅率） 1．計算從價定率法下的應納稅額 應納稅額 =移送使用數(shù)量 定額稅率 組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 ） 247。 ②無同類消費品銷售價格的，按 組成計稅價格 計算。 （ 1比例稅率） 應納稅額 =組成計稅價格 消費稅比例稅率 組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數(shù)量 消費稅定額稅率） 247。 ?納稅人銷售應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向其 機構(gòu)所在地 主管稅務機關申報納稅； ?委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由 受托方向機構(gòu)所在地或居住地的 主管稅務機關解繳代收的消費稅稅款。 一、 認識營業(yè)稅 （一）確定營業(yè)稅的征稅范圍 在中華人民共和國 境內(nèi) 提供應稅勞務 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權(quán)除外） 和銷售不動產(chǎn) 的行為，均為營業(yè)稅的征稅范圍。 扣繳義務人： （ 1）境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。 最近時期 發(fā)生 同類 應稅行為的 平均價格 核定 。 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給其它單位的 216。 建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費、施工機構(gòu)遷移費、材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎等 216。 （全額計稅） 216。 （混合銷售計稅） 5．服務業(yè) （ 1）旅游業(yè)的計稅營業(yè)額 旅游企業(yè)從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 （全額計稅） （三）計算營業(yè)稅應納稅額 應納營業(yè)稅稅額＝計稅營業(yè)額 適用稅率 三、申報營業(yè)稅 （一）確定營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間一般規(guī)定為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權(quán)除外）或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 ?納稅人提供應稅勞務應當向其 機構(gòu)所在地或者居住地 的主管稅務機關申報納稅。 （三）確定營業(yè)稅的申報地點 任務四 計算城市維護建設稅和教育費附加 一．認識與計算城市維護建設稅 城市維護建設稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 不包括違反 “ 三稅 ” 有關稅法加收的滯納金和罰款 （三）確定城建稅的稅率 市區(qū)： ７％ 縣城、鎮(zhèn)： ５ % 此外 (農(nóng)村 )： １％ （四）計算城建稅應納稅額 應納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額 適用稅率 二．認識與計算教育費附加 u教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的 “ 三稅 ” 稅額為計算依據(jù)征收的一種專項附加費，是正稅以外的 政府行政收費
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