企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)-項(xiàng)目四-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 按經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為 一般納稅人 和 小規(guī)模納稅人 。 一、 認(rèn)識(shí)增值稅 我國(guó)現(xiàn)行的增值稅 特點(diǎn)： l 采用 “ 消費(fèi)型增值稅 ” l 實(shí)行價(jià)外計(jì)稅 l 實(shí)行規(guī)范化的購(gòu)進(jìn)扣稅法 l 對(duì)不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人采用不同的計(jì)稅方法 （ 一 ） 確定增值稅的納稅人 凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人。 提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人 判定標(biāo)準(zhǔn) （二）確定增值稅的征收范圍 我國(guó)現(xiàn)行增值稅征收范圍為在我國(guó)境內(nèi)銷售和進(jìn)口的貨物 ， 提供的加工 、 修理修配勞務(wù)以及提供的應(yīng)稅服務(wù) 。 ② 信息技術(shù)服務(wù) 包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 ⑥ 鑒證咨詢服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) ⑦ 廣播影視服務(wù) 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。 應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率 納稅人進(jìn)口貨物，一律按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 ?固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）確定增值稅的申報(bào)地點(diǎn) 任務(wù)二 計(jì)算消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品 的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售量而征收的一種稅。 ? 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料 、 投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品 。 ② 按納稅人 最近月份 銷售 同類 消費(fèi)品的 平均 （ 最高 ） 售價(jià)計(jì)算 。 （ 1比例稅率） 1．計(jì)算從價(jià)定率法下的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 =移送使用數(shù)量 定額稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn) +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 ） 247。 ②無(wú)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按 組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)算。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅比例稅率 組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量 消費(fèi)稅定額稅率） 247。 ?納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； ?委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由 受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代收的消費(fèi)稅稅款。 一、 認(rèn)識(shí)營(yíng)業(yè)稅 （一）確定營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 在中華人民共和國(guó) 境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外） 和銷售不動(dòng)產(chǎn) 的行為，均為營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。 扣繳義務(wù)人： （ 1）境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。 最近時(shí)期 發(fā)生 同類 應(yīng)稅行為的 平均價(jià)格 核定 。 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給其它單位的 216。 建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)等 216。 （全額計(jì)稅） 216。 （混合銷售計(jì)稅） 5．服務(wù)業(yè) （ 1）旅游業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 旅游企業(yè)從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （全額計(jì)稅） （三）計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 適用稅率 三、申報(bào)營(yíng)業(yè)稅 （一）確定營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 ?納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （三）確定營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)地點(diǎn) 任務(wù)四 計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 一．認(rèn)識(shí)與計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 不包括違反 “ 三稅 ” 有關(guān)稅法加收的滯納金和罰款 （三）確定城建稅的稅率 市區(qū)： ７％ 縣城、鎮(zhèn)： ５ % 此外 (農(nóng)村 )： １％ （四）計(jì)算城建稅應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額 適用稅率 二．認(rèn)識(shí)與計(jì)算教育費(fèi)附加 u教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的 “ 三稅 ” 稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種專項(xiàng)附加費(fèi)，是正稅以外的 政府行政收費(fèi)
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