企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)-項(xiàng)目四-wenkub
2023-03-09 06:54:54 本頁(yè)面
【正文】 （ 2）采取銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售 ： （ 3）采取以舊換新方式銷(xiāo)售 ： （ 4）采取以物易物方式銷(xiāo)售 ： （ 5）出租出借包裝物收取的押金： （ 6）銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)： 2．計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 憑票抵稅 從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額 計(jì)算抵稅 按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) （ 3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ④ 物流輔助服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。 郵政 郵政服務(wù) 包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人 會(huì)計(jì)核算是否健全 經(jīng)營(yíng)規(guī)模 50萬(wàn) 80萬(wàn) 500萬(wàn) 其他納稅人（批發(fā)或零售貨物的納稅人） 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的 個(gè)體工商戶(hù)外的其他個(gè)人 不屬于一般納稅人。項(xiàng)目四 計(jì)算稅款 ――流轉(zhuǎn)稅 【 職業(yè)能力目標(biāo) 】 ? 掌握增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的基本知識(shí)與稅收法規(guī)內(nèi)容，會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)情況判斷應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種并選擇適用的稅率 ? 掌握城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的基本知識(shí)與法規(guī)內(nèi)容 ? 會(huì)計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 ? 會(huì)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額 任務(wù)一 計(jì)算增值稅 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi) 銷(xiāo)售貨物 、 進(jìn)口貨物 以及 提供加工、修理修配勞務(wù) 、 提供 增值稅 應(yīng)稅服務(wù) 的單位和個(gè)人，就其取得的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額、以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行 稅款抵扣制度 的一種流轉(zhuǎn)稅。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ① 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 ⑤ 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 3．計(jì)算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 1）采取 直接收款 方式銷(xiāo)售貨物的 （ 2）采取 托收承付和委托銀行收款 方式銷(xiāo)售貨物的 （ 3）采取 賒銷(xiāo)和分期收款 方式銷(xiāo)售貨物的 （ 4）采取 預(yù)收貨款 方式銷(xiāo)售貨物的 （ 5）委托其他納稅人 代銷(xiāo) 貨物的 （ 6）銷(xiāo)售 應(yīng)稅勞務(wù)的 （ 7）納稅人提供 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式 的 （ 8）納稅人發(fā)生 視同銷(xiāo)售 貨物行為的 （ 9） 進(jìn)口 貨物的 （ 10）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間 計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)限 （ 1）取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的 增值稅專(zhuān)用發(fā)票 、 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 、 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 的 （ 2）自 2023年 7月 1日起，納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的 海關(guān)繳款書(shū) 的 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限 逾期不予抵扣 （二）計(jì)算小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法， 并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 u納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。 ?扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 或者 居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 實(shí)行 從價(jià)定率 辦法計(jì)算： 應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)售額 ? 比例稅率 實(shí)行 從量定額 辦法計(jì)算： 應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)售數(shù)量
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