【正文】 定率法下的應納稅額 應納稅額＝計稅銷售額 比例稅率 包括全部價款和價外費用 應納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 應納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率 ? 因逾期未收回的包裝物不再退還的押金和已收取一年以上的押金 。 ⑤ 有形動產(chǎn)租賃服務 包括有形動產(chǎn)融資租賃和 有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 會計核算是否健全 經(jīng)營規(guī)模 50萬 80萬 500萬 其他納稅人（批發(fā)或零售貨物的納稅人） 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的 個體工商戶外的其他個人 不屬于一般納稅人。 u納稅人以 1個月或 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內納稅申報；以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 由國家稅務總局確定 應納稅額 =售價或組成計稅價格 消費稅比例稅率 組成計稅價格 =（成本 +利潤） 247。 ?進口貨物，由進口人或其代理人向 報關地海關 申報納稅。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，安裝的設備價值作為安裝產(chǎn)值的 216。 （二）確定營業(yè)稅的申報期限 u營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 u現(xiàn)行教育費附加的征收率為 “ 三稅 ” 稅額的 3%。 （差額計稅） 6．轉讓無形資產(chǎn) （專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外） 轉讓無形資產(chǎn)的計稅營業(yè)額是指轉讓無形資產(chǎn)（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）向對方收取的全部價款及價外費用。 建筑業(yè)的計稅營業(yè)額為承接建筑安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)向建設單位收取的工程價款及各種價外費用之和。 u納稅人以 1個月或 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內納稅申報；以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 確定特殊情況下的計稅銷售額 計算已納消費稅的扣除 按 當期生產(chǎn)領用數(shù)量 扣除 （ 1）計算從價定率法下允許抵扣的已納稅額 ? 當期準予扣除稅款 ＝當期準予扣除外購應稅消費品買價 外購應稅消費品適用稅率 ? 當期準予扣除外購應稅消費品買價＝期初庫存外購應稅消費品買價 +當期購進的外購應稅消費品買價－期末庫存的外購應稅消費品買價 （ 2）計算從量定額法下允許抵扣的已納稅額 ? 當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款 ＝當期準予扣除外購應稅消費品數(shù)量 外購應稅消費品單位稅額 ? 當期準予扣除外購應稅消費品數(shù)量＝期初庫存外購應稅消費品數(shù)量 +當期購進的外購應稅消費品數(shù)量－期末庫存外購應稅消費品數(shù)量 外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 （二）計算自產(chǎn)自用應稅消費品的應納稅額 納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。 （ 3）稅務機關核定銷售額 無售價或納稅人提供的售價偏低且無正當理由 確定特殊銷售方式下的銷售額 （ 1）采取折扣銷售方式銷售 ： （ 2）采取銷售折扣方式銷售 ： （ 3）采取以舊換新方式銷售 ： （ 4）采取以物易物方式銷售 ： （ 5）出租出借包裝物收取的押金： （ 6）銷售使用過的固定資產(chǎn)： 2．計算進項稅額 （ 1）準予抵扣的進項稅額 憑票抵稅 從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額 計算抵稅 按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額 （ 2）不得抵扣的進項稅額 非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務 接受的旅客運輸服務 用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務 （ 3）進項稅額轉出 已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發(fā)生不得抵扣進項稅額的情形（簡易計