【正文】 定率法下的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額 比例稅率 包括全部價款和價外費(fèi)用 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率 ? 因逾期未收回的包裝物不再退還的押金和已收取一年以上的押金 。 ⑤ 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 包括有形動產(chǎn)融資租賃和 有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 會計(jì)核算是否健全 經(jīng)營規(guī)模 50萬 80萬 500萬 其他納稅人（批發(fā)或零售貨物的納稅人） 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的 個體工商戶外的其他個人 不屬于一般納稅人。 u納稅人以 1個月或 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)納稅申報；以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 由國家稅務(wù)總局確定 應(yīng)納稅額 =售價或組成計(jì)稅價格 消費(fèi)稅比例稅率 組成計(jì)稅價格 =（成本 +利潤） 247。 ?進(jìn)口貨物，由進(jìn)口人或其代理人向 報關(guān)地海關(guān) 申報納稅。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，安裝的設(shè)備價值作為安裝產(chǎn)值的 216。 （二）確定營業(yè)稅的申報期限 u營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 u現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收率為 “ 三稅 ” 稅額的 3%。 （差額計(jì)稅） 6．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) （專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅營業(yè)額是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款及價外費(fèi)用。 建筑業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額為承接建筑安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及各種價外費(fèi)用之和。 u納稅人以 1個月或 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)納稅申報；以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 確定特殊情況下的計(jì)稅銷售額 計(jì)算已納消費(fèi)稅的扣除 按 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 扣除 （ 1）計(jì)算從價定率法下允許抵扣的已納稅額 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除稅款 ＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價 外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價＝期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價 +當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價 （ 2）計(jì)算從量定額法下允許抵扣的已納稅額 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 ＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量＝期初庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 +當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量－期末庫存外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 （二）計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額 無售價或納稅人提供的售價偏低且無正當(dāng)理由 確定特殊銷售方式下的銷售額 （ 1）采取折扣銷售方式銷售 ： （ 2）采取銷售折扣方式銷售 ： （ 3）采取以舊換新方式銷售 ： （ 4）采取以物易物方式銷售 ： （ 5）出租出借包裝物收取的押金： （ 6）銷售使用過的固定資產(chǎn)： 2．計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 憑票抵稅 從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額 計(jì)算抵稅 按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) （ 3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（簡易計(jì)