企業(yè)涉稅實務-項目四-展示頁
2025-02-24 06:54本頁面
【正文】 稅貨物、應稅勞務、應稅服務又涉及營業(yè)稅應稅項目 兼營非應稅勞務 增值稅納稅人在從事銷售貨物或提供增值稅應稅勞務、應稅服務的同時，還從事營業(yè)稅應稅項目，且二者之間并無直接聯(lián)系和從屬關(guān)系 幾種特殊情況下的銷售額的確定 （ 1）混合銷售與兼營非應稅勞務 （ 2）混業(yè)經(jīng)營 納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的。 ⑤ 有形動產(chǎn)租賃服務 包括有形動產(chǎn)融資租賃和 有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 ③ 文化創(chuàng)意服務 包括設計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。 現(xiàn)代服務業(yè) ① 研發(fā)和技術(shù)服務 包括研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。 境內(nèi) 銷售 貨物 和進口貨物 境內(nèi)提供 加工、修理修配 勞務 境內(nèi)提供 應稅服務 包括 視同銷售 視同銷售行為 ⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物 無償贈送 其他單位或者個人 ⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物 分配 給 股東或者投資者； ⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為 投資 ，提供給其他單位或者個體工商戶； ⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 集體福利或者個人消費 ； ③設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送 至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外； ①將貨物交付其他單位或者個人 代銷 ； ④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 非增值稅應稅項目 ； ②銷售 代銷 貨物； 應稅服務 試點 行業(yè) 應稅服務 具體內(nèi)容 交通運輸 交通運輸服務 包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 按經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否劃分為 一般納稅人 和 小規(guī)模納稅人 。項目四 計算稅款 ――流轉(zhuǎn)稅 【 職業(yè)能力目標 】 ? 掌握增值稅、消費稅、營業(yè)稅的基本知識與稅收法規(guī)內(nèi)容，會根據(jù)業(yè)務情況判斷應繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種并選擇適用的稅率 ? 掌握城市維護建設稅與教育費附加的基本知識與法規(guī)內(nèi)容 ? 會計算增值稅、消費稅、營業(yè)稅應納稅額 ? 會計算城市維護建設稅與教育費附加應納稅額 任務一 計算增值稅 增值稅是對在我國境內(nèi) 銷售貨物 、 進口貨物 以及 提供加工、修理修配勞務 、 提供 增值稅 應稅服務 的單位和個人，就其取得的貨物、應稅勞務或應稅服務的銷售額、以及進口貨物的金額計算稅款，并實行 稅款抵扣制度 的一種流轉(zhuǎn)稅。 一、 認識增值稅 我國現(xiàn)行的增值稅 特點： l 采用 “ 消費型增值稅 ” l 實行價外計稅 l 實行規(guī)范化的購進扣稅法 l 對不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人采用不同的計稅方法 （ 一 ） 確定增值稅的納稅人 凡在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務的單位和個人，均為增值稅的納稅人。 從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 會計核算是否健全 經(jīng)營規(guī)模 50萬 80萬 500萬 其他納稅人（批發(fā)或零售貨物的納稅人） 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的 個體工商戶外的其他個人 不屬于一般納稅人。 提供應稅服務的納稅人 判定標準 （二）確定增值稅的征收范圍 我國現(xiàn)行增值稅征收范圍為在我國境內(nèi)銷售和進口的貨物 ， 提供的加工 、 修理修配勞務以及提供的應稅服務 。 郵政 郵政服務 包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。 ② 信息技術(shù)服務 包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和 業(yè)務流程管理服務。 ④ 物流輔助服務 包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、倉儲服務和裝卸搬運服務和收派服務。 ⑥ 鑒證咨詢服務 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務 ⑦ 廣播影視服務 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映）服務。 （ 3）稅務機關(guān)核定銷售額 無售價或納稅人提供的售價偏低且無正當理由 確定特殊銷售方式下的銷售額 （ 1）采取折扣銷售方式銷售 ： （ 2）采取銷售折扣方式銷售 ： （ 3）采取以舊換新方式銷售 ： （ 4）采取以物易物方式銷售 ： （ 5）出租出借包裝物收取的押金： （ 6）銷售使用過的固定資產(chǎn)： 2．計算進項稅額 （ 1）準予抵扣的進項稅額 憑票抵稅 從
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