企業(yè)涉稅實務-項目四-免費閱讀
【正文】 不包括違反 “ 三稅 ” 有關稅法加收的滯納金和罰款 （三）確定城建稅的稅率 市區(qū)： ７％ 縣城、鎮(zhèn)： ５ % 此外 (農(nóng)村 )： １％ （四）計算城建稅應納稅額 應納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額 適用稅率 二．認識與計算教育費附加 u教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的 “ 三稅 ” 稅額為計算依據(jù)征收的一種專項附加費，是正稅以外的 政府行政收費 。 ?納稅人提供應稅勞務應當向其 機構所在地或者居住地 的主管稅務機關申報納稅。 （混合銷售計稅） 5．服務業(yè) （ 1）旅游業(yè)的計稅營業(yè)額 旅游企業(yè)從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費、施工機構遷移費、材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎等 216。 最近時期 發(fā)生 同類 應稅行為的 平均價格 核定 。 一、 認識營業(yè)稅 （一）確定營業(yè)稅的征稅范圍 在中華人民共和國 境內 提供應稅勞務 、 轉讓無形資產(chǎn)（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外） 和銷售不動產(chǎn) 的行為，均為營業(yè)稅的征稅范圍。 （ 1比例稅率） 應納稅額 =組成計稅價格 消費稅比例稅率 組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數(shù)量 消費稅定額稅率） 247。 （ 1比例稅率） 1．計算從價定率法下的應納稅額 應納稅額 =移送使用數(shù)量 定額稅率 組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 ） 247。 ? 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料 、 投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品 。 ?固定業(yè)戶應當向其 機構所在地 主管稅務機關申報納稅。 ⑥ 鑒證咨詢服務 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務 ⑦ 廣播影視服務 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映）服務。 提供應稅服務的納稅人 判定標準 （二）確定增值稅的征收范圍 我國現(xiàn)行增值稅征收范圍為在我國境內銷售和進口的貨物 ， 提供的加工 、 修理修配勞務以及提供的應稅服務 。 按經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否劃分為 一般納稅人 和 小規(guī)模納稅人 。 ③ 文化創(chuàng)意服務 包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。 組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅 應納稅額＝組成計稅價格 稅率 （三）計算進口貨物增值稅應納稅額 三、申報增值稅 （一）確定增值稅的申報期限 u增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。 一、 認識消費稅 我國現(xiàn)行 消費 稅 特點： l 征收范圍具有選擇性 l 征收環(huán)節(jié)具有單一性 l 計稅方法具有靈活性 l 稅率、稅額具有差別性 l 稅收負擔具有轉嫁性 在中華人民共和國境內 生產(chǎn) 、 委托加工 和 進口 應稅消費品 的單位和個人，以及國務院確定的銷售應稅消費品 的其它單位和個人。 ③ 無同類銷售價格或價格偏低又無正當理由的 ， 按 組成計稅價格 計算 。 應納稅額 =售價或組成計稅價格 消費稅比例稅率 組成計稅價格＝ （材料成本 +加工費） 247。 委托個人加工 的應稅消費品，由 委托方向其機構所在地或者居住地 主管稅務機關申報納稅。 （ 2）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。 納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的 216。 保險企業(yè)無賠償獎勵支出不可從營業(yè)額中扣除。 營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。 （一）確定城建稅的納稅人 城建稅的納稅人，是指負有繳納 “ 三稅 ” 義務的單位和個人。 u教育費附加的計算公式為： 應納教育費附加＝納稅人實際繳納的 “ 三稅 ” 稅額 征收率 。 ?納稅人 銷售、出租不動產(chǎn) 應當向 不動產(chǎn)所在地 的主管稅務機關申報納稅。 （全額計稅） 7．銷售不動產(chǎn) 銷售不動產(chǎn)的計稅營業(yè)額是指銷售不動產(chǎn)的銷售額，包括向對方收取的全部價款及價外費用 。 保險業(yè)的計稅營業(yè)額是指利息收入、保費收入以及其他收入之和。 u 特殊規(guī)定： 216。 （二）確定營業(yè)稅的納稅人 營業(yè)稅的納稅人為在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 u納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口 消費稅 專用繳款書之日起 15日內繳納稅款。 ① 按 受托方同類 消費品銷售價格計算。
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