企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)-項(xiàng)目四-文庫(kù)吧
2025-02-08 06:54 本頁(yè)面
【正文】 ＝ 銷售額 稅率 + 全部?jī)r(jià)款 價(jià)外費(fèi)用 混合銷售 一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) 增值稅納稅人在從事銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的同時(shí)，還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且二者之間并無(wú)直接聯(lián)系和從屬關(guān)系 幾種特殊情況下的銷售額的確定 （ 1）混合銷售與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) （ 2）混業(yè)經(jīng)營(yíng) 納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的。 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額 無(wú)售價(jià)或納稅人提供的售價(jià)偏低且無(wú)正當(dāng)理由 確定特殊銷售方式下的銷售額 （ 1）采取折扣銷售方式銷售 ： （ 2）采取銷售折扣方式銷售 ： （ 3）采取以舊換新方式銷售 ： （ 4）采取以物易物方式銷售 ： （ 5）出租出借包裝物收取的押金： （ 6）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)： 2．計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 憑票抵稅 從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額 計(jì)算抵稅 按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) （ 3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 3．計(jì)算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 1）采取 直接收款 方式銷售貨物的 （ 2）采取 托收承付和委托銀行收款 方式銷售貨物的 （ 3）采取 賒銷和分期收款 方式銷售貨物的 （ 4）采取 預(yù)收貨款 方式銷售貨物的 （ 5）委托其他納稅人 代銷 貨物的 （ 6）銷售 應(yīng)稅勞務(wù)的 （ 7）納稅人提供 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式 的 （ 8）納稅人發(fā)生 視同銷售 貨物行為的 （ 9） 進(jìn)口 貨物的 （ 10）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間 計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)限 （ 1）取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的 增值稅專用發(fā)票 、 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 、 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 的 （ 2）自 2023年 7月 1日起，納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的 海關(guān)繳款書 的 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限 逾期不予抵扣 （二）計(jì)算小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額 小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法， 并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率 納稅人進(jìn)口貨物，一律按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 （三）計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額 三、申報(bào)增值稅 （一）確定增值稅的申報(bào)期限 u增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。 u納稅人以 1個(gè)月或 1個(gè)季度為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)納稅申報(bào)；以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 u納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。 ?固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ?非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向 銷售地主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ?進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向 報(bào)關(guān)地海關(guān) 申報(bào)納稅。 ?扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 或者 居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 （二）確定增值稅的申報(bào)地點(diǎn) 任務(wù)二 計(jì)算消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品 的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售量而征收的一種稅。 一、 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅 我國(guó)現(xiàn)行 消費(fèi) 稅 特點(diǎn)：
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