企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)-項(xiàng)目四(已修改)
2025-02-26 06:54 本頁面
【正文】 項(xiàng)目四 計(jì)算稅款 ――流轉(zhuǎn)稅 【 職業(yè)能力目標(biāo) 】 ? 掌握增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的基本知識(shí)與稅收法規(guī)內(nèi)容，會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)情況判斷應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種并選擇適用的稅率 ? 掌握城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的基本知識(shí)與法規(guī)內(nèi)容 ? 會(huì)計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 ? 會(huì)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額 任務(wù)一 計(jì)算增值稅 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi) 銷售貨物 、 進(jìn)口貨物 以及 提供加工、修理修配勞務(wù) 、 提供 增值稅 應(yīng)稅服務(wù) 的單位和個(gè)人，就其取得的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的銷售額、以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行 稅款抵扣制度 的一種流轉(zhuǎn)稅。 一、 認(rèn)識(shí)增值稅 我國(guó)現(xiàn)行的增值稅 特點(diǎn)： l 采用 “ 消費(fèi)型增值稅 ” l 實(shí)行價(jià)外計(jì)稅 l 實(shí)行規(guī)范化的購進(jìn)扣稅法 l 對(duì)不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人采用不同的計(jì)稅方法 （ 一 ） 確定增值稅的納稅人 凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人。 按經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為 一般納稅人 和 小規(guī)模納稅人 。 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人 會(huì)計(jì)核算是否健全 經(jīng)營(yíng)規(guī)模 50萬 80萬 500萬 其他納稅人（批發(fā)或零售貨物的納稅人） 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的 個(gè)體工商戶外的其他個(gè)人 不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人 判定標(biāo)準(zhǔn) （二）確定增值稅的征收范圍 我國(guó)現(xiàn)行增值稅征收范圍為在我國(guó)境內(nèi)銷售和進(jìn)口的貨物 ， 提供的加工 、 修理修配勞務(wù)以及提供的應(yīng)稅服務(wù) 。 境內(nèi) 銷售 貨物 和進(jìn)口貨物 境內(nèi)提供 加工、修理修配 勞務(wù) 境內(nèi)提供 應(yīng)稅服務(wù) 包括 視同銷售 視同銷售行為 ⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物 無償贈(zèng)送 其他單位或者個(gè)人 ⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物 分配 給 股東或者投資者； ⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為 投資 ，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； ⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 集體福利或者個(gè)人消費(fèi) ； ③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送 至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； ①將貨物交付其他單位或者個(gè)人 代銷 ； ④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 ； ②銷售 代銷 貨物； 應(yīng)稅服務(wù) 試點(diǎn) 行業(yè) 應(yīng)稅服務(wù) 具體內(nèi)容 交通運(yùn)輸 交通運(yùn)輸服務(wù) 包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 郵政 郵政服務(wù) 包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ① 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 ② 信息技術(shù)服務(wù) 包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 ③ 文化創(chuàng)意服務(wù) 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。 ④ 物流輔助服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。 ⑤ 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 ⑥ 鑒證咨詢服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) ⑦ 廣播影視服務(wù) 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。 （三）確定增值稅的稅率和征收率 稅率 適用范圍 17% （除適用 13%稅率貨物外） 、修理修配勞務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 服務(wù) 13% 銷售或進(jìn)口以下貨物： 、食用植物油 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 （如農(nóng)產(chǎn)品） 11% 6% 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外） 零稅率 （ 國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外） 一般納稅人增值稅稅率及適用范圍 ： 3% 二、計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額 （一）計(jì)算一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額 ＝銷售額 適用稅率 ＝憑票抵稅＋計(jì)算抵稅 ＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算銷項(xiàng)稅額 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算應(yīng)納稅額 1．計(jì)算銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額
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