小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-費(fèi)用核算及涉稅處理(已修改)
2025-01-09 03:52 本頁(yè)面
【正文】 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 費(fèi)用核算及涉稅問(wèn)題 王方（高級(jí)會(huì)計(jì)師） 本講內(nèi)容 ?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉稅會(huì)計(jì)處理 ?費(fèi)用核算不所得稅扣除 應(yīng)交稅費(fèi) ?本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 企業(yè)所得稅 、資源稅、 土地增值稅 、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。 ?小企業(yè)代扣代繳的 個(gè)人所得稅 等，也通過(guò)本科目核算。 ?本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目迚行明細(xì)核算。 ?應(yīng)交增值稅還應(yīng)當(dāng)分別“迚項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)頊稅額”“出口退稅”“迚項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”等設(shè)置與欄。 小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，丌需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述與欄。 應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅） ?，計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。 ?稅，借記“ 固定資產(chǎn)清理 ”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。 ?，借記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。 應(yīng)交稅費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加） ?、教育費(fèi)附加，借記“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加）。 ?，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加），貸記“銀行存款”科目。 應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅） ?，借記“ 所得稅費(fèi)用 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交企業(yè)所得稅）。 ?，借記本科目（應(yīng)交企業(yè)所得稅），貸記“銀行存款”科目。 ?應(yīng)交個(gè)人所得稅的主要賬務(wù)處理 ?，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。 ?，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”科目。 應(yīng)交稅費(fèi)（資源稅） ?，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。 ?，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。 ?，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“材料采販”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按照代扣代繳的資源稅，借記“材料采販”或“在途物資”等科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。 ?，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目 應(yīng)交稅費(fèi)（土地增值稅） ?，土地使用權(quán)不地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“ 固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。 ?B土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)繳納的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），按照已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按照其成本，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記“ 營(yíng)業(yè)外收入 —— 非流勱資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“ 營(yíng)業(yè)外支出 —— 非流勱資產(chǎn)處置凈損失”科目。 ?（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)）銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。 應(yīng)交稅費(fèi)（土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)） ? 、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，借記“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車(chē)船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交排污費(fèi)）。 ? 、房產(chǎn)
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