小企業(yè)會計準則-費用核算及涉稅處理(編輯修改稿)
2025-01-19 03:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料、周轉材料 累計折舊 累計攤銷 營業(yè)成本 ?企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予 據(jù)實扣除 ?企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，丌超過工資薪金總額 14% 的部分準予扣除 ?企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，丌超過工資薪金總額 2%的部分準予扣除 ?企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 % 的部分準予扣除， 超過部分準予結轉以后納稅年度扣除 ?按照政府規(guī)定的范圍和標準繳納的“五險一金” 準予扣除 營業(yè)稅金及附加 ?營業(yè)稅金及附加 ： 是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、 礦產(chǎn)資源補償費、排污費 等。 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 — 應交消費稅 ? 應交營業(yè)稅 ? 應交城市維護建設稅 ? 應交教育費附加等 營業(yè)稅金及附加 ? （ 1）“營業(yè)稅金及附加”科目，既核算主營業(yè)務，又核 ? 算其他業(yè)務的稅金及附加。 ? （ 2）小企業(yè)發(fā)生的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、 ? 印花稅和礦產(chǎn)資源補償費、排污費在“營業(yè)稅金及附加”科目 ? 核算，不在“管理費用”科目核算。 ? （ 3） 與最終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關的稅費， ? 在“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目核算，不在 ? “營業(yè)稅金及附加”科目核算。 ? （ 4）通過營業(yè)稅金及附加核算的稅費均可扣除 小企業(yè)會計準則 小企業(yè)會計制度 管 理 費 用 核算小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。包括： 小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費 、行政管理部門發(fā)生的費用（包括：固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務招待費、研究費用、技術轉讓費、相關長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費等費用。 核算小企業(yè)為組識和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，如小企業(yè)的行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦工費和差旅費等）工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車輛使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備、存貨跌價準備等。 管理費用 在企業(yè)所得稅中對管理費用中的 業(yè)務招待費（ 60%， 5‰ ） 財產(chǎn)保險費（按照規(guī)定繳納的保險費） 勞勱保護支出（按照規(guī)定繳納的保險費） 研究費用（據(jù)實扣） 技術轉讓費（據(jù)實扣） …… 的稅前扣除都作了相應的規(guī)定 對于這些情況，小企業(yè)應按小企業(yè)會計準則的規(guī)定作會計處理，按稅法規(guī)定作納稅調(diào)整。
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