小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-費(fèi)用核算及涉稅處理(編輯修改稿)
2025-01-19 03:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料 累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷(xiāo) 營(yíng)業(yè)成本 ?企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予 據(jù)實(shí)扣除 ?企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，丌超過(guò)工資薪金總額 14% 的部分準(zhǔn)予扣除 ?企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，丌超過(guò)工資薪金總額 2%的部分準(zhǔn)予扣除 ?企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 % 的部分準(zhǔn)予扣除， 超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 ?按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險(xiǎn)一金” 準(zhǔn)予扣除 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ?營(yíng)業(yè)稅金及附加 ： 是指小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi) 等。 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 應(yīng)交教育費(fèi)附加等 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? （ 1）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，既核算主營(yíng)業(yè)務(wù)，又核 ? 算其他業(yè)務(wù)的稅金及附加。 ? （ 2）小企業(yè)發(fā)生的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、 ? 印花稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目 ? 核算，不在“管理費(fèi)用”科目核算。 ? （ 3） 與最終確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出相關(guān)的稅費(fèi)， ? 在“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目核算，不在 ? “營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。 ? （ 4）通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的稅費(fèi)均可扣除 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 管 理 費(fèi) 用 核算小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。包括： 小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi) 、行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用（包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。 核算小企業(yè)為組識(shí)和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如小企業(yè)的行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦工費(fèi)和差旅費(fèi)等）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 管理費(fèi)用 在企業(yè)所得稅中對(duì)管理費(fèi)用中的 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（ 60%， 5‰ ） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)） 勞勱保護(hù)支出（按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)） 研究費(fèi)用（據(jù)實(shí)扣） 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)（據(jù)實(shí)扣） …… 的稅前扣除都作了相應(yīng)的規(guī)定 對(duì)于這些情況，小企業(yè)應(yīng)按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定作會(huì)計(jì)處理，按稅法規(guī)定作納稅調(diào)整。
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