【文章內容簡介】 性福利。 （七）因解除與職工的勞動關系給予的補償。 （八）其他與獲得職工提供的服務相關的支出等。 ? 賬戶 ： “應付職工薪酬 ” ? 明細賬設置： “ 職工工資”、“ 獎金、津貼和補貼 ”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等。 ?核算： ? 工資分配： 借：生產成本 /勞務成本 /在建工程 /研發(fā)支出 / 管理費用等 貸：應付職工薪酬 ? 工資發(fā)放 借：應付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 /銀行存款（劃卡） 貸：其他應收款 — 代墊職工家屬藥費 貸：應交稅費 — 應交個人所得稅 ?? 應交稅費核算 ? 應交稅費賬戶 :核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅、房產稅、車船稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費 等。 ? 應交增值稅明細核算： 設置“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“ 已交稅金 ”等專欄。 會計處理 : ? 消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交 **稅 貸：銀行存款 ? 處臵固定資產 、 無形資產時的稅金： 借：固定資產清理等 貸：應交稅費 —— 應交 **稅 非流動負債 ?非流動負債 ：是指流動負債以外的負債。 ?內容： 長期借款、長期應付款等。 ?入賬價值： 非流動負債應當按照其實際發(fā)生額入賬。 長期借款的核算 ? 長期借款是 小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1年以上的各項借款本金。 ? 應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入相關資產成本或財務費用。 ? 本金核算： 通過 “ 長期借款 ” 科目 ? 利息核算： 借：財務費用 /在建工程等 貸：應付利息 長期應付款的核算 ? 長期應付款 是 應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產發(fā)生的應付款項等。 ? 融資租入固定資產： 借：固定資產 /在建工程 貸：長期應付款 ? 以分期付款方式購入固定資產 借：固定資產 /在建工程 借：應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：長期應付款 第四章所有者權益 ? 所有者權益 ，是指小企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。 ?小企業(yè)的所有者權益包括： 實收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 實收資本的核算 ? 實收資本 是指投資者按照 合同協(xié)議約定或相關規(guī)定 投入到小企業(yè)、 構成小企業(yè)注冊資本的部分 。 —— 在一般情況下無需償還 ,可以長期周轉使用。 —— 投入資本的形式：貨幣、非貨幣 資本，應當按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實收資本，超出的部分，應當計入資本公積。 ，小企業(yè)應當增加或減少實收資本。 ? 資本公積的核算 ?資本公積 是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 ? 用途 :資本公積轉增資本，應當沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。 ? 資本公積賬戶 :核算小企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本中所占份額的部分。 即資本溢價 盈余公積的核算 ?盈余公積 是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。 ? 用途 :盈余公積 彌補虧損 或者 轉增資本 ，應當沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產經營。 ?盈余公積的核算內容： —— 法定盈余公積、任意盈余公積 —— 儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金（ 外商投資企業(yè) ） ? 按照規(guī)定提取法定盈余公積 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 (法定盈余公積等） 未分配利潤的核算 ? 未分配利潤 是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結存的利潤。 ?通過 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶核算 。 “未分配利潤”明細賬戶的余額反映的是企業(yè)歷年積存的未分配利潤（或未彌補的虧損）。年度終了，要將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶余額轉入“利潤分配”賬戶下“未分配利潤”明細賬戶中，結轉后，除“未分配利潤”明細賬戶外，“利潤分配”賬戶的其他明細賬戶應無余額。 年終結算 利潤分配－－未分配利潤 年初未分配利潤 年終，轉入利潤分配數 年終，轉入本年凈利 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應付利潤 年末未分配利潤 第五章收 入 ? 收入 ，是指小企業(yè)在 日常生產經營活動 中形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 ? 日?；顒?是指企業(yè)為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的活動。例如，工業(yè)企業(yè)制造并銷售產品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險公司簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務、軟件企業(yè)為客戶開發(fā)軟件、安裝公司提供安裝服務、商業(yè)銀行對外貸款、租賃公司出租資產等，均屬于企業(yè)的日?；顒?。 非日?；顒?，所形成的凈利益，不應當確認為收入，而應當確認為利得。 ? 小企業(yè)收入包括 ：銷售商品收入和提供勞務收入。 銷售商品收入的核算 ? 銷售商品收入 是指小企業(yè)銷售商品（或產成品、材料）取得的收入。 ? 銷售商品收入確認 :銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： 1．商品已發(fā)出； 2．已收到全部貨款或取得收款權利。 具體包括： 銷售商品采用托收承付方式的， 在辦妥托收手續(xù)時確認收入。 銷售商品采取預收款方式的， 在發(fā)出商品時確認收入。 銷售商品采用分期收款方式的， 在合同約定的收款日期確認收入。 銷售商品需要安裝和檢驗的， 在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認收入。 銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的， 在收到代銷清單時確認收入。 銷售商品以舊換新的， 銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理。 采取產品分成方式取得的收入， 在分得產品之日按照產品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。 ? 銷售商品收入賬戶的設臵 ? 主營業(yè)務收入 :核算小企業(yè)確認的銷售商品或提供勞務等主營業(yè)務的收入 。 借 :銀行存款等 貸 :主營業(yè)務收入 貸 :應交稅費等 ? 銷售商品收入 金額 : —— 小企業(yè)應當按照從購買方已收或應收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。 ? 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的 ，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時，計入當期損益。 (現(xiàn)金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。 ) ? 銷售商品涉及商業(yè)折扣的 ，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 (商業(yè)折扣，是指小企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。 ) ? 銷售商品涉及銷售退回的 ， 小企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。 (銷售退回，是指小企業(yè)售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨。 ) ? 銷售商品涉及銷售折讓的 ,小企業(yè)已經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。 (銷售折讓，是指小企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 ) 提供勞務的收入的核算 ? 提供勞務的收入 ： 是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。 ? 核算賬戶： 主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入 。 ? 提供勞務收入的確認時間和金額 ? 同一會計年度內開始并完成的勞務 : —— 確認時間 ： 應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權利時，確認提供勞務收入。 —— 確認金額： 提供勞務收入的金額為從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款。 ? 勞務的開始和完成分屬不同會計年度的： —— 確認時間 ： 年度資產負債表日 —— 確認金額： 應當按照完工進度確認本年度的提供勞務收入；同時結轉本年度營業(yè)成本。 ? 本期確認的收入 =勞務總收入 本期末止勞務的完工進度 以前期間已確認的收入 ? 本期確認的費用 =勞務總成本 本期末止勞務的完工進度 以前期間已確認的費用 ? 銷售商品和提供勞務收入的劃分： —— 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議 包含銷售商品和提供勞務時 ，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的， 應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理。 —— 銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分， 或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當作為銷售商品處理。 如電梯銷售并安裝，安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 建造合同收入的核算 ? 確認合同收入時： 借：應收賬款 /預收賬款等 貸：主營業(yè)務收入 ? 結轉的合同成本時： 借：主營業(yè)務成本 貸：工程施工（合同成本） 工程施工： 核算小企業(yè)（建筑業(yè)）實際發(fā)生的各種工程成本。 ? 明細賬戶： 合同成本、間接費用 ? 賬務處理： 1）直接費用發(fā)生時 : 借：工程施工 —— 合同成本 貸：應付職工薪酬 /原材料 /機械作業(yè)等 2） 間接費用發(fā)生時 : 借：工程施工 —— 間接費用 貸：累計折舊 /銀行存款等 3） 期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本 : 借 :工程施工 —— 合同成本 貸 :工程施工 —— 間接費用 工程施工 人工費 直接成本 材料費 主營業(yè)務成本 機械使用費 確認合同費用 其他直接費 間接費用 余額： 尚未完工的 建造合同成本 機械作業(yè)： 本科目核算小企業(yè)（建筑業(yè)）及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)（含機械化施工和運輸作業(yè)等） 所發(fā)生的各項費用。 ? 明細核算： 按照施工機械或運輸設備的種類。 ? 成本項目： 職工薪酬、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產所發(fā)生的費用）。 ? 注意： 小企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費，在“工程施工”科目核算。 其他業(yè)務收入的核算 其他業(yè)務收入： 核算小企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常生產經營活動實現(xiàn)的收入。包括 :出租固定資產、出租無形資產、銷售材料 等 實現(xiàn)的收入。 借 :銀行存款等 貸 :其他業(yè)務收入 貸 :應交稅費 第六章費 用 ? 費用 :是指小企業(yè)在日常生產經營活動中發(fā)生的、會