【文章內(nèi)容簡介】 存貨 用途 會(huì)計(jì)處理原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營借：生產(chǎn)成本（直接材料成本） 制造費(fèi)用（間接材料成本） 銷售費(fèi)用（銷售環(huán)節(jié)消耗） 管理費(fèi)用（行政環(huán)節(jié)消耗） 貸：原材料用于基建部門借：在建工程（不包括生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)產(chǎn)） 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 轉(zhuǎn)出）出售原材料 等同于銷售商品，通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本科目核算 發(fā)出存貨的賬務(wù)處理周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料的內(nèi)容及核算原則分類 核算方法各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等在 “原材料 ”科目核算；用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長短，分別在 “固定資產(chǎn) ”或 “周轉(zhuǎn)材料 ”科目核算包裝物，低值易耗品，建筑業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架周轉(zhuǎn)材料可以單設(shè) “包裝物 ”“低值易耗品 ”科目包裝物不多的，可以將包裝物并入 “原材料”科目核算。購入周轉(zhuǎn)材料，比照原材料進(jìn)行核算周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用用途 分錄 收入生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 /低值易耗品借： 生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用、工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料無隨商品出售的包裝物 不單獨(dú)計(jì)價(jià)：借：銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料無單獨(dú)計(jì)價(jià)：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)周轉(zhuǎn)使用的包裝物 /低值易耗品（分次攤銷）一般是一次攤銷領(lǐng)用：借：周轉(zhuǎn)材料 在用 貸：周轉(zhuǎn)材料 在庫攤銷：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 管理費(fèi)用、 工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料 在用新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第十五條 存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨盈虧 盤虧：借：營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 貸：存貨盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈：借：存貨 貸：管理費(fèi)用盤盈：借：存貨 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨專門設(shè)有 “ 低值易耗品 ” 科目。取消低值易耗品科目，在 “ 周轉(zhuǎn)材料 ”核算不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低值易耗品。盤虧計(jì)入營業(yè)外支出， 盤盈沖減 “管理費(fèi)用 ” 。先通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 核算，然后計(jì)入營業(yè)外外入或營業(yè)外支出。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其后價(jià)值恢復(fù)的應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第十六條 小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 216。長期債券投資216。長期股權(quán)投資216。固定資產(chǎn)216。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)216。無形資產(chǎn)216。長期待攤費(fèi)用等。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第十七條 長期債券投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長期（在 1年以上，下同）持有的債券投資。 第十八條 長期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不計(jì)入長期債券投資的成本。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn)借：長期債券投資 面值 100 應(yīng)收利息 10 長期債券投資 — 溢價(jià) 5 貸：銀行存款 115 借：長期債券投資 面值 100 應(yīng)收利息 10 貸：銀行存款 105 長期債券投資 — 折價(jià) 5 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第十九條 長期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 投資收益 。 （一）分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不增加長期債券投資的賬面余額。 借：應(yīng)收利息 貸 ：投資收益 借：銀行存款 貸 ：應(yīng)收利息新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) （二）一次還本付息的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長期債券投資的賬面余額。 借：長期債券投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 貸 ：投資收益 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn)（三）債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用 直線法 進(jìn)行攤銷。 借：投資收益 貸 ：長期債券投資 — 溢價(jià) 借 ：長 期債券投資 — 折價(jià) 貸 ：投資收益新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第二十條 長期債券投資到期，小企業(yè)收回長期債券投資，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面余額。處置長期債券投資，處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 借：銀行存款 投資收益（處置差額） 貸：長期債券投資 — 面值 — 應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)收利息 投資收益 （處置差額）新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第二十一條 小企業(yè)長期債券投資符合本準(zhǔn)則第十條所列條件之一的，（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹? （二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹? （三）債務(wù)人逾期 3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹? （五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。 （六）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第二十一條 小企業(yè)長期債券投資符合本準(zhǔn)則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失。（事實(shí)損失，而不是估計(jì)） 長期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長期債券投資賬面余額。 借：營業(yè)外支出 貸：長期債券投資 —— 面值 —— 應(yīng)計(jì)利息新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第二十二條 長期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資。 第二十三條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 （一）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不計(jì)入長期股權(quán)投資的成本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸 ：銀行存款 （二）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的 評(píng)估價(jià)值 和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第二十四條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 。 在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算方法成本法：除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資賬面一般保持不變。 權(quán)益法：根據(jù)被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第二十五條 處置長期股權(quán)投資，處置價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 借：銀行存款 投資收益 貸：長期股權(quán)投資 投資收益 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第二十六條 小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失： （一）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。 （二）被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的。（三）對(duì)被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10年，且被投資單位因連續(xù) 3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。 （四）被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3年以上的。 （五）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長期股權(quán)投資賬面余額。 借：營業(yè)外支出 貸：長期股權(quán)投資新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第二十七條 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（為用而持有），使用壽命超過 1年的有形資產(chǎn)。 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年， 單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年的有形資產(chǎn)。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第二十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行 計(jì)量（同企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。 （一）外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的 市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值 比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn) 自行建造固定 資產(chǎn) ，按建造 資產(chǎn)達(dá)到 預(yù) 定可使用狀 態(tài) 前 所 發(fā) 生的必要支出。（二）自行建造固定 資產(chǎn) 的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn) 在竣工決算前 發(fā) 生的支出 （含相關(guān)的借款 費(fèi) 用）構(gòu)成?！∫话阌?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（二）在固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的受益對(duì)象，借記“ 制造費(fèi)用 ” 管理費(fèi)用 ” 等科目。 固定資產(chǎn)的大修理支出，借記 “ 長期待攤費(fèi)用” 科目?！]有涉及。（三）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記 “ 在建工程 ” 科目，按照其已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按照其原價(jià)，貸記本科目。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) （二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在 竣工決算前 發(fā)生的支出 （含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。 借：在建工程 貸 ：原材料 工 程物質(zhì) 應(yīng) 付職工薪酬 借：固定資產(chǎn) 貸 ：在建工程 小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。 借：存貨 貸 ：在建工程 應(yīng) 交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) （三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照 評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi) 確定。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì) 所有 固定資產(chǎn) 計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不得計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 借：制造費(fèi)用 管 理費(fèi)用 貸 ：累計(jì)折舊新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第三十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計(jì)提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第三十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 第三十二條 固定資產(chǎn)的 日常修理費(fèi) ，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入 相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸 ：銀行存款新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。 前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房