【文章內(nèi)容簡介】 是指預(yù)計在 1年內(nèi)或者超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。 ? 內(nèi)容： 短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息等。 ? 入賬價值： 應(yīng)當按照其實際發(fā)生額入賬。 ? 短期借款的核算 ? 短期借款 是 小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年內(nèi)的各種借款。 ? 應(yīng)當按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入財務(wù)費用。 ? 本金核算： 通過 “ 短期借款 ” 科目 ? 利息核算： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 ? 應(yīng)付賬款核算 ? 應(yīng)付賬款賬戶 : 核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。 ①購入材料、商品等應(yīng)付未付款項： 借 ：在途物資 /原材料等 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ②接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)應(yīng)付未付款項： 借 ：生產(chǎn)成本 /管理費用等 貸：應(yīng)付賬款 ?預(yù)收賬款核算 ? 預(yù)收賬款賬戶： 核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。包括：預(yù)收的購貨款、工程款等。預(yù)收賬款情況不多的，也可以將預(yù)收的款項直接記入 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目貸方。 ? 小企業(yè)確實無法償付 的應(yīng)付款項應(yīng)當計入營業(yè)外收入。 應(yīng)付職工薪酬的核算 ? 應(yīng)付職工薪酬 是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 ? 職工薪酬的內(nèi)容： （一）職工工資、獎金、津貼和補貼。 （二）職工福利費。 （三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。 （四）住房公積金。 （五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 （六）非貨幣性福利。 （七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。 （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。 ? 賬戶 ： “應(yīng)付職工薪酬 ” ? 明細賬設(shè)置： “職工工資”、“ 獎金、津貼和補貼 ”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等。 ? 核算： ? 工資分配： 借：生產(chǎn)成本 /勞務(wù)成本 /在建工程 /研發(fā)支出 / 管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? 工資發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款（劃卡） 貸：其他應(yīng)收款 —代墊職工家屬藥費 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交個人所得稅 ?? 應(yīng)交稅費核算 ? 應(yīng)交稅費賬戶 :核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費 等。 ? 應(yīng)交增值稅明細核算： 設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“ 已交稅金 ”等專欄。 會計處理 : ? 消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交 **稅 貸：銀行存款 ? 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)時的稅金： 借：固定資產(chǎn)清理等 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交 **稅 非流動負債 ? 非流動負債 ：是指流動負債以外的負債。 ? 內(nèi)容： 長期借款、長期應(yīng)付款 、 遞延收益等。 ? 入賬價值： 非流動負債應(yīng)當按照其實際發(fā)生額入賬。 長期借款的核算 ? 長期借款是 小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1年以上的各項借款本金。 ? 應(yīng)當按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。 ? 本金核算： 通過 “ 長期借款 ” 科目 ? 利息核算： 借：財務(wù)費用 /在建工程等 貸：應(yīng)付利息 長期應(yīng)付款的核算 ? 長期應(yīng)付款 是 應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。 ? 融資租入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) /在建工程 貸：長期應(yīng)付款 ? 以分期付款方式購入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) /在建工程 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：長期應(yīng)付款 第四章所有者權(quán)益 ? 所有者權(quán)益 ，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 ? 小企業(yè)的所有者權(quán)益包括： 實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 實收資本的核算 ? 實收資本 是指投資者按照 合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定 投入到小企業(yè)、 構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分 。 ——在一般情況下無需償還 ,可以長期周轉(zhuǎn)使用。 ——投入資本的形式：貨幣、非貨幣 資本，應(yīng)當按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實收資本，超出的部分，應(yīng)當計入資本公積。 ，小企業(yè)應(yīng)當增加或減少實收資本。 ? 資本公積的核算 ? 資本公積 是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 ? 用途 :資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。 ? 資本公積賬戶 :核算小企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本中所占份額的部分。 即資本溢價 盈余公積的核算 ? 盈余公積 是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。 ? 用途 :盈余公積 彌補虧損 或者 轉(zhuǎn)增資本 ，應(yīng)當沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。 ? 盈余公積的核算內(nèi)容： —— 法定盈余公積、任意盈余公積 —— 儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金（ 外商投資企業(yè) ） ? 按照規(guī)定提取法定盈余公積 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 (法定盈余公積等） 未分配利潤的核算 ? 未分配利潤 是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。 ? 通過 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶核算。 “未分配利潤”明細賬戶的余額反映的是企業(yè)歷年積存的未分配利潤（或未彌補的虧損）。年度終了，要將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶下“未分配利潤”明細賬戶中，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細賬戶外，“利潤分配”賬戶的其他明細賬戶應(yīng)無余額。 年終結(jié)算 利潤分配－－未分配利潤 年初未分配利潤 年終，轉(zhuǎn)入利潤分配數(shù) 年終，轉(zhuǎn)入本年凈利 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付利潤 年末未分配利潤 第五章收 入 ? 收入 ，是指小企業(yè)在 日常生產(chǎn)經(jīng)營活動 中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 ? 日?；顒?是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動。例如，工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險公司簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務(wù)、軟件企業(yè)為客戶開發(fā)軟件、安裝公司提供安裝服務(wù)、商業(yè)銀行對外貸款、租賃公司出租資產(chǎn)等，均屬于企業(yè)的日常活動。 非日?；顒?，所形成的凈利益，不應(yīng)當確認為收入，而應(yīng)當確認為利得。 ? 小企業(yè)收入包括 ：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。 銷售商品收入的核算 ? 銷售商品收入 是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料）取得的收入。 ? 銷售商品收入確認 :銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： 1．商品已發(fā)出； 2．已收到全部貨款或取得收款權(quán)利。 具體包括： 銷售商品采用托收承付方式的， 在辦妥托收手續(xù)時確認收入。 銷售商品采取預(yù)收款方式的， 在發(fā)出商品時確認收入。 銷售商品采用分期收款方式的， 在合同約定的收款日期確認收入。 銷售商品需要安裝和檢驗的， 在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認收入。 銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的， 在收到代銷清單時確認收入。 銷售商品以舊換新的， 銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理。 采取產(chǎn)品分成方式取得的收入， 在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。 ? 銷售商品收入賬戶的設(shè)置 ? 主營業(yè)務(wù)收入 :核算小企業(yè)確認的銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入 。 借 :銀行存款等 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 貸 :應(yīng)交稅費 ? 銷售商品收入 金額 : ——小企業(yè)應(yīng)當按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。 ? 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的 ，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當在實際發(fā)生時，計入當期損益。 (現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。 ) ? 銷售商品涉及商業(yè)折扣的 ，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 (商業(yè)折扣，是指小企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。 ) ? 銷售商品涉及銷售退回的 ， 小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。 (銷售退回，是指小企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨。 ) ? 銷售商品涉及銷售折讓的 ,小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。 (銷售折讓，是指小企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 ) 提供勞務(wù)的收入的核算 ? 提供勞務(wù)的收入 ： 是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。 ? 核算賬戶： 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 。 ? 提供勞務(wù)收入的確認時間和金額 ? 同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù) : ——確認時間 ： 應(yīng)當在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務(wù)收入。 ——確認金額： 提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款。 ? 勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的： ——確認時間 ： 年度資產(chǎn)負債表日 ——確認金額： 應(yīng)當按照完工進度確認本年度的提供勞務(wù)收入；同時結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。 ? 本期確認的收入 =勞務(wù)總收入 本期末止勞務(wù)的完工進度 以前期間已確認的收入 ? 本期確認的費用 =勞務(wù)總成本 本期末止勞務(wù)的完工進度 以前期間已確認的費用 ? 銷售商品和提供勞務(wù)收入的劃分： —— 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議 包含銷售商品和提供勞務(wù)時 ，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的， 應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。 —— 銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分， 或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當作為銷售商品處理。 如電梯銷售并安裝，安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 建造合同收入的核算 ? 確認合同收入時 ： 借 ： 應(yīng)收賬款 /預(yù)收賬款等 貸 ： 主營業(yè)務(wù)收入 ? 結(jié)轉(zhuǎn)的合同成本 時： 借 ： 主營業(yè)務(wù)成本 貸 ： 工程施工（合同成本） 工程施工： 核算小企業(yè)（建筑業(yè)）實際發(fā)生的各種工程成本。 ? 明細賬戶： 合同成本、間接費用 ? 賬務(wù)處理： 1）直接費用發(fā)生時 : 借：工程施工 —— 合同成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 /原材料 /機械作業(yè)等 2） 間接費用發(fā)生時 : 借：工程施工 —— 間接費用 貸：累計折舊 /銀行存款等 3） 期（月）末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本 : 借 :工程施工 —— 合同成本 貸 :工程施工 —— 間接費用 工程施工 人工費 直接成本 材料費 主營業(yè)務(wù)成本 機械使用費 確認合同費用 其他直接費