小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解新(編輯修改稿)
2025-02-03 04:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 前扣除 稅收滯納金 企業(yè)所得稅法第十條 稅收滯納金不得稅前扣除 贊助支出 企業(yè)所得稅法第十條 贊助支出不得稅前扣除 其他支出 企業(yè)所得稅法第十條 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入無關(guān)的其他支出不得稅前扣除 加計(jì)扣除 條例九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第 (一 )項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 條例九十六條 企業(yè)所得稅法第三十條第 (二 )項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。 新舊銜接 12/28 新舊銜接 ? 新舊銜接的前期準(zhǔn)備 ? 認(rèn)真學(xué)習(xí)培訓(xùn)，全面掌握準(zhǔn)則 ? 清產(chǎn)核資，摸清家底 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，借助專業(yè)力量 ? 會(huì)計(jì)軟件升級(jí)換代 ? 模擬測(cè)試，掌握新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的影響 13/28 新舊銜接 ? 執(zhí)行 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的新舊轉(zhuǎn)換方法 ? 第一，所有執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)從 2022年 1月 1日，按照本準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)照 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度與 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)科目對(duì)照表 》 ，將企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至本準(zhǔn)則所規(guī)定會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬戶之中即可。 ? 第二，如果小企業(yè)執(zhí)行 《 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》等其他會(huì)計(jì)制度，也應(yīng)當(dāng)按照上述原則，做好新舊轉(zhuǎn)換工作。 ? 第三， 2022年 1月 1日之前 ,提前執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)按照上述原則做好新舊轉(zhuǎn)換工作。 14/28 新舊銜接 ? 新舊銜接的步驟 ? 第一，根據(jù) 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 制定企業(yè)會(huì)計(jì)政策，并經(jīng)公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) ? 第二，取得 2022年 12月 31日的 “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ”（原制度） 15/28 新舊銜接 ? 新舊銜接的步驟 ? 第三，編制 “ 新舊科目余額轉(zhuǎn)換表 ” ，并試算平衡 ? 直接結(jié)轉(zhuǎn)法：大部分科目如此 ? 個(gè)別項(xiàng)目需要 “ 重分類 ” – 現(xiàn)金 ?庫(kù)存現(xiàn)金 – 待攤費(fèi)用 ?預(yù)付賬款 – 預(yù)提費(fèi)用 ?應(yīng)付利息 – 其他應(yīng)交款 ?應(yīng)交稅費(fèi) – 應(yīng)付職工福利費(fèi) ?應(yīng)付職工薪酬 – 低值易耗品 ?周轉(zhuǎn)材料 – 資本公積 ? 極個(gè)別項(xiàng)目還需要 “ 追溯調(diào)整 ” – 短期投資 跌價(jià)準(zhǔn)備 – 壞賬準(zhǔn)備 – 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 – 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ? 新舊科目余額轉(zhuǎn)
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