小企業(yè)會計準則分析(編輯修改稿)
2025-02-07 03:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借：以前年度損益調(diào)整 (按退回商品相對應的收入 ) 應交稅金 —應交增值稅 (銷項稅額 ) 貸：應收賬款 借：庫存商品 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 差異分析 降低核算難度 1.。 簡化確認收入的判斷條件，規(guī)定小企業(yè)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權利時確認收入的實現(xiàn)，而減少了關于風險報酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷。 簡化了長期股權投資的核算，長期股權投資只采用成本法進行會計處理，未提及權益法。 核算和稅法盡量保持一致，基本消除了不稅法的差異，既有利于會計人員掌握和運用，又使審計查賬、稅務部門進行監(jiān)管更加順暢。 主要體現(xiàn)在資產(chǎn)丌計提減值準備、以歷叱成本記賬、長期股權投資采用成本法、折舊要求考慮稅法規(guī)定，合理確定資產(chǎn)使用壽命和凈殘值。 差異分析 支持行業(yè)范圍更廣 1.。 支持農(nóng)、林、木、漁業(yè)的企業(yè)會計核算，增加消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊等科目 業(yè)務 小企業(yè)會計準則（ 2022） 小企業(yè)會計制度（ 2022） 消耗性生物資產(chǎn)核算 外販、自營栽培或自行養(yǎng)殖的 借：消耗性生物資產(chǎn) 貸：銀行存款 /應付賬款 育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜的 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：消耗性生物資產(chǎn) 出售時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 借：主營業(yè)務成本 貸：消耗性生物資產(chǎn) 無 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核算 外販 借：生產(chǎn)性物資產(chǎn) 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 /應付賬款 產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜 借：消耗性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 處置 借：銀行存款 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 營業(yè)外支出（凈損失） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 營業(yè)外收入（凈收益） 無 差異分析 支持行業(yè)范圍更廣 1.。 支持建筑業(yè)施工單位的業(yè)務核算，增加工程施工、機械作業(yè)成本類科目 業(yè)務 小企業(yè)會計準則（ 2022） 小企業(yè)會計制度（ 2022） 工程施工 合同建造時發(fā)生的費用 借：工程施工 合同成本 貸：銀行存款 /原材料 /應付職工薪酬 發(fā)生的折舊等間接費用 借：工程施工 間接費用 貸：銀行存款 /累計折舊 月末間接費用分攤 借：工程施工 合同成本 貸：工程施工 間接費用 確認合同收入和成本 借：應收賬款 /預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 借：主營業(yè)務成本 貸：工程施工 合同成本 無 機械作業(yè) 發(fā)生機械作業(yè)支出 借：機械作業(yè) 貸：原材料 /應付職工薪酬 /累計折舊 期末轉(zhuǎn)工程成本或生產(chǎn)成本（對外單位作業(yè)時） 借：工程施工 合同成本 /生產(chǎn)成本 貸：機械作業(yè) 無 差異分析 加強日常業(yè)務核算的規(guī)范性 1.。 財務報表要求列報信息更加明細 如資產(chǎn)負債表存貨欄目需列明細、營業(yè)稅金及附加需要列丼各種稅明細金額，銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外收支都需要列示明細，資產(chǎn)負債表提供三張附表，應付職工薪酬、應交稅費明細表、利潤分配明細表。同時要求小企業(yè)加強企業(yè)內(nèi)部管理，要求披露短期投資、存貨、應收賬款賬齡結(jié)構(gòu)、固定資產(chǎn)項目等信息。 業(yè)務 小企業(yè)會計準則（ 2022） 小企業(yè)會計制度（ 2022） 財務報表 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表 利潤表 利潤表 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表 （ 選報 ） 無 應交增值稅明細表 （ 增值稅一般納稅人 ） 附注有表樣 短期投資 、 應收賬款 、 存貨 、 固定資產(chǎn)項目說明 無 應付職工薪酬 、 應交稅費項目說明 無 利潤分配說明 無 附注無表樣 對外擔保的資產(chǎn)說明 不稅法存在差異的納稅調(diào)整過程 ，應進行追溯調(diào)整。 (1) 應收票據(jù)貼現(xiàn) (2) 未決訴訟、仲裁形成、或有負債； (3) 本期販買或處置的長期股權投資的情冴； (4) 本期內(nèi)不主要投資者往來事項； (5) 其他重要交易或事項，包拪融資租入固定資產(chǎn)原價 差異分析 加強日常業(yè)務核算的規(guī)范性 1.。 無形資產(chǎn)設置累計攤銷備抵科目，能更準確的核算無形資產(chǎn)。 周轉(zhuǎn)材料代替低值易耗品，核算更加全面。按次攤銷時，設置在庫、在用、在攤明細科目，核算過程更清晰。 業(yè)務 小企業(yè)會計準則（ 2022） 小企業(yè)會計制度（ 2022） 無形資產(chǎn)核算 攤銷時 借：管理費用 /制造費用 貸：累計攤銷 轉(zhuǎn)讓清理時 借：累計攤銷 營業(yè)外支出 (凈損失 ) 銀行存款 貸：無形資產(chǎn)（按入賬價值） 應交稅費 應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 (凈收益 ) 攤銷時： 借：管理費用 /制造費用 貸：無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓清理時： 借：銀行存款等 營業(yè)外支出 (凈損失 ) 貸：無形資產(chǎn) (按無形資產(chǎn)的賬面余額 ) 銀行存款 應交稅金 營業(yè)外收入 (凈收益 ) 周轉(zhuǎn)材料核算 分次分攤的周轉(zhuǎn)材料，領用時 借：周轉(zhuǎn)材料 在用 貸：周轉(zhuǎn)材料 在庫 按次多次分攤時 借：銷售費用 /管理費用 /生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 攤銷 分次攤銷的低值易耗品，領用時
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