企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)-項(xiàng)目四(已改無錯(cuò)字)
2023-03-09 06:54:54 本頁面
【正文】 費(fèi)已納稅款 ＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 +收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 （四）計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅比例稅率 組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量 消費(fèi)稅定額稅率） 247。 （ 1－消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量 定額稅率 應(yīng)納稅額 =進(jìn)口數(shù)量 定額稅率 三、申報(bào)消費(fèi)稅 （一）確定消費(fèi)稅的申報(bào)期限 u消費(fèi)稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。 u納稅人以 1個(gè)月或 1個(gè)季度為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)納稅申報(bào)；以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 u納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口 消費(fèi)稅 專用繳款書之日起 15日內(nèi)繳納稅款。 ?納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； ?委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由 受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代收的消費(fèi)稅稅款。 委托個(gè)人加工 的應(yīng)稅消費(fèi)品，由 委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ?進(jìn)口貨物，由進(jìn)口人或其代理人向 報(bào)關(guān)地海關(guān) 申報(bào)納稅。 （二）確定消費(fèi)稅的申報(bào)地點(diǎn) 任務(wù)三 計(jì)算營業(yè)稅 營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù) 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外） 和 銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 一、 認(rèn)識(shí)營業(yè)稅 （一）確定營業(yè)稅的征稅范圍 在中華人民共和國 境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外） 和銷售不動(dòng)產(chǎn) 的行為，均為營業(yè)稅的征稅范圍。 兩種視同提供應(yīng)稅勞務(wù)、視同銷售行為 u單位或個(gè)人 新建（自建）建筑物后銷售 ，其 自建行為 視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。（即 “ 自建 ” 按建筑業(yè)征稅， “ 銷售 ”按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅 ） u單位或者個(gè)人將 不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送 其他單位或者個(gè)人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。 （二）確定營業(yè)稅的納稅人 營業(yè)稅的納稅人為在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 扣繳義務(wù)人： （ 1）境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。 （ 2）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 稅率： 3%、 5%、 520% 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的 ， 應(yīng)分別核算 不同稅目的營業(yè)額； 未分別核算或不能夠分別核算 營業(yè)額的 ， 從高 適用稅率 。 娛樂業(yè)（保齡球、臺(tái)球減按 5%） 建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè) 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn) （三）確定營業(yè)稅的稅率 二、計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額 （一）確定計(jì)稅依據(jù) 按 全額 計(jì)稅 取得的全部營業(yè)額（ 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ） 稅務(wù)機(jī)關(guān) 核定 營業(yè)額 同類勞務(wù) (不動(dòng)產(chǎn) )平均價(jià)格 或 組成計(jì)稅價(jià)格 按 差額 計(jì)稅 實(shí)際得到的營業(yè)額（ 營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額 ） 按 混合銷售 計(jì)稅 包括一部分貨物價(jià)款 的營業(yè)額 組成計(jì)稅價(jià)格＝營業(yè) (工程 )成本 (1＋成本利潤(rùn)率 ) ?(1－營業(yè)稅稅率 ) 最近時(shí)期 發(fā)生 同類 應(yīng)稅行為的 平均價(jià)格核定 。 最近時(shí)期 發(fā)生 同類 應(yīng)稅行為的 平均價(jià)格 核定 。 ： 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額 —— 營業(yè)額明顯偏低無正當(dāng)理由、視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額情況下適用 （二）不同行業(yè)計(jì)稅營業(yè)額的具體確定方法 u 一般規(guī)定： 216。 建筑業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額為承接建筑安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及各種價(jià)外費(fèi)用之和。 u 特殊規(guī)定： 216。 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給其它單位的 216。 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的 216。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝產(chǎn)值的 216。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，安裝的設(shè)備價(jià)值不作為安裝產(chǎn)值的 216。 建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)等 216。 納稅人自行建造建筑物后銷
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1