企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)-項(xiàng)目四(參考版)
2025-02-20 06:54本頁(yè)面
【正文】 u教育費(fèi)附加的計(jì)算公式為： 應(yīng)納教育費(fèi)附加＝納稅人實(shí)際繳納的 “ 三稅 ” 稅額 征收率 。 u教育費(fèi)附加對(duì)繳納 “ 三稅 ” 的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的 “ 三稅 ” 稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，分別與 “ 三稅 ” 同時(shí)繳納。 （二）確定城建稅的計(jì)稅依據(jù) 城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。 （一）確定城建稅的納稅人 城建稅的納稅人，是指負(fù)有繳納 “ 三稅 ” 義務(wù)的單位和個(gè)人。 ?納稅人 銷售、出租不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)向 不動(dòng)產(chǎn)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的 建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 u納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 5日、 10日或者 15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 （全額計(jì)稅） 7．銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是指銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用 。 （差額計(jì)稅） （ 2）物業(yè)管理單位計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 （全額計(jì)稅） 4．娛樂(lè)業(yè) 娛樂(lè)業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。 保險(xiǎn)企業(yè)無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出不可從營(yíng)業(yè)額中扣除。 保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是指利息收入、保費(fèi)收入以及其他收入之和。 納稅人自行建造建筑物后銷售的 1．建筑業(yè) ? 一般規(guī)定： ? 金融業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是指貸款利息收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益及從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，安裝的設(shè)備價(jià)值不作為安裝產(chǎn)值的 216。 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的 216。 u 特殊規(guī)定： 216。 ： 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)額 —— 營(yíng)業(yè)額明顯偏低無(wú)正當(dāng)理由、視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額情況下適用 （二）不同行業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的具體確定方法 u 一般規(guī)定： 216。 娛樂(lè)業(yè)（保齡球、臺(tái)球減按 5%） 建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè) 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn) （三）確定營(yíng)業(yè)稅的稅率 二、計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 （一）確定計(jì)稅依據(jù) 按 全額 計(jì)稅 取得的全部營(yíng)業(yè)額（ 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ） 稅務(wù)機(jī)關(guān) 核定 營(yíng)業(yè)額 同類勞務(wù) (不動(dòng)產(chǎn) )平均價(jià)格 或 組成計(jì)稅價(jià)格 按 差額 計(jì)稅 實(shí)際得到的營(yíng)業(yè)額（ 營(yíng)業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額 ） 按 混合銷售 計(jì)稅 包括一部分貨物價(jià)款 的營(yíng)業(yè)額 組成計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè) (工程 )成本 (1＋成本利潤(rùn)率 ) ?(1－營(yíng)業(yè)稅稅率 ) 最近時(shí)期 發(fā)生 同類 應(yīng)稅行為的 平均價(jià)格核定 。 （ 2）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 （二）確定營(yíng)業(yè)稅的納稅人 營(yíng)業(yè)稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 兩種視同提供應(yīng)稅勞務(wù)、視同銷售行為 u單位或個(gè)人 新建（自建）建筑物后銷售 ，其 自建行為 視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。 （二）確定消費(fèi)稅的申報(bào)地點(diǎn) 任務(wù)三 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù) 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外） 和 銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 委托個(gè)人加工 的應(yīng)稅消費(fèi)品，由 委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 u納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口 消費(fèi)稅 專用繳款書(shū)之日起 15日內(nèi)繳納稅款。 （ 1－消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量 定額稅率 應(yīng)納稅額 =進(jìn)口數(shù)量 定額稅率 三、申報(bào)消費(fèi)稅 （一）確定消費(fèi)稅的申報(bào)期限 u消費(fèi)稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 +收回?cái)?shù)量 定額稅率 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 —— 按 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 扣除（范圍與外購(gòu)已稅品準(zhǔn)予抵扣的范圍一致 ） 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)已納稅款 ＝期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 +收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫(kù)存的委托加
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