企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)-項(xiàng)目四-文庫(kù)吧資料
2025-02-22 06:54本頁(yè)面
【正文】 工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 （四）計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。 應(yīng)納稅額 =售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅比例稅率 組成計(jì)稅價(jià)格＝ （材料成本 +加工費(fèi)） 247。 ① 按 受托方同類 消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 （三）計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 u委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由 受托方 在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，向 受托方機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 （ 1比例稅率） =成本 （ 1+成本利潤(rùn)率 ） 247。 ③ 無同類銷售價(jià)格或價(jià)格偏低又無正當(dāng)理由的 ， 按 組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)算 。 ① 按納稅人 當(dāng)月 銷售 同類 消費(fèi)品的 平均 （ 最高 ） 售價(jià)計(jì)算 。 ? 納稅人通過自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 。 實(shí)行 從價(jià)定率 辦法計(jì)算： 應(yīng)納稅額 = 銷售額 ? 比例稅率 實(shí)行 從量定額 辦法計(jì)算： 應(yīng)納稅額 = 銷售數(shù)量 ? 單位稅額 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算： 應(yīng)納稅額＝銷售額 ? 比例稅率 +銷售數(shù)量 ? 單位稅額 二、計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 （一）計(jì)算對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額 1．計(jì)算從價(jià)定率法下的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額 比例稅率 包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率 ? 因逾期未收回的包裝物不再退還的押金和已收取一年以上的押金 。 一、 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅 我國(guó)現(xiàn)行 消費(fèi) 稅 特點(diǎn)： l 征收范圍具有選擇性 l 征收環(huán)節(jié)具有單一性 l 計(jì)稅方法具有靈活性 l 稅率、稅額具有差別性 l 稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性 在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn) 、 委托加工 和 進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品 的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 的其它單位和個(gè)人。 ?扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 或者 居住地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 ?非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向 銷售地主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 u納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 （三）計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額 三、申報(bào)增值稅 （一）確定增值稅的申報(bào)期限 u增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。 3．計(jì)算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 1）采取 直接收款 方式銷售貨物的 （ 2）采取 托收承付和委托銀行收款 方式銷售貨物的 （ 3）采取 賒銷和分期收款 方式銷售貨物的 （ 4）采取 預(yù)收貨款 方式銷售貨物的 （ 5）委托其他納稅人 代銷 貨物的 （ 6）銷售 應(yīng)稅勞務(wù)的 （ 7）納稅人提供 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式 的 （ 8）納稅人發(fā)生 視同銷售 貨物行為的 （ 9） 進(jìn)口 貨物的 （ 10）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間 計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)限 （ 1）取得防偽稅控系統(tǒng)開具的 增值稅專用發(fā)票 、 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 、 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 的 （ 2）自 2023年 7月 1日起，納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的 海關(guān)繳款書 的 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限 逾期不予抵扣 （二）計(jì)算小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額 小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法， 并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 （三）確定增值稅的稅率和征收率 稅率 適用范圍 17% （除適用 13%稅率貨物外） 、修理修配勞務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 服務(wù) 13% 銷售或進(jìn)口以下貨物： 、食用植物油 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 （如農(nóng)產(chǎn)品） 11% 6% 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外） 零稅率 （ 國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外） 一般納稅人增值稅稅率及適用范圍 ： 3% 二、計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額 （一）計(jì)算一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額 ＝銷售額 適用稅率 ＝憑票抵稅＋計(jì)算抵稅 ＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算銷項(xiàng)稅額 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算應(yīng)納稅額 1．計(jì)算銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 ＝ 銷售額 稅率 + 全部?jī)r(jià)款 價(jià)外費(fèi)用 混合銷售 一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)
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