【正文】 再實地核查 ? 某水泥集團(tuán)公司主營水泥生產(chǎn)，企業(yè)產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，下設(shè) 3家分公司。 ? ...... ? 《 案例 19：企業(yè)往來款為何長期掛賬 》 .doc 34 案例二十 前后聯(lián)系發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理問題 ? A公司在多年前實行了股份制改制（全部為個人股東），為了快速擴(kuò)張，在無資金投入的情況下，股東大會決定，以公司結(jié)余的資本公積轉(zhuǎn)增股本并分配到各股東名下。他打開營業(yè)外收入賬戶，看到 H公司將兩筆長期無法償付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入其他收入，便詢問該公司財務(wù)部周經(jīng)理。 ? 看到該賬務(wù)處理后，檢查人員老羅向 A公司索要了投資協(xié)議和 E公司章程，仔細(xì)查看了協(xié)議中寫明的 A公司以老辦公大樓投入 E公司，與另一投資方 D公司共擔(dān)風(fēng)險、共享利潤的協(xié)定，并將協(xié)議和章程中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了核對，未見明顯異常。 ? ...... ? 《 案例 17：留心企業(yè)將專項撥款計入期間費用 》 .doc 32 案例十八 留意對遞延納稅的檢查 ? 某稅務(wù)檢查組對 A公司進(jìn)行例行檢查時發(fā)現(xiàn)， A公司用賬面價值 1800萬元的老辦公大樓對外投資，作如下會計處理分錄（大樓折舊年限 20年，累計折舊 440萬元，不考慮其他影響因素）： ? ① 借：固定資產(chǎn)清理 1 360 ? 累計折舊 440 ? 貸：固定資產(chǎn) 1 800。甲公司稱， HS項目尚未最終完成，還需發(fā)生費用支出。為鼓勵甲公司積極納稅，當(dāng)?shù)刎斦块T以財政專款名義撥付給甲公司 290萬元，用于對 HR高新產(chǎn)品升級的研發(fā)，同時要求甲公司對該筆資金?？顚Ｓ谩为毢怂?。盡管如此，檢查組丁組長還是決定詳細(xì)檢查 A公司享受各種財稅優(yōu)惠的情況。 ...... 《 案例 15：警惕企業(yè)利用代開發(fā)票逃稅 》 .doc 30 案例十六 取得政府返還 “ 土地費 ” 也要繳稅 某稅務(wù)檢查組到 A公司例行檢查，檢查前的案頭分析發(fā)現(xiàn)， A公司近 3年來主要稅種的稅負(fù)雖然較高，但由于當(dāng)?shù)刎斦块T每年都以涵養(yǎng)稅源為名撥付一筆補貼，使得 A公司的實際稅負(fù)并不高。進(jìn)駐檢查后，檢查組對收入的實現(xiàn)、開發(fā)成本歸集、三項費用的審核等方面進(jìn)行了全方位的檢查，但未發(fā)現(xiàn)重大問題。 ? ...... ? 《 案例 14：警惕固定資產(chǎn)“化整為零” 》 .doc 29 案例十五 警惕企業(yè)利用代開發(fā)票逃稅 某檢查組到一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) G公司例行檢查。進(jìn)駐檢查后，檢查組從原材料的購進(jìn)到銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，從進(jìn)項稅額的抵扣到銷項稅額的申報，從管理費用、銷售費用、制造費用等多方面開展了檢查，但未發(fā)現(xiàn)A公司存在問題。 A企業(yè)、 B企業(yè)應(yīng)如何處理納稅事項？怎么開具發(fā)票？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ...... 《 案例 13：建筑企業(yè)總分包工程的財稅處理 》 .doc 28 案例十四 警惕固定資產(chǎn)“化整為零” ? 某檢查組到一家電機制造企業(yè) A公司進(jìn)行例行檢查。情況果真如此嗎？ ? ...... ? 《 案例 12：對短期借款不能僅查利息支出 》 .doc 27 案例十三 A企業(yè)（建筑安裝）承接某公司建筑工程，工程款為 200萬元。甲公司陸科長對此解釋說，采購合同沒有談成，但既然已經(jīng)貸款了，就索性借給上述兩公司，后由丙公司統(tǒng)一還款。追蹤銀行存款賬戶后發(fā)現(xiàn)，甲公司取得的貸款并未用于購買原材料，而是分別匯給乙公司 80萬元、丙公司 320萬元。檢查組瞿組長決定查閱甲公司的短期借款合同。檢查人員在案頭分析時發(fā)現(xiàn)，近 3年來（包括被檢查年度），甲公司的增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)都非常低。蔡老板向老張談起了自己的致富經(jīng)： “ 我人脈關(guān)系好，要批文有批文，要資金有資金，要土地有土地。然而， A公司除了與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)有些調(diào)度性質(zhì)的資金往來外，未發(fā)現(xiàn)其他關(guān)聯(lián)方交易， A公司賬面也沒有顯示對其他關(guān)聯(lián)公司的投資關(guān)系。經(jīng)驗老道的老張認(rèn)為，此種情況下必須變換檢查角度或方式。組長老張判斷，蔡老板頭腦靈活，對企業(yè)的經(jīng)營和管理有獨到之處，并且要求旗下企業(yè)必須嚴(yán)格遵循稅法，若公司因偷稅被罰款，罰款由當(dāng)事人支付。由于應(yīng)稅產(chǎn)品占全部銷售額的比例非常小，所以增值稅稅負(fù)較低。根據(jù)稅收分析預(yù)警系統(tǒng)提示，該公司的主要問題是運費抵扣占比過高、稅負(fù)較低。 ...... 《 案例 9：從差旅費報銷中發(fā)現(xiàn)異常 》 .doc 23 ? 24 案例十 從生產(chǎn)工藝倒算進(jìn)項稅額 ? 某稅務(wù)檢查組到生產(chǎn)化肥的某公司進(jìn)行檢查。稅務(wù)檢查人員進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行實地檢查后，了解到該公司將 50%以上的貨物（箱板紙）銷售給了大客戶，銷售地集中在陜西、蘭州、青海、四川、福建等地。 ? ...... ?《 案例 8：從 “ 應(yīng)付賬款 ” 中挖出問題 》 .doc 22 案例九 從差旅費報銷中發(fā)現(xiàn)異常 某公司為私營有限責(zé)任公司，注冊資本 120萬元，主要從事箱板紙、紙箱、果品包裝材料的制造銷售業(yè)務(wù)，是增值稅一般納稅人。進(jìn)入該企業(yè)后，檢查組又對各項數(shù)據(jù)指標(biāo)和賬面核算情況進(jìn)行了仔細(xì)分析和檢查。 ” 小錢將此賬務(wù)處理提交檢查組討論，檢查組成員都看不懂這兩筆分錄，但大家認(rèn)為，既然已原科目沖回，且所涉及的兩個科目與收入和費用等涉稅事項無關(guān)，所以此分錄應(yīng)該不影響稅收，建議小錢放棄對此分錄的深究。檢查員小錢發(fā)現(xiàn) A公司在被檢查年度的 10月有一筆看不懂的會計分錄：借 “ 其他應(yīng)收款 ——B公司 ” 295萬元，貸 “ 應(yīng)付票據(jù) ——B公司 ” 295萬元，再追蹤檢查這兩個賬戶，發(fā)現(xiàn)在次年 1月又因退票如數(shù)沖回，兩賬戶同時轉(zhuǎn)平。檢查組朱組長很想解開這一謎團(tuán)，但查了 3天，僅發(fā)現(xiàn)一些常見的小問題，涉及稅額也很小。 ? ...... ? 《 案例 5：查 “ 暗股 ” 從哪里入手 》 .doc 19 案例六 長期欠款不付利息 檢查發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易 ? 某稅務(wù)檢查組到甲公司例行檢查，甲公司是生產(chǎn)運動服裝的外商投資企業(yè)，產(chǎn)品大多數(shù)銷往境外。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)視為公司對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得計征個人所得稅，而且已計提的房屋折舊不得在所得稅稅前扣除。 ? ...... ? 《 案例 4：把握稅法內(nèi)涵才能查出問題 》 .doc 18 案例五 查 “ 暗股 ” 從哪里入手 ? 某稅務(wù)檢查組到 M公司例行檢查，小宗負(fù)責(zé)幾個小稅種的檢查?？煽鄢某杀举M用共計 7180萬元，其中征稅項目5980萬元、免稅項目 1200萬元。 A公司既有征稅項目又有免稅項目，公司財務(wù)部楊經(jīng)理提出在免稅項目上可能多繳了企業(yè)所得稅，請檢查組幫助查明情況。當(dāng)一個同事談起一些企業(yè)簽訂虛假投資協(xié)議的問題時，小蔡覺得很有必要檢查甲公司與各投資方簽訂的投資協(xié)議，并對照協(xié)議核對利潤分配的