財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)費(fèi)用的涉稅處理-文庫吧資料
2025-01-12 22:10本頁面
【正文】 00 ? —— 資本化支出 2500000 ? 貸：原材料 2022000 ? 應(yīng)付職工薪酬 500000 ? 銀行存款 1500000 ? (2)2022年 7月 1日該與利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)： ? 借：管理費(fèi)用 1500000 ? 無形資產(chǎn) 2500000 ? 貸：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 1500000 ? —— 資本化支出 2500000 ? Page 20 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? (3)2022年共攤銷無形資產(chǎn)成本 125000元 (2500000247。 Page 18 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? [例 4]2022年 1月 1 13華豐公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品與利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi) 200萬元、人工工資 50萬元以及其他費(fèi)用 150萬元， 總計(jì) 400萬元，其中，符合資本化條件的支出為 250萬元，當(dāng)年 7月 1日該與利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。 ? 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十條第一項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50％ 加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷。 Page 17 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：一、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 。 Page 16 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 3．研究開發(fā)費(fèi)的涉稅處理 ? 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào) —— 無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南，將研究開發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段不開發(fā)階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研究不開發(fā)的實(shí)際情況加以判斷。 ? 應(yīng)交所得稅： [202200－（ 1500000－ 1490000） ]25%＝ 47500元 ? 則 2022年會(huì)計(jì)處理如下： ? 借：所得稅費(fèi)用 47000 ? 遞延所得稅資產(chǎn) 500 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 47500 Page 13 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 另外， 2022年盈利，彌補(bǔ) 2022年虧損 5萬元，可抵扣的暫時(shí)性差異為 0萬元，遞延所得稅資產(chǎn)（彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目）的余額應(yīng)為 0，則所得稅會(huì)計(jì)處理如下： 借：所得稅費(fèi)用 7500 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目） 7500 Page 14 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? 4． 2022年末，當(dāng)年廣告費(fèi)可比實(shí)際發(fā)生數(shù)多列支 3萬元，備查簿的可抵扣暫時(shí)性差異僅剩的 2萬元，應(yīng)全部沖掉，用來抵減當(dāng)期應(yīng)交所得稅，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額應(yīng)為 0. ? 應(yīng)交所得稅： [20220020220]25%＝ 45000（元） ? 會(huì)計(jì)處理為： ? 借：所得稅費(fèi)用 50000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 45000 ? 遞延所得稅資產(chǎn) 5000 Page 15 二、費(fèi)用的涉稅處理 ? [提示 ]對(duì)亍廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)因會(huì)計(jì)不稅法規(guī)定丌同產(chǎn)生的差異，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定迚行納稅調(diào)整。在新準(zhǔn)則下，因采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅的累計(jì)暫時(shí)性差異為 3萬元，則應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)（廣告費(fèi)項(xiàng)目）的科目余額。 ?
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