小企業(yè)會計準(zhǔn)則-費用核算及涉稅處理-文庫吧資料
2025-01-05 03:52本頁面
【正文】 管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費等費用。 ? （ 3） 與最終確認(rèn)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費， ? 在“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目核算，不在 ? “營業(yè)稅金及附加”科目核算。 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅 ? 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 應(yīng)交教育費附加等 營業(yè)稅金及附加 ? （ 1）“營業(yè)稅金及附加”科目，既核算主營業(yè)務(wù)，又核 ? 算其他業(yè)務(wù)的稅金及附加。 核算小企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用及相關(guān)的稅金和附加。 ?借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本） 生產(chǎn)成本（結(jié)轉(zhuǎn)銷售在產(chǎn)品成本 ) 勞務(wù)成本（結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本 ) 工程施工 （結(jié)轉(zhuǎn)建造合同成本） 其他業(yè)務(wù)成本 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 小企業(yè)會計制度 其他業(yè)務(wù)成本 核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。 費用界定： 費用 生產(chǎn)費用 期間費用 直接材料 直接人工 制造費用 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 在產(chǎn)品 完工產(chǎn)品 利潤 已銷產(chǎn)品 未銷產(chǎn)品 費用組成： ?主營業(yè)務(wù)成本 ?其他業(yè)務(wù)成本 ?營業(yè)稅金及附加 ?管理費用 ?財務(wù)費用 ?銷售費用 營業(yè)成本 ? 主營業(yè)務(wù)成本 是指小企業(yè)確認(rèn)的銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的成本。這說明對 工資薪金的扣除，是按其支付數(shù)，而丌是按其提取數(shù)（發(fā)生數(shù)） ，這是稅法中權(quán)責(zé)發(fā)生制的例外情況。 例外提示： ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。 涉稅規(guī)定： ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》（國務(wù)院令第 512號） ? 第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算， 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則 ，屬于當(dāng)期的收入和費用，丌論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；丌屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均丌作為當(dāng)期的收入和費用。 ? （ 2）費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，丌會減少小企業(yè)所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益流出，比如償還借款等丌屬于費用。 費用核算及涉稅問題 ? 費用是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活勱中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、不向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 ? 、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、排污費，借記本科目（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、應(yīng)交排污費），貸記“銀行存款”科目。 ?（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營）銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“ 營業(yè)稅金及附加 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。 ?，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目 應(yīng)交稅費（土地增值稅）
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