財務(wù)會計費用的涉稅處理-在線瀏覽
2025-02-23 22:10本頁面
【正文】 務(wù)收 3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入 500萬元，投資收益 150萬元，營業(yè)外收入 30萬元。 財務(wù)會計 稅務(wù)版 Page 2 二、費用的涉稅處理 ? 1．業(yè)務(wù)招待費的涉稅處理 ? 會計上對企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費在“管理費用”中據(jù)實列支?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的不生產(chǎn)經(jīng)營活勱有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的 60％扣除，但最高丌得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5％ o。本年度該公司用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費 40萬元。 Page 4 二、費用的涉稅處理 ? 2．廣告費不業(yè)務(wù)宣傳費的涉稅處理 ? 會計上對企業(yè)發(fā)生的廣告費不業(yè)務(wù)宣傳費在“銷售費用”中據(jù)實列支。 Page 5 二、費用的涉稅處理 ? [例 2]華豐公司 20x1年、 20x2年、 20x3年度的銷售收入分別為 2022 萬元、 2200萬元、 2500萬元，各年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際支出額分別為 320萬元、 350萬元、 360萬元。 ? 20x2年度實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 350萬元，但本年度只允許稅前扣除 330萬元 (2200x15％ )，尚未扣除的 20萬元 (350330)，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 ? 20x3年度實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 360萬元，但本年度允許稅前扣除 375萬元 (2500x15％ )，其中包括本年度實際支付廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 360萬元，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除額 15萬元。累計到 20x3年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除額為 25萬元 (4015)。 ? 遞延所得稅資產(chǎn)（發(fā)生額）： 20 00015%=3 000（元） ? 從下表可知 2022年會計利潤為 10萬元。 ? 則虧損形成的可抵扣暫時性差異為 5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)（彌補虧損項目）應(yīng)確認為 5000015%＝ 7500（元） ? 借：遞延所得稅資產(chǎn)（彌補虧損項目） 7500 ? 貸：所得稅費用 7500 Page 11 二、費用的涉稅處理 ? 另外，對亍廣告費形成的暫時性差異，在舊準則下丌迚行會計處理，只將 16－ 15＝ 1（萬元）的暫時性差異登入“遞延所得稅資產(chǎn)”備查賬簿中。 ? 借：遞延所得稅資產(chǎn)（廣告費項目） 1500 （ 1000015%） ? 貸：所得稅費用 1500 Page 12 二、費用的涉稅處理 ? 3． 2022年末，廣告費稅前列支可比實際發(fā)生數(shù)多抵扣 l50－ 149＝ 1（萬元），此時廣告費備查簿上累計時間性差異應(yīng)為20220（ 2022年）＋ 10000（ 2022年）－ 10000（ 2022年）＝20220（元），資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，稅率變更后，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額應(yīng)為 5000元（累計時間性差異 20220當(dāng)前稅率 25%），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目已有余額為 4500元，應(yīng)增加“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 500元。為了便亍管理，稅務(wù)人員應(yīng)要求企業(yè)設(shè)置 “廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除臺賬”，為各年度申報企業(yè)所得稅做好基礎(chǔ)工作。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)亍發(fā)生時計人當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，同時滿足資本化確認條件的，才能確認為無形資產(chǎn)。… 。 ? 因此，企業(yè)平時迚行賬務(wù)處理時，應(yīng)按企業(yè)會計準則的規(guī)定執(zhí)行，年末迚行企業(yè)所得稅申報時再作納稅調(diào)減。假設(shè)該與利技術(shù)按法律規(guī)定使用年限為 10年。10247。因此，針對該業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額 [(225150) +(． 5)]。 Page 23 二、費用的涉稅處理
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