企業(yè)涉稅財(cái)務(wù)處理案例分析-在線瀏覽
2025-03-22 07:14本頁面
【正文】 14 ? 第二部分：當(dāng)前稅收熱點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)及要點(diǎn) ? 案例一 ? 哪兒多出來的 165萬元 ? 某稅務(wù)檢查組到 A公司進(jìn)行所得稅匯算清繳檢查。 A公司已按照 25%的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算繳納了 13萬元企業(yè)所得稅。 ? ...... ? 《 案例 1：哪兒多出來的 165萬元 》 .doc 15 案例二 從簽字中找出企業(yè)隱瞞事實(shí) ? 某稅務(wù)檢查組到甲公司進(jìn)行例行檢查。趙總解釋道，吳總身體不好，已有半年多沒來上班了，公司的日常事務(wù)由他直接負(fù)責(zé)。然而，在接下來的會(huì)計(jì)憑證檢查中，孫組長(zhǎng)從費(fèi)用報(bào)銷的審批人看出，從被檢查年度前一年的 7月起到被檢查年度年底，都沒有吳總的簽字，均由趙總負(fù)責(zé)審批。趙總為何要將“ 兩年 ” 說成 “ 半年多 ” 呢？ ? ...... ? 《 案例 2：從簽字中找出企業(yè)隱瞞事實(shí) 》 .doc 16 案例三 應(yīng)付股利賬戶與稅收無關(guān)？ 某稅務(wù)檢查組到甲公司例行檢查，檢查員小蔡看到了資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付股利項(xiàng)目的年初和年末均有較大余額，對(duì)此，小蔡分析這很可能是甲公司欠股東的應(yīng)付未付股利，并未予以過多思考。但小蔡沒有注意到甲公司對(duì) A公司應(yīng)付股利賬戶每年年末貸記金額都是一個(gè)恒定數(shù)額的情況。 ? ...... ? 《 案例 3：應(yīng)付股利賬戶與稅收無關(guān) 》 .doc ？ 17 案例四 把握稅法內(nèi)涵才能查出問題 ? 日前，某稅務(wù)檢查組到 A公司例行檢查。 A公司對(duì)征稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的收入及成本費(fèi)用分開進(jìn)行了核算，檢查人員小陶順利獲取了有關(guān)數(shù)據(jù)：被檢查年度， A公司收入總額為 7500萬元，其中征稅項(xiàng)目收入 6540萬元、免稅項(xiàng)目收入960萬元。征稅項(xiàng)目盈利 560萬元，免稅項(xiàng)目虧損 240萬元，凈盈利 320萬元（ A公司無以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)彌補(bǔ)虧損）。當(dāng)小宗把對(duì)個(gè)人所得稅檢查完成的初步情況交給檢查組長(zhǎng)老蔡后，老蔡看到檢查工作底稿中記錄了如下內(nèi)容： “ M公司出資為５位個(gè)人股東各購買了一棟小別墅，其中３位股東別墅的價(jià)款約為 180萬元，２位股東別墅的價(jià)款約為 150萬元，購進(jìn)發(fā)票分別填寫了５位股東的姓名，公司根據(jù)５張發(fā)票增加了 840萬元的固定資產(chǎn)并計(jì)提了折舊。 ” 再下面就是對(duì)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅和已計(jì)提房屋折舊進(jìn)行納稅調(diào)整的計(jì)算過程， M公司也已在檢查底稿上簽字認(rèn)可。開業(yè) 4年來，甲公司不僅連年大額虧損，而且增值稅稅負(fù)遠(yuǎn)低于稅負(fù)警戒線，但此前 3年的檢查均未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偷逃稅款問題。 ? ...... ? 《 案例 6：長(zhǎng)期欠款不付利息 檢查發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易 》 .doc ? 向自然人借款的利息支出 .doc 20 案例七 從 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 順藤摸瓜 ? 某稅務(wù)檢查組到一家生產(chǎn)芯片的 A公司例行檢查。小錢詢問 A公司財(cái)務(wù)科張科長(zhǎng)，張科長(zhǎng)只是簡(jiǎn)單地說： “ 這筆業(yè)務(wù)已沖回了。 ? ...... ? 《 案例 7：從 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 順藤摸瓜 》 .doc 21 案例八 從“應(yīng)付賬款”中挖出問題 ? 某檢查組到一家國(guó)有甲公司例行檢查，查前分析各項(xiàng)稅負(fù)正常。當(dāng)檢查到應(yīng)付賬款科目時(shí)，檢查員小張覺得該科目年報(bào)余額很小且與稅收關(guān)聯(lián)度不大，本想一帶而過，但打開賬頁后，發(fā)現(xiàn)多數(shù)賬戶所欠賬款的時(shí)間一般均在一個(gè)月以內(nèi)，且不是按每筆發(fā)生額支付就是定期結(jié)清欠款，但唯獨(dú)應(yīng)付運(yùn)費(fèi)的賬戶不同。 2023年，該公司稅負(fù)為 %，呈逐年下降趨勢(shì)。該公司的產(chǎn)品全部由公司銷售人員在公司定價(jià)范圍內(nèi)自行銷售，公司在收款后發(fā)貨，在賬務(wù)上全部反映為現(xiàn)金交易。該公司生產(chǎn)化肥的主要原料是硫磺、磷礦石、氯化鉀和液氨，主要產(chǎn)品是各種復(fù)合肥，屬增值稅免稅項(xiàng)目；副產(chǎn)品有鹽酸、磷石膏等，屬增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)解釋道，公司購進(jìn)原材料及運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額全額抵扣，然后按免稅產(chǎn)品在全部銷售額中所占的比例計(jì)算出不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 ? ...... ? 《 案例 10：從生產(chǎn)工藝倒算進(jìn)項(xiàng)稅額 》 .doc 25 案例十一 從土地使用證發(fā)現(xiàn)逃稅線索 ? 某稅務(wù)稽查組到 A公司進(jìn)行例行檢查， A公司蔡老板就被檢查年度的經(jīng)營(yíng)和納稅情況作了介紹。 ? 從賬面初步檢查情況來看， A公司的會(huì)計(jì)核算井然有序，納稅申報(bào)及時(shí)正確，沒有嚴(yán)重或故意偷逃稅款的情況。同時(shí)聯(lián)想到蔡老板旗下的公司眾多且發(fā)展迅速，于是決定從關(guān)聯(lián)方交易、對(duì)外股權(quán)投資、資本擴(kuò)張三方面入手查找問題。 ? 隨后，老張以閑聊的方式向蔡老板請(qǐng)教拓展業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)。 ” ? ...... ? 《 案例 11：從土地使用證發(fā)現(xiàn)逃稅線索 》 .doc 26 案例十二 對(duì)短期借款不能僅查利息支出 ? 最近，某稅務(wù)檢查組對(duì)生產(chǎn)毛巾的甲公司進(jìn)行例行檢查。檢查組重點(diǎn)檢查了甲公司的收入、成本、費(fèi)用核算情況，對(duì)甲公司的料、工、費(fèi)配比進(jìn)行了測(cè)算，均未發(fā)現(xiàn)問題。合同注明，甲公司為采購原材料向某商業(yè)銀行借入 400萬元，期限為 6個(gè)月。在貸款到期的當(dāng)天，由丙公司統(tǒng)一還給了銀行。瞿組長(zhǎng)追問為什么不向?qū)Ψ绞杖±?，陸科長(zhǎng)表示總共才 10多萬元利息，數(shù)額太少，沒好意思收取。 A企業(yè)將其中部分工程分包給 B企業(yè)，工程款為 50萬元。檢查組從檢查前的案頭分析中發(fā)現(xiàn)，該公司的增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低。對(duì)此， A公司財(cái)務(wù)部許部長(zhǎng)解釋道： “ 電機(jī)產(chǎn)品屬傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，經(jīng)濟(jì)附加值又低，稅負(fù)偏低很正常。檢查組從檢查前的案頭分析中發(fā)現(xiàn)，該公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低。對(duì)此， G公司財(cái)務(wù)部冠部長(zhǎng)解釋稱，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，他們堅(jiān)決杜絕那些不合法的憑據(jù)入賬。 A公司納稅意識(shí)較強(qiáng)，從未因拖欠和逃避繳納稅款被處理。 ...... ? 《 案例 16：取得政府返還 “ 土地費(fèi) ” 也要繳稅 》 .doc 31 案例十七 留心企業(yè)將專項(xiàng)撥款計(jì)入期間費(fèi)用 ? 甲公司是高新技術(shù)企業(yè)，也是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶。 ? 某稅務(wù)檢查組到甲公司例行檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司在被檢查年度前一年的 5月收到上述撥款，并掛 “ 專項(xiàng)應(yīng)付款 ——HS項(xiàng)目財(cái)政撥款 ” 賬戶，但至被檢查年度末，該賬戶仍有近 81萬元尚未使用。檢查組在隨后的檢查中并未發(fā)現(xiàn)異常。 ? ②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ———E公司 1 800 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 1 360 ? 營(yíng)業(yè)外收入 440。 ? ...... ? 《 案例 18：留意對(duì)遞延納稅的檢查 》 .doc 33 案例十九 企業(yè)往來款為何長(zhǎng)期掛賬 ? 某稅務(wù)檢查組到 H公司例行檢查，檢查組董組長(zhǎng)在查閱被檢查年度匯算清繳資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)收入明細(xì)表中營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)
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