7應稅消費品涉稅處理分析-文庫吧資料
2024-09-26 20:05本頁面
【正文】 ，調(diào)整應納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅無需視同銷售，消費稅、企業(yè)所得稅要求視同銷售。借：在建工程3520貸：庫存商品2000應交稅費——應交消費稅1520 （四）用于銷售部門做樣品。本月該標號汽油平均售價為3元/升，成本為2元/升。會計處理為借記在建工程，貸記庫存商品、應交稅費——應交消費稅。企業(yè)在建工程領用自產(chǎn)應稅消費品，或生產(chǎn)部門領用自產(chǎn)應稅消費品，不需要繳納增值稅，需要繳納消費稅，消費稅計入相關成本。消費稅的計稅依據(jù)為該企業(yè)同類產(chǎn)品的平均售價20101000=200000元，消費稅為20000015%=30000元。案例二：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，當月領用自產(chǎn)的高檔香精10千克，生產(chǎn)護膚品，香精成本為15元每克，當月高檔香精的平均售價為20元每克。用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不需要繳納增值稅，需要繳納消費稅。分析：高檔香精為消費稅應稅項目，高檔化妝品也是消費稅應稅項目，該行為既不需要繳納增值稅，也不需要繳納消費稅。會計處理很簡單，借記生產(chǎn)成本，貸記庫存商品即可。 （一）用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。企業(yè)所得稅稅法規(guī)定將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物，需要計入應稅所得額。贈送等將自產(chǎn)應稅消費品用于職工福利、投資、抵債等其他方面，于領用時計算消費稅。而所得稅稅法中明確規(guī)定用于廣告樣品，應當視同銷售貨物，需要計入應稅所得額。銷售部門領用自產(chǎn)應稅消費品做樣品，于領用時計算消費稅。另一方面企業(yè)在建工程仍屬于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)，也不滿足企業(yè)所得稅視同銷售條件。在建工程領用自
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