【正文】 后，湖南工廠與江西工廠變成廣東工廠的全資子公司。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān) ? 股息、紅利，憑開發(fā)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明按規(guī)定補(bǔ)交企業(yè)所得稅。 ? 國稅發(fā) [2023]31號(hào) ? 開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理： ? （一）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，開發(fā)企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方（即合作、合資方，下同）開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同預(yù)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。 ? 二是視同分紅，不征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對(duì)于乙方資金投資分紅如何征稅問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)有兩種意見： ? 一是由于乙單位只是資金投資，且未實(shí)際注冊為房地產(chǎn)公司股東，其分紅部分視同資金占用費(fèi)所得，應(yīng)按資金占用費(fèi)征收營業(yè)稅和所得稅。 ? ? 問題分析 ? 甲房地產(chǎn)公司準(zhǔn)備開發(fā)一商業(yè)項(xiàng)目，因資金不足，準(zhǔn)備邀請乙單位投資共同開發(fā)。 ? 《中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》（財(cái)行 [2023]313號(hào)）規(guī)定， ? 城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。 ? 出差補(bǔ)助問題 關(guān)于企業(yè)員工出差的日補(bǔ)助金額有什么規(guī)定？出差補(bǔ)助允許稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是多少？因?yàn)閱T工在外出差吃飯無法獲得發(fā)票，這種情況是否可以稅前扣除？扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？我公司給員工在外出差補(bǔ)助一人一日 160元。 ? 差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名 ,地點(diǎn) ,時(shí)間 ,任務(wù) ,支付憑證等。會(huì)議歷時(shí)三天，甲公司承擔(dān)住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)，取得 20230元餐飲發(fā)票。 （ 2）遇節(jié)假日或夜晚，行政部、財(cái)務(wù)部要加班（食堂放假），十幾人便到飯店吃飯，取得餐飲發(fā)票。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。 ? ? 問題 ? 我公司是一家出口型生產(chǎn)企業(yè)，按照“免、抵、退”的辦法辦理出口退稅，對(duì)收到的出口退稅款，我公司財(cái)務(wù)人員將其借記“應(yīng)收出口退稅款”，貸記“應(yīng)交稅金”，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行檢查時(shí)，要求我公司將其列入補(bǔ)貼收入，繳納企業(yè)所得稅。所以，公司應(yīng)分離的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。 制模公司轉(zhuǎn)讓收入 960萬元，持股成本 640萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 320萬元，與未收購 16%股權(quán)時(shí)的收益金額是一致的。 ? 籌劃結(jié)果 ? 制模公司先購買鋼材公司 16%的股權(quán)，須支付1000 16%=160（萬元），至此投資成本為 480＋160=640（萬元），公司持股比例變?yōu)?96%。 ? 國稅函 [2023]390號(hào) ： ? 企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。制模公司以及鋼材公司所持有的股份，支付收購價(jià)款為 960萬元，收購后投資公司對(duì)該子公司的持股比例為 96%，制模公司的初始投資成本為 480萬元 (600*80%)。制鞋公司的股東除了制模公司外，還有另外 2家公司，某鋼材公司和某塑料公司，持股比例分別為：16%和 4%. 經(jīng)審計(jì)，制鞋公司 2023年的凈資產(chǎn)為 1000萬元，其中實(shí)收資本 600萬元，未分配利潤 400萬元。 ? （二）企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有 5年以上 的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得 50%及以上 的，可在 不超過 5年的期間 均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 ? 國稅函 [2023]264號(hào) ? 關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問題 （一）企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。 繳納企業(yè)所得稅 ? 國稅發(fā) [2023]118號(hào) ? 企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失， 不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得 ，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)出現(xiàn)了兩種不同的意見： ? （一）年度應(yīng)納稅所得額＝主營業(yè)務(wù)利潤＋投資收益－投資損失＋納稅調(diào)增額－免稅所得＝ 50＋30－ 40＋（ 40－ 30）－（ 30－ 30）＝ 50。包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。 ? 分析 ? （ 1）新下發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行） 國稅發(fā)〔 2023〕 30號(hào)取消了這一規(guī)定。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后 3年內(nèi)，如出現(xiàn)核定征收規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款。 ? 注銷清算時(shí)庫存商品進(jìn)項(xiàng)稅金是否轉(zhuǎn)出？ ? 財(cái)稅 [2023]165號(hào) ? 六、一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問題 一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。 ? 《企業(yè)所得稅法是實(shí)施條例》第十一條 ? 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn) 可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格 減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。 ? 第四十四條 清算所得，是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤 、公益金和公積金后的余額，超過實(shí)繳資本的部分。 二、企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)抵免時(shí)，應(yīng)附送相關(guān)抵免資料留存?zhèn)浒浮? ? 桂國稅發(fā)〔 2023〕 137號(hào) 現(xiàn)將國稅發(fā) [2023]52號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。 ? 凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè) ,在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備 ,對(duì)符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類 ,限制乙類的投資項(xiàng)目，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 已經(jīng)繳納的 ？ ? ? 國稅發(fā)〔 2023〕 52號(hào) ? 自 2023年 1月 1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。 ? 分析： ? （ 1）營業(yè)稅與土地增值稅的異同 ? （ 2）土地增值稅與收入不能配比 ? （ 3）土地增值稅清算時(shí)間與收入配比的關(guān)系 ? 國稅函〔 2023〕 299號(hào) ? 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額， 計(jì)入利潤總額預(yù)繳 ，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后 按照實(shí)際利潤再行調(diào)整 。 ? 問題：預(yù)繳的土地增值稅可以扣除嗎？ ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條 ? 與納稅人取得收入有關(guān)的成本 ,費(fèi)用和損失 ,包括： ? （三）稅金，即納稅人 按規(guī)定繳納的 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、 土地增值稅 。 ? 第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣， 抵扣的期限最長不得超過五年。 對(duì)應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰； 有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰。 ? 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知 ? 國稅發(fā) [2023]80號(hào) ? (二 )落實(shí)管理和處罰規(guī)定。真實(shí)是指有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法是指符合國家法律法規(guī)，符合國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。 ? 處理意見 ? 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對(duì) 2023年度查增的應(yīng)納稅所得額先彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)年度的虧損，彌補(bǔ)虧損后剩余的部分補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 ，并處以所偷稅款一倍的罰款 ，并按規(guī)定加收滯納金。 ? 根據(jù)國稅發(fā) [2023]84號(hào)第三條“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。我認(rèn)為利息和本金不同，它并無資金流入，債權(quán)人對(duì)債權(quán)無人豁免的本金應(yīng)當(dāng)債務(wù)重組收益計(jì)入債務(wù)人的所得，但并未在賬面上確認(rèn)的利息不存在確認(rèn)重組收益的問題。2023年通過債務(wù)重組債權(quán)人豁免了該企業(yè)在 2023年 2023年的借款利息。庫存商品的賬面凈值為 800萬元。 ? 稅收處理 ? 第六條 債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、 非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù) 等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者 非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)） 的差額 ，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的 計(jì)稅成本 與收到的現(xiàn)金或者 非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額 ，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。 ? ? 稅收概念 ? 《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》 （ 6號(hào)令） ? 債務(wù)重組是指債權(quán)人（企業(yè)）與債務(wù)人（企業(yè)）之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)。 ? 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條 ? 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ? （二）除本條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形外，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助符合以下條件之一的，該政府補(bǔ)助額不記入企業(yè)當(dāng)期損益，但應(yīng)對(duì)以該政府補(bǔ)助所購置或形成的資產(chǎn)，按扣減該政府補(bǔ)助額后的價(jià)值計(jì)算 ，但已經(jīng)或必須按政府補(bǔ)助條件用于非流動(dòng)資產(chǎn)的購置、建造或改良投入。 ? 問題：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理處罰正確嗎？ ? 財(cái)稅字［ 1995］ 081號(hào) ? 企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入 ,除國務(wù)院 ,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外 ,應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。 ? ? 某外資企業(yè) 2023年取得政府土地改造專項(xiàng)補(bǔ)貼 2023萬元，用于購置土地改造，計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款。 ? 第六條 企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額計(jì)入本行。：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。 ? 國稅函〔 2023〕 635號(hào) ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類）》第 4行 利潤總額 修改為 實(shí)際利潤額 .填報(bào)說明第五條第 3項(xiàng)相應(yīng)修改為： 第 4行 39。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理工作： 。按征管法對(duì)王東股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)作特別調(diào)整，征個(gè)人所得稅。 ? 稅收分析： ? ： ? A集團(tuán)與 B投資存在直接或者間接地同為第三者控制，在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，因此，二者之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 ? 2023年 A集團(tuán)有限公司法定代表人王東將股權(quán)16%以 208萬價(jià)格（ 1300*16%）轉(zhuǎn)讓給 B投資有限公司。 2023年 5月擬以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本。 ? 實(shí)例描述 ： ? A集團(tuán)有限公司，法定代表人王東，注冊資本1300萬元， 2023年 12月未所有者權(quán)益 。 前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額。 ? 再問：低價(jià)銷售需要征收個(gè)人所得稅嗎？ ? 關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 ? 財(cái)稅 [2023] l3號(hào) ? 一、根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織 (以下簡稱單位 )在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格