【正文】 ? 二、自產(chǎn)貨物的范圍應嚴格按照國家稅務總局規(guī)定的范圍執(zhí)行，各地不得擅自擴大。 ? 注 3： 納稅人通過簽訂建設工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建筑業(yè)勞務分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務征收增值稅； ? ? 注 4： 簽訂建設工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建筑業(yè)勞務的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務收入的營業(yè)稅。 )方式開展經(jīng)營活動時， 銷售自產(chǎn)貨物 、 提供增值稅應稅勞務 并 同時提供建筑業(yè)勞務 (包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同 )，對銷售 自產(chǎn)貨物 和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入 (不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應稅勞務取得的收入 )征收營業(yè)稅。 Z如： 建筑裝飾企業(yè)發(fā)生提供建筑業(yè)勞務同時銷售貨物 。 ? 可以通過以下合同條款予作防范： ? 第三部分 包稅合同涉稅分析與風險防范 ? 一、包稅合同的常見方式與涉稅分析 ? 政府包稅合同 ? 平等商事主體之間轉(zhuǎn)嫁稅負條款 ? （非納稅義務人包稅） 第三部分 包稅合同涉稅分析與風險防范 ? 二、包稅合同稅務風險防范舉例： ? 【 例 3A】 運輸業(yè)務稅收成本轉(zhuǎn)嫁案 ? W公司屬運輸公司，與另一工礦產(chǎn)品制造公司簽訂運輸合同，合同約定運輸費計算標準包括因提供服務運輸所支付的人工費、設備維修費、保險和因 W公司開具運費發(fā)票需承擔的各項稅金。 六、研修、實踐稅務籌劃應吸納整合的財、稅、法律知識 ? S（三） 必要的會計知識 具備會計師中級以上職稱的財會水平，能 熟練 進行涉稅會計核算。 ? ● “帳內(nèi)運動 ” ， 不能改變業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟活動 ， 經(jīng)濟活動本身也不因帳的改變而改變； ? ● 帳的人為處理 ， 只能起到暫時掩飾經(jīng)濟活動的效果 ， 必然導致 “ 帳 ” 、 “ 實 ” 脫離 、“ 造假運動 ” 陷入偷稅 誤區(qū) 和增值稅專用發(fā)票違法 雷區(qū) 。 ? ——這只是本人的一些參考意見，希望老師給予這個方案一些建議，判斷理論是否可行及一些不足之處，謝謝！ 附 1： 稅收政策掌握不細導致錯誤進行融資租賃籌劃案 ? 某專家解答如下 : 你的思路很好 。那么本公司借款 43360萬元，就有超比例資金 35000萬元的利息支出 ，不得在所得稅前抵扣，企業(yè)每年多交所得稅： 33%=（不考慮稅收優(yōu)惠）。 ? 限于： A、 B、 C、 ? 吸收合并彌補被吸方虧損 限于： ? A、 ? B、 ? 贈予不動產(chǎn)視同銷售征營稅，限于“ ”贈予。 ? ? 在經(jīng)濟活動基礎上，“稅收成本”往往伴隨合同的訂立而產(chǎn)生，并可能通過合同的依法變更和履行變化而改變。 存在于 ：企業(yè)籌資、創(chuàng)辦、生產(chǎn)、加工、購銷、聯(lián)營、擔保、投資、并購、重組、清算、分配 全過程， 涵蓋了 ：納稅人經(jīng)濟活動的 方方面面。” ? A經(jīng)理答到：“ 我可能跑不過那只熊，但肯定能跑得過你。 ? 學習收益： ? 有時候，我們需要先有一份粗糙的合同再打補丁，以免失去商機 ? 很多時候，我們需要一份合法規(guī)范嚴謹表達的合同保護自己 ——只要不把客戶嚇跑 ? 無論什么時候，我們都希望擁有一份既合法又省錢的合同 ? ? 如果你是一位財務總監(jiān)， 本講座讓你 與眾不同 ? 你是一位投行耕耘人士， 本講座讓你 技高一籌 ? 如果你是一位職業(yè)經(jīng)理人， 本講座助你 如虎添翼 ? 如果你是一位律師， 本講座為你 開啟稅務律師自修之門 ? 如果你身邊沒有稅務律師， 本講座讓你 成為律師的“律師” 比競爭者跑得更快 ——稅務籌劃與企業(yè)競爭力 ? “我可能跑不過那只熊，但肯定能跑得過你。 ” ? ? 兩位在同一行業(yè)相互競爭的公司經(jīng)理 AB，正在進行一次野營以商討兩公司合并的可能。 ” 《 經(jīng)濟合同涉稅分析與節(jié)稅處理 》 （上） 1日 精講 標準課程 目錄 第一部分 若干基礎性問題探討 ? 一、認識稅務籌劃價值鏈 ? 二、納稅義務與經(jīng)濟活動 /經(jīng)濟合同的關系 ? 三、稅務籌劃和稅務風險理的共同前提 ? 四、稅務籌劃與稅務風險管理的兩大思維 ? 與技術(shù)操作誤區(qū) ? 五、利用經(jīng)濟合同節(jié)稅的七種路徑和操作策略 六、研修、實踐稅務籌劃應吸納整合的財、稅、法 ? 律知識 ? 第二部分 因經(jīng)濟合同處理不當而造成稅收 ? 問題的案例解析 ? 第三部分 包稅合同涉稅分析與風險防范 ? 一、包稅合同的常見方式與涉稅分析 ? 二、包稅合同稅務風險防范 ? ? 第四部分 日常購銷合同涉稅分析與節(jié)稅處理 ? 一、混合銷售業(yè)務涉稅分析與節(jié)稅處理 ? 二、價外費用涉稅分析與節(jié)稅處理 ? 三、代銷代購與包銷合同涉稅分析與節(jié)稅處理 ? 四、結(jié)算方式涉稅分析與節(jié)稅處理 ? 五、特殊購銷方式涉稅分析與節(jié)稅處理 六、讓利促銷與返利業(yè)務涉稅分析與節(jié)稅處理 七、違約補償款項涉稅分析與稅務處理 ? 八、購銷合同涉稅風險、發(fā)票風險防范與處理 ? 第五部分 關聯(lián)交易合同涉稅分析與風險防控 ? 一、關聯(lián)交易合同涉稅分析 ? 二、關聯(lián)交易合同稅務風險防控與處理 ? 第六部分 .其他合同的涉稅分析與籌劃（選講） ? 一、股權(quán)重組合同涉稅分析 ? 二、其他 附加講解內(nèi)容 —— ? 高管人員如何規(guī)避涉稅法律風險？ ? 第一部分 若干基礎性問題探討 ? 一、認識稅務籌劃價值鏈 ? 二、納稅義務與經(jīng)濟活動 /經(jīng)濟合同的關系 ? 三、稅務籌劃與稅務風險管理的共同前提 ? 四、稅務籌劃與稅務風險管理的兩大思維與技術(shù)操作誤區(qū) ? 五、利用經(jīng)濟合同節(jié)稅的七種路徑和基本操作策略 ? 六、研修、實踐稅務籌劃應吸納整合的財、稅、法律知識 一、認識稅務籌劃價值鏈 認識稅務籌劃價值鏈—— 辦企業(yè)就是一個搞投資、做產(chǎn)品、做貿(mào)易、辦業(yè)務”的資金流、實物流、信息流、人流的的流動變化過程，其實質(zhì)是“價值流”的分分合合、來來往往、增增減減。 我對 稅務籌劃 定義 六類涉稅收益： 完全規(guī)避納稅義務的產(chǎn)生 ——最高境界 避重就輕納稅 （ 1）爭取同一稅種較小的納稅義務 （ 2）以 B稅種較輕的納稅義務取代 A稅種較重的納稅義務 讓他方多繳稅使本方少繳稅 ——轉(zhuǎn)嫁稅負 取得資金時間價值 ——遞延納稅支出 爭取辦稅方便 ——降低辦稅成本 靠攏涉稅零風險 ——高枕無憂 反避稅 —— 策劃人對稅務、法律的精通和度已成為影響稅務策劃成功與否的關鍵。 ? 對納稅人投資活動、法務工作經(jīng)濟合同的查核，越來越成為稅務部門強化稅收征收，彌補“以票管稅”手段不足的重要手段。 ? 附 1： 稅收政策掌握不細導致錯誤進行融資租賃籌劃案 ? 俱樂部會員提出如下問題 : 本公司系中外合資企業(yè)，注冊資本 16720萬元。 本人給企業(yè)提出以下建議： 超比例部分的借入資金到賬后即用于購置設備，再將設備變賣給租賃公司，然后再從租賃公司那里融資租賃回來，收回的資金還給股東。理論上是可行的。 誤區(qū)二： “陰陽合同” 五、利用經(jīng)濟合同節(jié)稅的七種路徑和基本操作策略 （ 下午現(xiàn)場互動前小結(jié) ） ? 利用經(jīng)濟合同節(jié)稅的七種路徑： ? 基本操作策略： 六、研修、實踐稅務籌劃應吸納整合的財、稅、法律知識 S（一）稅法知識 （渠道：稅法公告和宣傳資料、專業(yè)網(wǎng)站＋專家培訓＋同業(yè)交流＋實踐積累） ? １、中國 大陸稅制 及港澳臺周邊地區(qū)稅制； ? ２、 稅收基本法 ； ? （ 《 稅收征收管理法 》 、 《 稅收征收管理 法實施細則 》 及其稅政解釋） ? ３、 各稅種法律、行政法規(guī) ； ? （各稅種法律、暫 行條例、條例實施細則） 六、研修、實踐稅務籌劃應吸納整合的財、稅、法律知識 ? S 三大稅務 發(fā)票管理規(guī)章； ? （ 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 及其 《 實施細則 》 、 《 增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定 》 ） ? 與本公司經(jīng)濟活動直接相關的實體稅法 ? 包括但不限于： ? （ 1）有關的稅收優(yōu)惠政策；（ 2）征管層面規(guī)范性文件 ——國稅發(fā)、國稅函、國稅明 電、