【正文】 就業(yè)”和“社會穩(wěn)定” ?完善加工貿(mào)易企業(yè)準(zhǔn)入制度，從環(huán)保、能耗、技術(shù)、生產(chǎn)設(shè)備水平、員工福利和最低保障、社會保險、促進(jìn)就業(yè)等方面對企業(yè)進(jìn)行全面考察 21 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工貿(mào)易政策走向 ?在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，推動加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈向上游研發(fā)設(shè)計、中游集約發(fā)展、下游營銷服務(wù)延伸，提高產(chǎn)業(yè)在國際價值鏈中的地位，嚴(yán)格控制低層次加工貿(mào)易的發(fā)展規(guī)模。海關(guān)和出入境檢驗檢疫實行 24小時預(yù)約通關(guān)，2020年繼續(xù)減免出口農(nóng)產(chǎn)品的出入境檢驗檢疫費，降低出口紡織、服裝產(chǎn)品檢驗費用。重點增加先進(jìn)技術(shù)、關(guān)鍵設(shè)備及元器件和重要能源原材料等產(chǎn)品進(jìn)口。 16 金稅俱樂部網(wǎng)： 促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長七措施 ? 改善進(jìn)出口金融服務(wù)。 ?穩(wěn)步推進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級。 ?二、緩稅利息的征收及計算公式 加工貿(mào)易緩稅利息應(yīng)根據(jù)填發(fā)海關(guān)稅款繳款書時海關(guān)總署公布的最新緩稅利息率按日征收。 12 金稅俱樂部網(wǎng)： 《 2020年關(guān)稅實施方案 》 解析 ?三、稅則稅目調(diào)整情況 為進(jìn)一步落實有關(guān)稅收和產(chǎn)業(yè)政策 ,適應(yīng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步和加強(qiáng)進(jìn)出口管理的需要 ,在符合世界海關(guān)組織 《 商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度 》 列目原則的前提下 ,對 2020年進(jìn)出口稅則中的稅目進(jìn)行了調(diào)整。 （二）出口暫定稅率及特別稅率調(diào)整情況 2020年對煤炭、原油、金屬礦砂等能源資源類產(chǎn)品以及木漿、焦炭、鐵合金、鋼坯、部分鋼材等生產(chǎn)能耗高、對環(huán)境影響大的產(chǎn)品繼續(xù)實施出口暫定稅率。 11 金稅俱樂部網(wǎng)： 《 2020年關(guān)稅實施方案 》 解析 ? 二、出口關(guān)稅調(diào)整情況 （一）出口關(guān)稅調(diào)整情況 繼續(xù)執(zhí)行 2020年 12月 1日起取消的部分鋼材的出口關(guān)稅。 （二）進(jìn)口暫定稅率調(diào)整情況 2020年對 673種商品實施進(jìn)口暫定稅率。海關(guān)總署發(fā)布 2020年第 98號公告，調(diào)整內(nèi)容主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率等方面。 2. 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止，對符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。 2. 自 2020年 2月 15日起，將來料加工收匯比例統(tǒng)一由 20％調(diào)整為 30％。 4. 對于因一筆收匯包含多種性質(zhì)、企業(yè)錯誤說明或銀行工作失誤導(dǎo)致的進(jìn)入待核查賬戶的服務(wù)貿(mào)易項下資金，企業(yè)可憑情況說明合同發(fā)票等有關(guān)單證直接到銀行辦理從待核查賬戶的劃出或結(jié)匯手續(xù)。進(jìn)出口企業(yè)涉稅及關(guān)務(wù)問題處理技巧 主講：陳碩 2 金稅俱樂部網(wǎng)： 各部委局相關(guān)政策綜合解析 ? 國家外匯管理局（改進(jìn)出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查管理） 1. 企業(yè)確已實際出口并收匯，但因出口數(shù)據(jù)傳輸時滯原因?qū)е驴墒諈R余額暫時不足的，銀行可憑企業(yè)承諾說明函（應(yīng)包括實際出口日期、相應(yīng)收匯日期、承諾所述情況真實等，并加蓋單位公章）先行為企業(yè)辦理待核查賬戶資金結(jié)匯或劃轉(zhuǎn)，并逐筆登記臺帳。 ? 國家稅務(wù)總局（進(jìn)一步提高勞動密集型、高附加價值、低能耗和產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)品的出口退稅率） ? 國家商務(wù)部（外商投資商業(yè)領(lǐng)域管理辦法補(bǔ)充規(guī)定：針對港澳投資企業(yè)的特殊規(guī)定） ? 國家商務(wù)部 /海關(guān)總署（對加工貿(mào)易禁止類和限制類目錄的調(diào)整） ? 國務(wù)院（促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展） 1. 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個城市確定為中國服務(wù)外包示范城市，深入開展承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)、促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點。 3. 對于因匯率變動形成的多收匯差額資金，企業(yè)可憑情況說明直接到銀行辦理從待核查賬戶中結(jié)匯或劃轉(zhuǎn)的手續(xù)。 4 金稅俱樂部網(wǎng)： 各部委局相關(guān)政策綜合解析 ? 國務(wù)院（促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展） ? 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個城市確定為中國服務(wù)外包示范城市，深入開展承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)、促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點。經(jīng)過上述調(diào)整，我國 2020年 《 進(jìn)出口稅則 》 稅目總數(shù)由 2020年的 7758個增至 7868個。此次調(diào)整目的在于 支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、促進(jìn)節(jié)約能源資源和保護(hù)環(huán)境以及緩解部分行業(yè)面臨的經(jīng)營困難 ，對進(jìn)出口商品的暫定稅率進(jìn)行了調(diào)整。取消鋼材出口關(guān)稅主要針對大型型鋼和所有板材的出口關(guān)稅。同時為保障國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用肥的需要 ,繼續(xù)對尿素、磷酸氫二銨等化肥出口征收季節(jié)性出口關(guān)稅 ,繼續(xù)對復(fù)合肥等部分化肥及其原料征收特別出口關(guān)稅。共計增列稅目 139個，刪除稅目 29個，調(diào)整子目位置 2個，更改名稱 1個。緩稅利息計算公式如下： 應(yīng)征緩稅利息 =應(yīng)征稅額 計息期限 緩稅利息率／ 360 15 金稅俱樂部網(wǎng)： 促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長七措施 ?加大財稅政策支持力度。調(diào)整加工貿(mào)易禁止類和限制類目錄，將符合國家產(chǎn)業(yè)政策，不屬於高耗能、高污染的產(chǎn)品以及具有較高技術(shù)含量的產(chǎn)品從禁止類目錄中剔除，將部分勞動密集型產(chǎn)品和技術(shù)含量較高、環(huán)保節(jié)能的產(chǎn)品從限制類目錄中剔除。適當(dāng)擴(kuò)大政策性銀行出口買方信貸，鼓勵商業(yè)銀行開展出口退稅帳戶託管貸款業(yè)務(wù)，擴(kuò)大保單融資規(guī)模，緩解中小外貿(mào)企業(yè)融資困難。 ? 促進(jìn)投資和貿(mào)易互動。 ? 加強(qiáng)和改善多雙邊經(jīng)貿(mào)關(guān)係，積極化解國際貿(mào)易摩擦，妥善處理出口產(chǎn)品品質(zhì)安全問題，營造良好國際環(huán)境。 ?在技術(shù)輻射上，以增強(qiáng)自主創(chuàng)新為核心，鼓勵和引導(dǎo)加工貿(mào)易企業(yè)增加研發(fā)投入和通過技術(shù)轉(zhuǎn)移等多種形式，逐步從加工向技術(shù)設(shè)計和自主品牌方向發(fā)展。 22 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工貿(mào)易監(jiān)管方式的政策調(diào)整 ?加工貿(mào)易最新的政策發(fā)展與運用 ?免臺賬實轉(zhuǎn)，免繳保證金 ?解決轉(zhuǎn)廠商品編碼、價格不一致的問題爭取更多訂單 ?單耗：問題的關(guān)鍵 ?料件退換與串換 ?提升邊角廢料售價 ?異地加工、外發(fā)加工 ?出料（出境）加工 ?節(jié)省緩稅利息 23 金稅俱樂部網(wǎng)： 進(jìn)入發(fā)展和轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期的總體要求 ? “轉(zhuǎn)型、升級”主要內(nèi)容，加工貿(mào)易的產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級；優(yōu)化加工貿(mào)易的區(qū)域結(jié)構(gòu)佈局；從單純的加工製造向上下游延伸；與國際完全接軌實現(xiàn)“兩個保全”，具體為“十個轉(zhuǎn)變” 1. 實現(xiàn)對外貿(mào)易的整體從數(shù)量增加型向品質(zhì)提高型轉(zhuǎn)變； 2. 實現(xiàn)外貿(mào)績效評估標(biāo)準(zhǔn)從以高污染、高能耗和不可再生資源不斷滅失為代價的粗放型發(fā)展向環(huán)境友好型、資源節(jié)約型的可持續(xù)科學(xué)發(fā)展轉(zhuǎn)變 3. 實現(xiàn)外貿(mào)內(nèi)容結(jié)構(gòu)從單純貨物貿(mào)易向貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易的轉(zhuǎn)變； 4. 實現(xiàn)提高產(chǎn)品競爭力的途徑從主要依靠廉價勞動力資源和土地資源降低成本向通過改善物流、結(jié)算等服務(wù)降低成本轉(zhuǎn)變； 5. 實現(xiàn)繼續(xù)擴(kuò)大出口的價值取向從單一創(chuàng)匯型向綜合效益型的轉(zhuǎn)變； 24 金稅俱樂部網(wǎng)： 進(jìn)入發(fā)展和轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期的總體要求 6. 實現(xiàn)出口產(chǎn)品的屬性從“中國製造”向“中國創(chuàng)造”的轉(zhuǎn)變； 7. 實現(xiàn)外貿(mào)方式的結(jié)構(gòu)從不斷提高加工貿(mào)易占比向逐步提高一般貿(mào)易占比的轉(zhuǎn)變； 8. 實現(xiàn)出口產(chǎn)品的生產(chǎn)製造過程從較短的產(chǎn)業(yè)鏈和較淺的加工程度向延長產(chǎn)業(yè)鏈、增加加工深度轉(zhuǎn)變； 9. 實現(xiàn)加工貿(mào)易企業(yè)的主體從外資主導(dǎo)型向內(nèi)、外資並重型轉(zhuǎn)變； 10. 實現(xiàn)外貿(mào)繁榮、發(fā)達(dá)的區(qū)域從部分沿海地區(qū)優(yōu)先發(fā)展起來向全國各個經(jīng)濟(jì)區(qū)域的均衡發(fā)展轉(zhuǎn)變。 ? 關(guān)於資訊化系統(tǒng)調(diào)整前的業(yè)務(wù)辦理事宜 。 ? 關(guān)於業(yè)務(wù)變更的問題。原臺賬專用手冊核銷後，企業(yè)按照 97號公告有關(guān)規(guī)定開設(shè)新的臺賬專用手冊。 2. 產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)雄厚 ： 汽摩、 油 氣、醫(yī)學(xué)化工、微電子儀錶、冶金等多個支柱產(chǎn)業(yè) ；區(qū)域 GDP增幅 居於國家前列 。 ?上述有關(guān)帳證，必須在企業(yè)內(nèi)保存，不能以任何理帶出境外。 34 金稅俱樂部網(wǎng)： 三帳庫存記錄比較 庫存商品 倉帳 海關(guān)帳 財務(wù)帳 代碼 數(shù)量價值 意義 代碼 數(shù)量價值 意義 代碼 價值 意義 料件 料件料號 實際庫存，料件價值 盤點 料件項號 當(dāng)期料件進(jìn)口報關(guān)單 當(dāng)期成品出口報關(guān)單折料 ，料件價值 加工貿(mào)易海關(guān)底賬 料件料號 料件價值 財務(wù)帳 半成品 半成品料號 實際庫存，半成品價值 盤點 無 半成品料號 半成品價值 財務(wù)帳 成品 成品料號 實際庫存，成品價值 盤點 報關(guān)單顯示成品項號 成品料號 成品價值 財務(wù)帳 內(nèi)銷成品 成品料號 0 0 報關(guān)單顯示折料進(jìn)口 當(dāng)期料件進(jìn)口 一般貿(mào)易海關(guān)底賬 成品料號 料件進(jìn)口價值，成品內(nèi)銷價值 財務(wù)帳，稅務(wù)帳 內(nèi)銷料件 料件料號 0 0 報關(guān)單顯示料件進(jìn)口 料件料號 料件內(nèi)銷價值，料件內(nèi)銷價值 在途料件 未入倉 料件項號 按照報關(guān)單計入當(dāng)期料件庫存 加工貿(mào)易海關(guān)底賬 料件料號 料件價值 財務(wù)帳 在途成品 已出倉 成品項號 按照報關(guān)單計入當(dāng)期成品出口 加工貿(mào)易成品海關(guān)底賬 成品料號 成品價值 財務(wù)帳，稅務(wù)帳 料件項號 如尚未完成報關(guān)，則折料計入料件庫存 加工貿(mào)易料件海關(guān)底賬 35 金稅俱樂部網(wǎng)： 倉帳三大部分 ?料號級出入存帳 ?項號級出入存帳（折料與在途） ?流向和流量說明 36 金稅俱樂部網(wǎng)： 報關(guān)管理： 料件平衡表 ?備案商品屬性： 內(nèi)部編號、海關(guān)編號、品名規(guī)格、單位 ?庫存情況： 庫存料件、半成品折料件、成品折料件、現(xiàn)有庫存進(jìn)口料件 ?委外與結(jié)轉(zhuǎn)情況： ?退運、退港、返工狀況： ?內(nèi)購內(nèi)銷沖銷情況： ?出口合同執(zhí)行情況： ?短溢 37 金稅俱樂部網(wǎng)： 38 金稅俱樂部網(wǎng)： 39 金稅俱樂部網(wǎng)： 40 金稅俱樂部網(wǎng)： 企業(yè)海關(guān)帳冊 ?料件出入倉匯總 ?成品出入倉匯總 ?物料進(jìn)出存明晰帳 ?物料來源、流向、情況使用表 ?成品流向表 ?設(shè)備使用情況表 ?受托 /外發(fā)加工表 ?貨物進(jìn)出存匯總 41 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳及年審報表相關(guān)說明 ? 進(jìn)出倉帳相關(guān)說明 1. 物料來源與流向之摘要 指具體的單據(jù)名稱及備注 2. 憑證號 指具體的單據(jù)序號 3. 數(shù)量 1指工廠單位的數(shù)量；數(shù)量 2指報關(guān)單位數(shù)量 4. 報關(guān)單號 /訂單號 /制單號：料件入倉和成品出倉使用報關(guān)單號或手冊號；領(lǐng)料單則此欄填寫訂單號 /制單號 5. 結(jié)存欄按照數(shù)量 1和數(shù)量 2分別結(jié)存 42 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳及年審報表相關(guān)說明 ?《 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 》 ?《 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表 》 ?《 加工貿(mào)易設(shè)備使用情況表 》 43 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 44 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 解析 ：海關(guān)征稅進(jìn)口 ：庫存原材料 45 金稅俱樂部網(wǎng)： 編表注意事項 1. 本表數(shù)據(jù)來源復(fù)雜：一部分?jǐn)?shù)據(jù)可從原材料帳目直接取得，一部分?jǐn)?shù)據(jù) (如各項材料耗用數(shù)據(jù)）必須通過其它途徑并經(jīng)換算才能確定； 2. 除要注意材料、產(chǎn)品歸類與海關(guān)手冊銜接外，還要注意產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折算耗用材料的（單耗）必須是實際單耗。否則，將無法與海關(guān)手冊有關(guān)數(shù)字相銜接； 3.“已結(jié)轉(zhuǎn)未交貨”、“其它內(nèi)銷”、“其它處理”等項目要審慎填列。 ?同時使用行業(yè)計量單位和海關(guān)計量單位計算、登記有關(guān)帳冊、單證、報表，統(tǒng)一核查口徑。 ? 加工貿(mào)易企業(yè)啟用進(jìn)出存帳需填寫啟用日期，由啟用人員簽名，并蓋企業(yè)公章。 ? 本帳由企業(yè)管理收發(fā)貨物的專門人員登記。 ? 領(lǐng)料單必須填寫訂單號或制造令 (或生產(chǎn)單 )編號。 ? 本帳需進(jìn)行月度小計和年度合計。 采購管理 采購單管理、采購進(jìn)貨單管理、采購?fù)素浌芾怼⒉少弳无D(zhuǎn)進(jìn)貨單、采購單轉(zhuǎn)退貨單、采購單結(jié)案處理及各項采購管理統(tǒng)計報表等。報表有倉庫當(dāng)前庫存和歷史庫存統(tǒng)計、進(jìn)出存明細(xì)帳和匯總帳以及各項數(shù)