【正文】 就業(yè)”和“社會穩(wěn)定” ?完善加工貿易企業(yè)準入制度，從環(huán)保、能耗、技術、生產設備水平、員工福利和最低保障、社會保險、促進就業(yè)等方面對企業(yè)進行全面考察 21 金稅俱樂部網： 加工貿易政策走向 ?在產業(yè)結構上，推動加工貿易產業(yè)鏈向上游研發(fā)設計、中游集約發(fā)展、下游營銷服務延伸，提高產業(yè)在國際價值鏈中的地位，嚴格控制低層次加工貿易的發(fā)展規(guī)模。海關和出入境檢驗檢疫實行 24小時預約通關，2020年繼續(xù)減免出口農產品的出入境檢驗檢疫費，降低出口紡織、服裝產品檢驗費用。重點增加先進技術、關鍵設備及元器件和重要能源原材料等產品進口。 16 金稅俱樂部網： 促進外貿穩(wěn)定增長七措施 ? 改善進出口金融服務。 ?穩(wěn)步推進加工貿易轉型升級。 ?二、緩稅利息的征收及計算公式 加工貿易緩稅利息應根據(jù)填發(fā)海關稅款繳款書時海關總署公布的最新緩稅利息率按日征收。 12 金稅俱樂部網： 《 2020年關稅實施方案 》 解析 ?三、稅則稅目調整情況 為進一步落實有關稅收和產業(yè)政策 ,適應科學技術進步和加強進出口管理的需要 ,在符合世界海關組織 《 商品名稱及編碼協(xié)調制度 》 列目原則的前提下 ,對 2020年進出口稅則中的稅目進行了調整。 （二）出口暫定稅率及特別稅率調整情況 2020年對煤炭、原油、金屬礦砂等能源資源類產品以及木漿、焦炭、鐵合金、鋼坯、部分鋼材等生產能耗高、對環(huán)境影響大的產品繼續(xù)實施出口暫定稅率。 11 金稅俱樂部網： 《 2020年關稅實施方案 》 解析 ? 二、出口關稅調整情況 （一）出口關稅調整情況 繼續(xù)執(zhí)行 2020年 12月 1日起取消的部分鋼材的出口關稅。 （二）進口暫定稅率調整情況 2020年對 673種商品實施進口暫定稅率。海關總署發(fā)布 2020年第 98號公告，調整內容主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率等方面。 2. 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術先進型服務企業(yè)有關稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎上，自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止，對符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術先進型服務企業(yè)職工教育經費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術先進型服務企業(yè)離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。 2. 自 2020年 2月 15日起，將來料加工收匯比例統(tǒng)一由 20％調整為 30％。 4. 對于因一筆收匯包含多種性質、企業(yè)錯誤說明或銀行工作失誤導致的進入待核查賬戶的服務貿易項下資金，企業(yè)可憑情況說明合同發(fā)票等有關單證直接到銀行辦理從待核查賬戶的劃出或結匯手續(xù)。進出口企業(yè)涉稅及關務問題處理技巧 主講：陳碩 2 金稅俱樂部網： 各部委局相關政策綜合解析 ? 國家外匯管理局（改進出口收結匯聯(lián)網核查管理） 1. 企業(yè)確已實際出口并收匯，但因出口數(shù)據(jù)傳輸時滯原因導致可收匯余額暫時不足的，銀行可憑企業(yè)承諾說明函（應包括實際出口日期、相應收匯日期、承諾所述情況真實等，并加蓋單位公章）先行為企業(yè)辦理待核查賬戶資金結匯或劃轉，并逐筆登記臺帳。 ? 國家稅務總局（進一步提高勞動密集型、高附加價值、低能耗和產業(yè)鏈產品的出口退稅率） ? 國家商務部（外商投資商業(yè)領域管理辦法補充規(guī)定：針對港澳投資企業(yè)的特殊規(guī)定） ? 國家商務部 /海關總署（對加工貿易禁止類和限制類目錄的調整） ? 國務院（促進服務外包產業(yè)發(fā)展） 1. 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個城市確定為中國服務外包示范城市，深入開展承接國際服務外包業(yè)務、促進服務外包產業(yè)發(fā)展試點。 3. 對于因匯率變動形成的多收匯差額資金，企業(yè)可憑情況說明直接到銀行辦理從待核查賬戶中結匯或劃轉的手續(xù)。 4 金稅俱樂部網： 各部委局相關政策綜合解析 ? 國務院（促進服務外包產業(yè)發(fā)展） ? 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個城市確定為中國服務外包示范城市，深入開展承接國際服務外包業(yè)務、促進服務外包產業(yè)發(fā)展試點。經過上述調整，我國 2020年 《 進出口稅則 》 稅目總數(shù)由 2020年的 7758個增至 7868個。此次調整目的在于 支持農業(yè)和農村經濟發(fā)展、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新和產業(yè)結構升級、促進節(jié)約能源資源和保護環(huán)境以及緩解部分行業(yè)面臨的經營困難 ，對進出口商品的暫定稅率進行了調整。取消鋼材出口關稅主要針對大型型鋼和所有板材的出口關稅。同時為保障國內農業(yè)生產用肥的需要 ,繼續(xù)對尿素、磷酸氫二銨等化肥出口征收季節(jié)性出口關稅 ,繼續(xù)對復合肥等部分化肥及其原料征收特別出口關稅。共計增列稅目 139個，刪除稅目 29個，調整子目位置 2個，更改名稱 1個。緩稅利息計算公式如下： 應征緩稅利息 =應征稅額 計息期限 緩稅利息率／ 360 15 金稅俱樂部網： 促進外貿穩(wěn)定增長七措施 ?加大財稅政策支持力度。調整加工貿易禁止類和限制類目錄，將符合國家產業(yè)政策，不屬於高耗能、高污染的產品以及具有較高技術含量的產品從禁止類目錄中剔除，將部分勞動密集型產品和技術含量較高、環(huán)保節(jié)能的產品從限制類目錄中剔除。適當擴大政策性銀行出口買方信貸，鼓勵商業(yè)銀行開展出口退稅帳戶託管貸款業(yè)務，擴大保單融資規(guī)模，緩解中小外貿企業(yè)融資困難。 ? 促進投資和貿易互動。 ? 加強和改善多雙邊經貿關係，積極化解國際貿易摩擦，妥善處理出口產品品質安全問題，營造良好國際環(huán)境。 ?在技術輻射上，以增強自主創(chuàng)新為核心，鼓勵和引導加工貿易企業(yè)增加研發(fā)投入和通過技術轉移等多種形式，逐步從加工向技術設計和自主品牌方向發(fā)展。 22 金稅俱樂部網： 加工貿易監(jiān)管方式的政策調整 ?加工貿易最新的政策發(fā)展與運用 ?免臺賬實轉，免繳保證金 ?解決轉廠商品編碼、價格不一致的問題爭取更多訂單 ?單耗：問題的關鍵 ?料件退換與串換 ?提升邊角廢料售價 ?異地加工、外發(fā)加工 ?出料（出境）加工 ?節(jié)省緩稅利息 23 金稅俱樂部網： 進入發(fā)展和轉型關鍵期的總體要求 ? “轉型、升級”主要內容，加工貿易的產品和產業(yè)結構升級；優(yōu)化加工貿易的區(qū)域結構佈局；從單純的加工製造向上下游延伸；與國際完全接軌實現(xiàn)“兩個保全”，具體為“十個轉變” 1. 實現(xiàn)對外貿易的整體從數(shù)量增加型向品質提高型轉變； 2. 實現(xiàn)外貿績效評估標準從以高污染、高能耗和不可再生資源不斷滅失為代價的粗放型發(fā)展向環(huán)境友好型、資源節(jié)約型的可持續(xù)科學發(fā)展轉變 3. 實現(xiàn)外貿內容結構從單純貨物貿易向貨物貿易與服務貿易的轉變； 4. 實現(xiàn)提高產品競爭力的途徑從主要依靠廉價勞動力資源和土地資源降低成本向通過改善物流、結算等服務降低成本轉變； 5. 實現(xiàn)繼續(xù)擴大出口的價值取向從單一創(chuàng)匯型向綜合效益型的轉變； 24 金稅俱樂部網： 進入發(fā)展和轉型關鍵期的總體要求 6. 實現(xiàn)出口產品的屬性從“中國製造”向“中國創(chuàng)造”的轉變； 7. 實現(xiàn)外貿方式的結構從不斷提高加工貿易占比向逐步提高一般貿易占比的轉變； 8. 實現(xiàn)出口產品的生產製造過程從較短的產業(yè)鏈和較淺的加工程度向延長產業(yè)鏈、增加加工深度轉變； 9. 實現(xiàn)加工貿易企業(yè)的主體從外資主導型向內、外資並重型轉變； 10. 實現(xiàn)外貿繁榮、發(fā)達的區(qū)域從部分沿海地區(qū)優(yōu)先發(fā)展起來向全國各個經濟區(qū)域的均衡發(fā)展轉變。 ? 關於資訊化系統(tǒng)調整前的業(yè)務辦理事宜 。 ? 關於業(yè)務變更的問題。原臺賬專用手冊核銷後，企業(yè)按照 97號公告有關規(guī)定開設新的臺賬專用手冊。 2. 產業(yè)基礎雄厚 ： 汽摩、 油 氣、醫(yī)學化工、微電子儀錶、冶金等多個支柱產業(yè) ；區(qū)域 GDP增幅 居於國家前列 。 ?上述有關帳證，必須在企業(yè)內保存，不能以任何理帶出境外。 34 金稅俱樂部網： 三帳庫存記錄比較 庫存商品 倉帳 海關帳 財務帳 代碼 數(shù)量價值 意義 代碼 數(shù)量價值 意義 代碼 價值 意義 料件 料件料號 實際庫存，料件價值 盤點 料件項號 當期料件進口報關單 當期成品出口報關單折料 ，料件價值 加工貿易海關底賬 料件料號 料件價值 財務帳 半成品 半成品料號 實際庫存，半成品價值 盤點 無 半成品料號 半成品價值 財務帳 成品 成品料號 實際庫存，成品價值 盤點 報關單顯示成品項號 成品料號 成品價值 財務帳 內銷成品 成品料號 0 0 報關單顯示折料進口 當期料件進口 一般貿易海關底賬 成品料號 料件進口價值，成品內銷價值 財務帳，稅務帳 內銷料件 料件料號 0 0 報關單顯示料件進口 料件料號 料件內銷價值，料件內銷價值 在途料件 未入倉 料件項號 按照報關單計入當期料件庫存 加工貿易海關底賬 料件料號 料件價值 財務帳 在途成品 已出倉 成品項號 按照報關單計入當期成品出口 加工貿易成品海關底賬 成品料號 成品價值 財務帳，稅務帳 料件項號 如尚未完成報關，則折料計入料件庫存 加工貿易料件海關底賬 35 金稅俱樂部網： 倉帳三大部分 ?料號級出入存帳 ?項號級出入存帳（折料與在途） ?流向和流量說明 36 金稅俱樂部網： 報關管理： 料件平衡表 ?備案商品屬性： 內部編號、海關編號、品名規(guī)格、單位 ?庫存情況： 庫存料件、半成品折料件、成品折料件、現(xiàn)有庫存進口料件 ?委外與結轉情況： ?退運、退港、返工狀況： ?內購內銷沖銷情況： ?出口合同執(zhí)行情況： ?短溢 37 金稅俱樂部網： 38 金稅俱樂部網： 39 金稅俱樂部網： 40 金稅俱樂部網： 企業(yè)海關帳冊 ?料件出入倉匯總 ?成品出入倉匯總 ?物料進出存明晰帳 ?物料來源、流向、情況使用表 ?成品流向表 ?設備使用情況表 ?受托 /外發(fā)加工表 ?貨物進出存匯總 41 金稅俱樂部網： 海關帳及年審報表相關說明 ? 進出倉帳相關說明 1. 物料來源與流向之摘要 指具體的單據(jù)名稱及備注 2. 憑證號 指具體的單據(jù)序號 3. 數(shù)量 1指工廠單位的數(shù)量；數(shù)量 2指報關單位數(shù)量 4. 報關單號 /訂單號 /制單號：料件入倉和成品出倉使用報關單號或手冊號；領料單則此欄填寫訂單號 /制單號 5. 結存欄按照數(shù)量 1和數(shù)量 2分別結存 42 金稅俱樂部網： 海關帳及年審報表相關說明 ?《 加工 貿 易原材料 來源與使用情況 表 》 ?《 加工貿易產品流向情況表 》 ?《 加工貿易設備使用情況表 》 43 金稅俱樂部網： 加工 貿 易原材料 來源與使用情況 表 44 金稅俱樂部網： 加工 貿 易原材料 來源與使用情況 表 解析 ：海關征稅進口 ：庫存原材料 45 金稅俱樂部網： 編表注意事項 1. 本表數(shù)據(jù)來源復雜：一部分數(shù)據(jù)可從原材料帳目直接取得，一部分數(shù)據(jù) (如各項材料耗用數(shù)據(jù)）必須通過其它途徑并經換算才能確定； 2. 除要注意材料、產品歸類與海關手冊銜接外，還要注意產成品、在產品折算耗用材料的（單耗）必須是實際單耗。否則，將無法與海關手冊有關數(shù)字相銜接； 3.“已結轉未交貨”、“其它內銷”、“其它處理”等項目要審慎填列。 ?同時使用行業(yè)計量單位和海關計量單位計算、登記有關帳冊、單證、報表，統(tǒng)一核查口徑。 ? 加工貿易企業(yè)啟用進出存帳需填寫啟用日期，由啟用人員簽名，并蓋企業(yè)公章。 ? 本帳由企業(yè)管理收發(fā)貨物的專門人員登記。 ? 領料單必須填寫訂單號或制造令 (或生產單 )編號。 ? 本帳需進行月度小計和年度合計。 采購管理 采購單管理、采購進貨單管理、采購退貨管理、采購單轉進貨單、采購單轉退貨單、采購單結案處理及各項采購管理統(tǒng)計報表等。報表有倉庫當前庫存和歷史庫存統(tǒng)計、進出存明細帳和匯總帳以及各項數(shù)