【正文】 企業(yè)自主創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)振興國內(nèi)裝備制造業(yè)。 國家進(jìn)出口稅務(wù)政策 變革方向 72 金稅俱樂部網(wǎng)： 出口退稅的轉(zhuǎn)變 ?發(fā)揮退稅對(duì)市場和行業(yè)的調(diào)節(jié)作用 ?退稅優(yōu)惠向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和高附加價(jià)值機(jī)電產(chǎn)品傾斜，向“惠農(nóng)”加工行業(yè)傾斜 ?稅收優(yōu)惠和減免向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域傾斜 ?稅收豁免政策逐步走向退稅調(diào)節(jié) ?免稅改退稅（免改退） ?強(qiáng)調(diào)退稅的靈活性 73 金稅俱樂部網(wǎng)： 進(jìn)出口 稅收 政策調(diào)整 ? 保持促進(jìn)進(jìn)口的政策，對(duì)部分企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品緩徵進(jìn)口稅，努力實(shí)現(xiàn)貿(mào)易平衡包括降稅； ? 提高出口退稅率，包括新增出口加工區(qū)； ? 擴(kuò)大對(duì)自由貿(mào)易區(qū)和保稅港區(qū)的稅務(wù)優(yōu)惠措施； ? 取消和下調(diào)出口產(chǎn)品徵收 的 出口關(guān)稅； 74 金稅俱樂部網(wǎng)： 進(jìn)出口 稅收 政策調(diào)整 ?進(jìn)一步調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅稅則，主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率及稅則稅目等方面 ； ?進(jìn)一步擴(kuò)大先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、關(guān)鍵零部件進(jìn)口，滿足國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù) ； ?對(duì)進(jìn)出口稅則中部分稅目進(jìn)行了調(diào)整，我國 2020年版進(jìn)出口稅則稅目總數(shù)由 2020年的 7758個(gè)增至 7868個(gè)。 ?對(duì)象：對(duì)海關(guān)保稅物料實(shí)際流動(dòng)情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄。如果企業(yè)已經(jīng)建立了完備的 ERP或 MRP系統(tǒng)，也許使用手工作帳更加方便。 ?如果生產(chǎn)經(jīng)營過程與海關(guān)監(jiān)管方式有所不同，應(yīng)當(dāng)事先做適當(dāng)補(bǔ)充并向海關(guān)備案，特別是物料的行業(yè)單位與海關(guān)監(jiān)管單位相異時(shí)，應(yīng)先建立轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)報(bào)海關(guān)備案審批。 ?海關(guān)帳都是要求按本公司的出入庫單來做。在合同的進(jìn)出平衡之后做合同核銷表提供給外務(wù)報(bào)關(guān)。注意事項(xiàng) ﹕ 目前的做法是直接進(jìn)口部分按直接進(jìn)口報(bào)關(guān)單來做，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口部分按供應(yīng)商實(shí)際送貨來做， 并不是按轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單來做，領(lǐng)料部分按出口反推料件來做 。 67 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū) （成品帳及原料賬冊的建立） ?建立步聚： 根據(jù)已經(jīng)做好的國外出貨單 ﹑ 出口報(bào)關(guān)單做成品進(jìn)出倉帳及成品入庫單 （ 正常情況下應(yīng)直接采用成品倉提供的成品入庫單 ）。 ? 根據(jù)船務(wù)提供的出貨裝箱單和各個(gè)合同的進(jìn)出口的報(bào)關(guān)單制作國外出貨單及制令領(lǐng)料單。 《 生產(chǎn)計(jì)劃平衡表 》 主要是把各個(gè)合同的進(jìn)出口合計(jì)數(shù)輸入，計(jì)算理論庫存，然后與根據(jù)倉庫提供的實(shí)際庫存進(jìn)行比對(duì)。 66 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū) （注意事項(xiàng)） ? 隨時(shí)根據(jù)船務(wù)提供的進(jìn)出口裝箱單和出貨數(shù)據(jù) ﹐ 按時(shí)間分合同錄入電子文件。 ?對(duì)報(bào)關(guān)人員和相應(yīng)跟單人員的人事管理機(jī)制。 ?建立完善的賬冊，單證管理體系。 海關(guān)帳簿管理 倉庫單據(jù)過帳處理、海關(guān)庫存查詢、材料報(bào)關(guān)進(jìn)口和入庫對(duì)比、生產(chǎn)領(lǐng)料和出口成品耗料對(duì)比、料件平衡表、 (材料、成品、邊角料 )進(jìn)出存帳、設(shè)備登記帳、加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表、加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表等。 生產(chǎn)管理 生產(chǎn)訂單 (制造令 )管理、物料需求管理、物料需求轉(zhuǎn)領(lǐng)料單、物料需求轉(zhuǎn)退料單、制令轉(zhuǎn)入倉單、制造令結(jié)案處理及各項(xiàng)生產(chǎn)管理統(tǒng)計(jì)報(bào)表等。本年合計(jì)為本年的月小計(jì)的合計(jì)。 ? 貨物計(jì)量的商業(yè)慣例有兩個(gè)以上計(jì)量單位或與海關(guān)計(jì)量單位不一致的，需分別計(jì)算、登記。 ? 保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進(jìn)口設(shè)備與非減免稅設(shè)備必須區(qū)分記錄和核算。委托加工、受托加工、邊角廢料的產(chǎn)生、收發(fā)需單獨(dú)設(shè)帳或單立科目登記。 53 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳的主要內(nèi)容 ? 海關(guān)物流與合同備案帳（報(bào)關(guān)員），倉帳（倉管），財(cái)務(wù)稅務(wù)帳及會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)）及相關(guān)明晰帳 ? 海關(guān)物流明晰帳的基本內(nèi)容：流水號(hào)、日期、出入類別、摘要、單據(jù)號(hào)、憑證號(hào)、發(fā)票號(hào)、訂單號(hào)、合同號(hào)等 ? 建帳的要點(diǎn) 1. 類似于進(jìn)銷存原理 2. 是關(guān)于物料來源和流向說明的物流帳 3. 作為原始憑證的單據(jù)是作帳的基礎(chǔ) 4. 帳實(shí)不符是常見的問題 5. 需要建立有編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等的進(jìn)出存?zhèn)}帳，同時(shí)要建立所有存貨的倉位卡 6. 按照海關(guān)六套帳的要求分別作帳 7. 國內(nèi)物料、保稅物料、非保稅物料須分別作帳 54 金稅俱樂部網(wǎng)： 做好海關(guān)帳的基本要素 ?企業(yè)內(nèi)部有完善的物流制度 ?要有完整的進(jìn)出倉單據(jù) ?有完整的報(bào)關(guān)資料 ?要對(duì)庫存進(jìn)行盤點(diǎn) 55 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)對(duì)海關(guān)帳記帳的要求 ? 加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)生的所有與進(jìn)出口有關(guān)的收發(fā)貨物活動(dòng)，包括原料、產(chǎn)品 (包括次品、報(bào)廢品、副產(chǎn)品 )、委托加工、受托加工有邊角、廢料、生產(chǎn)設(shè)備必須登記本帳。 ?確立加貿(mào)企業(yè)原材料來源及使用情況表，產(chǎn)品流向情況表，生產(chǎn)設(shè)備使用情況表等 進(jìn)出口業(yè)務(wù)報(bào)表 ，構(gòu)建海關(guān)監(jiān)管貨物采集系統(tǒng)。 3. 本表期初、期末庫存的填列口徑：除原材料實(shí)際庫存外，還包括庫存產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折合的材料庫存。 ?海關(guān) 要求企業(yè)報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉庫三帳統(tǒng)一 ?內(nèi)控表：料件平衡表 ?三套表：加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表、加工貿(mào)易原料來源與使用情況表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表 ?海關(guān)帳 =物料流向與調(diào)配帳 +合同與備案帳 +進(jìn)出口憑證 33 金稅俱樂部網(wǎng)： 單 /證 /帳 /冊 /表 /同 ?六本倉帳： .發(fā)外加工進(jìn)出倉帳 (廢 )料 .殘次品帳 ?六賬本的記錄要求 : 這些賬本的記錄來源于真實(shí)的入倉單、送貨單、領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單 (制單、訂單 )等原始憑單，并保持賬單相符 .帳實(shí)相符。 ?凡能通過計(jì)算機(jī)正確、完整地記帳、核算的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)資料，但應(yīng)打印成書面記錄并完整保管。 27 金稅俱樂部網(wǎng)： 保持對(duì)外貿(mào)易穩(wěn)定增長政策 ? 完善出口退稅政策 ，提高部分技術(shù)含量高、附加值高的機(jī)電產(chǎn)品退稅率； ? 穩(wěn)步推進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí) 1. 調(diào)整限限目錄，剔除不屬“二高一資”禁限商品，允許全部使用進(jìn)口資源、且生產(chǎn)過程中污染和能耗低的產(chǎn)品； 2. 中西轉(zhuǎn)移，在部分承接地增加保稅物流功能 ； 3. 完善海關(guān)特殊區(qū)功能整合，引導(dǎo)現(xiàn)代生產(chǎn)服務(wù)業(yè)入?yún)^(qū)； ? 大力開拓新興國家地區(qū)市場 ? 改善對(duì)進(jìn)出口的金融服務(wù) ? 積極擴(kuò)大進(jìn)口，增加國內(nèi)需求產(chǎn)品進(jìn)口； ? 提高貿(mào)易便利化水準(zhǔn)，包括通關(guān)和取消部分初級(jí)紡織品、礦產(chǎn)品、石材、工業(yè)原料法定檢驗(yàn) 。 ? 關(guān)於電子帳冊企業(yè)臺(tái)賬監(jiān)管問題。在海關(guān)相關(guān)資訊化系統(tǒng)調(diào)整完成前，海關(guān)按照手工操作方式辦理相關(guān)手續(xù)： 1. 對(duì)經(jīng)海關(guān)評(píng)定為 A類和 B類的企業(yè)按照 97號(hào)公告第一條規(guī)定開展暫?！皩?shí)轉(zhuǎn)”商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的，在辦理手冊備案時(shí)，免征臺(tái)賬保證金；在辦理手冊變更時(shí)，不再徵收臺(tái)賬保證金，已徵收的臺(tái)賬保證金及利息核銷結(jié)案後予以退還。 26 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)總署公告 2020年第 87號(hào) ? 關(guān)於暫停 《 商務(wù)部 海關(guān)總署 2020年第 44號(hào)公告 》 部分限制類目錄商品的監(jiān)管事宜 1. 對(duì) 97號(hào)公告附件 2列明的傢俱類商品的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，按照非限制類商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)管。 ?在監(jiān)管模式上，引導(dǎo)加工貿(mào)易企業(yè)逐步向?qū)嵭蟹忾]管理的特殊區(qū)域轉(zhuǎn)移。 17 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)監(jiān)管優(yōu)惠模式的方向 ?產(chǎn)業(yè)園區(qū)模式：保稅加工 +保稅物流 ?監(jiān)管優(yōu)惠政策向“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅監(jiān)管場所”傾斜，進(jìn)一步推進(jìn)保稅港和自由貿(mào)易區(qū)的建設(shè)和發(fā)展 ?推動(dòng)扇形經(jīng)濟(jì)圈布局和建立梯度產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)惠措施逐漸向中西部傾斜 ?擴(kuò)大內(nèi)需，逐步推動(dòng)內(nèi)外貿(mào)統(tǒng)一，優(yōu)惠政策逐步向拉動(dòng)內(nèi)需方向傾斜 ?實(shí)現(xiàn)區(qū)域調(diào)整、結(jié)構(gòu)調(diào)整和行業(yè)調(diào)整 ?“散養(yǎng)”到“圈養(yǎng)” 18 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)加工貿(mào)易監(jiān)管改革理念重要變化 ?監(jiān)管物件從以合同為單元向以企業(yè)為單元轉(zhuǎn)變，監(jiān)管重點(diǎn)從以單證審批為主的環(huán)節(jié)監(jiān)管向以 實(shí)物驗(yàn)核為主的流程監(jiān)管轉(zhuǎn)變 ?監(jiān)管形式從分散式視窗作業(yè)向集中式線上監(jiān)管轉(zhuǎn)變， 建立集中審單的作業(yè)模式 ?內(nèi)外勤作業(yè)模式改變，內(nèi)外勤分離； 內(nèi)外勤人力資源 7配置 ?聯(lián)網(wǎng)理念的變化，由 特殊管理變?yōu)槌B(tài)管理 ?變審批為核準(zhǔn)，減少結(jié)轉(zhuǎn)、外發(fā)等審批 ?企業(yè)外網(wǎng)錄入進(jìn)入內(nèi)網(wǎng)三種模式 19 金稅俱樂部網(wǎng)： 實(shí)施稅收徵管模式改革 ?實(shí)施稅收徵管模式改革，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理 ?對(duì)徵管風(fēng)險(xiǎn)低的企業(yè)，簡化擔(dān)保程序，實(shí)行預(yù)歸類、預(yù)審價(jià)、原產(chǎn)地預(yù)審核，集中納稅、自主納稅、網(wǎng)上支付、電子稅單等徵管便利措施 ?對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，實(shí)行嚴(yán)格股價(jià)、歸類、源產(chǎn)地管理程序，采取逐票擔(dān)保、現(xiàn)金擔(dān)保等措施 ?實(shí)現(xiàn)徵管時(shí)空前伸後移及徵管方式多樣化。 ? 提高貿(mào)易便利化水準(zhǔn)。 ? 擴(kuò)大國內(nèi)有需求的產(chǎn)品進(jìn)口。完善海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域功能，引導(dǎo)先進(jìn)製造業(yè)和現(xiàn)代生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)入?yún)^(qū)發(fā)展。適當(dāng)擴(kuò)大中央外貿(mào)發(fā)展基金規(guī)模。 13 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)關(guān)稅政策的轉(zhuǎn)變及對(duì)關(guān)務(wù)工作的影響 ?保護(hù)關(guān)稅走向財(cái)政關(guān)稅 ?發(fā)揮關(guān)稅對(duì)市場和行業(yè)的調(diào)節(jié)作用 ?逐步加大對(duì)資源型產(chǎn)品的出口關(guān)稅，降低或取消其進(jìn)口關(guān)稅 ?關(guān)稅優(yōu)惠向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和高附加價(jià)值機(jī)電產(chǎn)品傾斜，向“惠農(nóng)”加工行業(yè)傾斜 ?關(guān)稅優(yōu)惠和減免向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域傾斜 ?關(guān)稅豁免政策逐步走向關(guān)稅調(diào)節(jié) ?強(qiáng)調(diào)關(guān)稅的靈活性，逐步加大暫定關(guān)稅的力度 14 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)總署公告 2020年第 13號(hào) ?一、緩稅利息的利息率 加工貿(mào)易保稅貨物內(nèi)銷征收緩稅利息適用的利息率暫由參照一年期貸款基準(zhǔn)利率調(diào)整為參照中國人民銀行公布的活期存款利率（以下簡稱“活期存款利率”）執(zhí)行。同時(shí)降低部分化肥及其原料的特別出口關(guān)稅稅率；增加了氟化物、含氧化鎂的混合物等資源性產(chǎn)品的出口暫定稅率。同時(shí)為保障國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用肥的需要， 2020年對(duì)尿素、磷酸氫二銨等化肥采用與 2020年不同的計(jì)稅方式，除淡季旺季稅率不同外，還根據(jù)相應(yīng)的基準(zhǔn)價(jià)格實(shí)施滑準(zhǔn)稅。此外， 2020年我國將繼續(xù)對(duì)老撾等東南亞 4國、蘇丹等非洲 31國、也門等 6國，共 41個(gè)最不發(fā)達(dá)國家的部分商品實(shí)行特惠稅率。 10 金稅俱樂部網(wǎng)： 《 2020年關(guān)稅實(shí)施方案 》 解析 ? 一、進(jìn)口關(guān)稅調(diào)整情況 （一）最惠國稅率調(diào)整情況 降低“鮮草莓（ ）”、“暫時(shí)保藏的其他水果及堅(jiān)果（ ）”、“黃酒（ ）”、“其他發(fā)酵飲料（ ” 、“未漂或漂白的純聚酯布（ ）等 5個(gè)稅目商品的進(jìn)口關(guān)稅。 2020海關(guān)相關(guān)政策調(diào)整解讀 6 金稅俱樂部網(wǎng)： 2020年 《 海關(guān)關(guān)長會(huì)議 》 解析 ?加強(qiáng)自身廉政建設(shè) ?強(qiáng)化稅收征管體系 ?進(jìn)一步實(shí)施企業(yè)通關(guān)便利措施，各地直屬海關(guān)將根據(jù)本地區(qū)特征分別制定適合轄區(qū)便利通關(guān)的措施 ?強(qiáng)化海關(guān)立法工作 ?強(qiáng)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù) ?為企業(yè)度身訂做的通關(guān)模式 ?發(fā)揮通關(guān)流程在供應(yīng)鏈優(yōu)化的關(guān)鍵作用 7 金稅俱樂部網(wǎng)： 2020年 《 海關(guān)關(guān)長會(huì)議 》 解析 ?全國海關(guān)陸續(xù)出臺(tái)的扶持企業(yè)措施及其運(yùn)用 ?重點(diǎn)行業(yè)和優(yōu)質(zhì)企業(yè)支持政策調(diào)整 8 金稅俱樂部網(wǎng)： 2020年 《 海關(guān)關(guān)長會(huì)議 》 解析 ?提前報(bào)關(guān)、快速通關(guān)、便捷轉(zhuǎn)關(guān) ?屬地報(bào)關(guān)、口岸直放的區(qū)域通關(guān)、無紙通關(guān)、跨國航線 ?萬無一失的精確申報(bào) ?憑擔(dān)保先予放行 ?節(jié)省通關(guān)費(fèi)用 ?免除滯報(bào)金 ?方便的退關(guān)與退運(yùn) ?多種保稅物流形式的最新發(fā)展 9 金稅俱樂部網(wǎng)： 《 2020年關(guān)稅實(shí)施方案 》 解析 ? 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)， 《 2020年關(guān)稅實(shí)施方案 》 自 2020年 1月1日起實(shí)施。 ? 國家稅務(wù)總局（進(jìn)一步提高勞動(dòng)密集型、高附加價(jià)值、低能耗和產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)品的出口退稅率） ? 國家商務(wù)部（外商投資商業(yè)領(lǐng)域管理辦法補(bǔ)充規(guī)定：針對(duì)港澳投資企業(yè)的特殊規(guī)定） ? 國家商務(wù)部 /海關(guān)總署（對(duì)加工貿(mào)易禁止類和限制類目錄的調(diào)整） ? 國務(wù)院（促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展） 1. 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個(gè)城市確定為中國服務(wù)外包示范城市，深入開展承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)、促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點(diǎn)。 3 金稅俱樂部網(wǎng)： 各部委局相關(guān)政策綜合解析 ? 國家外匯管理局（改進(jìn)出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查管理） 1. 企業(yè)確已實(shí)際出口并收匯，但因出口數(shù)據(jù)傳輸時(shí)滯原因?qū)е驴墒諈R余額暫時(shí)不足的，銀行可憑企業(yè)承諾說明函（應(yīng)包括實(shí)際出口日期、相應(yīng)收匯日期、承諾所述情況真實(shí)等，并加蓋單位公章）先行為企業(yè)辦理待核查賬戶資金結(jié)匯或劃轉(zhuǎn)，并逐筆登記臺(tái)帳。 3. 對(duì)于因匯率變動(dòng)形成的多收匯差額資金，企業(yè)可憑情況說明直接到銀行辦理從待核查賬戶中結(jié)匯或劃轉(zhuǎn)的手續(xù)。 2. 自 2020年 2月 15日起，將來料加工收匯比例統(tǒng)一由 20％調(diào)整為 30％。 2. 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止，對(duì)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)