【正文】 企業(yè)自主創(chuàng)新，推動產(chǎn)業(yè)結構升級，促進振興國內(nèi)裝備制造業(yè)。 國家進出口稅務政策 變革方向 72 金稅俱樂部網(wǎng)： 出口退稅的轉變 ?發(fā)揮退稅對市場和行業(yè)的調(diào)節(jié)作用 ?退稅優(yōu)惠向高新技術產(chǎn)業(yè)和高附加價值機電產(chǎn)品傾斜，向“惠農(nóng)”加工行業(yè)傾斜 ?稅收優(yōu)惠和減免向海關特殊監(jiān)管區(qū)域傾斜 ?稅收豁免政策逐步走向退稅調(diào)節(jié) ?免稅改退稅（免改退） ?強調(diào)退稅的靈活性 73 金稅俱樂部網(wǎng)： 進出口 稅收 政策調(diào)整 ? 保持促進進口的政策，對部分企業(yè)進口產(chǎn)品緩徵進口稅，努力實現(xiàn)貿(mào)易平衡包括降稅； ? 提高出口退稅率，包括新增出口加工區(qū)； ? 擴大對自由貿(mào)易區(qū)和保稅港區(qū)的稅務優(yōu)惠措施； ? 取消和下調(diào)出口產(chǎn)品徵收 的 出口關稅； 74 金稅俱樂部網(wǎng)： 進出口 稅收 政策調(diào)整 ?進一步調(diào)整進出口關稅稅則，主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率及稅則稅目等方面 ； ?進一步擴大先進技術、設備、關鍵零部件進口，滿足國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護 ； ?對進出口稅則中部分稅目進行了調(diào)整，我國 2020年版進出口稅則稅目總數(shù)由 2020年的 7758個增至 7868個。 ?對象：對海關保稅物料實際流動情況進行系統(tǒng)的記錄。如果企業(yè)已經(jīng)建立了完備的 ERP或 MRP系統(tǒng)，也許使用手工作帳更加方便。 ?如果生產(chǎn)經(jīng)營過程與海關監(jiān)管方式有所不同，應當事先做適當補充并向海關備案，特別是物料的行業(yè)單位與海關監(jiān)管單位相異時，應先建立轉換標準報海關備案審批。 ?海關帳都是要求按本公司的出入庫單來做。在合同的進出平衡之后做合同核銷表提供給外務報關。注意事項 ﹕ 目前的做法是直接進口部分按直接進口報關單來做，結轉進口部分按供應商實際送貨來做， 并不是按轉廠報關單來做，領料部分按出口反推料件來做 。 67 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關賬務作業(yè)誤區(qū) （成品帳及原料賬冊的建立） ?建立步聚： 根據(jù)已經(jīng)做好的國外出貨單 ﹑ 出口報關單做成品進出倉帳及成品入庫單 （ 正常情況下應直接采用成品倉提供的成品入庫單 ）。 ? 根據(jù)船務提供的出貨裝箱單和各個合同的進出口的報關單制作國外出貨單及制令領料單。 《 生產(chǎn)計劃平衡表 》 主要是把各個合同的進出口合計數(shù)輸入，計算理論庫存，然后與根據(jù)倉庫提供的實際庫存進行比對。 66 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關賬務作業(yè)誤區(qū) （注意事項） ? 隨時根據(jù)船務提供的進出口裝箱單和出貨數(shù)據(jù) ﹐ 按時間分合同錄入電子文件。 ?對報關人員和相應跟單人員的人事管理機制。 ?建立完善的賬冊，單證管理體系。 海關帳簿管理 倉庫單據(jù)過帳處理、海關庫存查詢、材料報關進口和入庫對比、生產(chǎn)領料和出口成品耗料對比、料件平衡表、 (材料、成品、邊角料 )進出存帳、設備登記帳、加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表、加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設備使用情況表等。 生產(chǎn)管理 生產(chǎn)訂單 (制造令 )管理、物料需求管理、物料需求轉領料單、物料需求轉退料單、制令轉入倉單、制造令結案處理及各項生產(chǎn)管理統(tǒng)計報表等。本年合計為本年的月小計的合計。 ? 貨物計量的商業(yè)慣例有兩個以上計量單位或與海關計量單位不一致的，需分別計算、登記。 ? 保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進口設備與非減免稅設備必須區(qū)分記錄和核算。委托加工、受托加工、邊角廢料的產(chǎn)生、收發(fā)需單獨設帳或單立科目登記。 53 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關帳的主要內(nèi)容 ? 海關物流與合同備案帳（報關員），倉帳（倉管），財務稅務帳及會計分錄（會計）及相關明晰帳 ? 海關物流明晰帳的基本內(nèi)容：流水號、日期、出入類別、摘要、單據(jù)號、憑證號、發(fā)票號、訂單號、合同號等 ? 建帳的要點 1. 類似于進銷存原理 2. 是關于物料來源和流向說明的物流帳 3. 作為原始憑證的單據(jù)是作帳的基礎 4. 帳實不符是常見的問題 5. 需要建立有編號、名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等的進出存?zhèn)}帳，同時要建立所有存貨的倉位卡 6. 按照海關六套帳的要求分別作帳 7. 國內(nèi)物料、保稅物料、非保稅物料須分別作帳 54 金稅俱樂部網(wǎng)： 做好海關帳的基本要素 ?企業(yè)內(nèi)部有完善的物流制度 ?要有完整的進出倉單據(jù) ?有完整的報關資料 ?要對庫存進行盤點 55 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關對海關帳記帳的要求 ? 加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)生的所有與進出口有關的收發(fā)貨物活動，包括原料、產(chǎn)品 (包括次品、報廢品、副產(chǎn)品 )、委托加工、受托加工有邊角、廢料、生產(chǎn)設備必須登記本帳。 ?確立加貿(mào)企業(yè)原材料來源及使用情況表，產(chǎn)品流向情況表，生產(chǎn)設備使用情況表等 進出口業(yè)務報表 ，構建海關監(jiān)管貨物采集系統(tǒng)。 3. 本表期初、期末庫存的填列口徑：除原材料實際庫存外，還包括庫存產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折合的材料庫存。 ?海關 要求企業(yè)報關業(yè)務、財務、倉庫三帳統(tǒng)一 ?內(nèi)控表：料件平衡表 ?三套表：加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表、加工貿(mào)易原料來源與使用情況表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設備使用情況表 ?海關帳 =物料流向與調(diào)配帳 +合同與備案帳 +進出口憑證 33 金稅俱樂部網(wǎng)： 單 /證 /帳 /冊 /表 /同 ?六本倉帳： .發(fā)外加工進出倉帳 (廢 )料 .殘次品帳 ?六賬本的記錄要求 : 這些賬本的記錄來源于真實的入倉單、送貨單、領料單、生產(chǎn)通知單 (制單、訂單 )等原始憑單，并保持賬單相符 .帳實相符。 ?凡能通過計算機正確、完整地記帳、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料，但應打印成書面記錄并完整保管。 27 金稅俱樂部網(wǎng)： 保持對外貿(mào)易穩(wěn)定增長政策 ? 完善出口退稅政策 ，提高部分技術含量高、附加值高的機電產(chǎn)品退稅率； ? 穩(wěn)步推進加工貿(mào)易轉型升級 1. 調(diào)整限限目錄，剔除不屬“二高一資”禁限商品，允許全部使用進口資源、且生產(chǎn)過程中污染和能耗低的產(chǎn)品； 2. 中西轉移，在部分承接地增加保稅物流功能 ； 3. 完善海關特殊區(qū)功能整合，引導現(xiàn)代生產(chǎn)服務業(yè)入?yún)^(qū)； ? 大力開拓新興國家地區(qū)市場 ? 改善對進出口的金融服務 ? 積極擴大進口，增加國內(nèi)需求產(chǎn)品進口； ? 提高貿(mào)易便利化水準，包括通關和取消部分初級紡織品、礦產(chǎn)品、石材、工業(yè)原料法定檢驗 。 ? 關於電子帳冊企業(yè)臺賬監(jiān)管問題。在海關相關資訊化系統(tǒng)調(diào)整完成前，海關按照手工操作方式辦理相關手續(xù)： 1. 對經(jīng)海關評定為 A類和 B類的企業(yè)按照 97號公告第一條規(guī)定開展暫停“實轉”商品加工貿(mào)易業(yè)務的，在辦理手冊備案時，免征臺賬保證金；在辦理手冊變更時，不再徵收臺賬保證金，已徵收的臺賬保證金及利息核銷結案後予以退還。 26 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關總署公告 2020年第 87號 ? 關於暫停 《 商務部 海關總署 2020年第 44號公告 》 部分限制類目錄商品的監(jiān)管事宜 1. 對 97號公告附件 2列明的傢俱類商品的加工貿(mào)易業(yè)務，按照非限制類商品加工貿(mào)易業(yè)務實施監(jiān)管。 ?在監(jiān)管模式上，引導加工貿(mào)易企業(yè)逐步向實行封閉管理的特殊區(qū)域轉移。 17 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關監(jiān)管優(yōu)惠模式的方向 ?產(chǎn)業(yè)園區(qū)模式：保稅加工 +保稅物流 ?監(jiān)管優(yōu)惠政策向“海關特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅監(jiān)管場所”傾斜，進一步推進保稅港和自由貿(mào)易區(qū)的建設和發(fā)展 ?推動扇形經(jīng)濟圈布局和建立梯度產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)惠措施逐漸向中西部傾斜 ?擴大內(nèi)需，逐步推動內(nèi)外貿(mào)統(tǒng)一，優(yōu)惠政策逐步向拉動內(nèi)需方向傾斜 ?實現(xiàn)區(qū)域調(diào)整、結構調(diào)整和行業(yè)調(diào)整 ?“散養(yǎng)”到“圈養(yǎng)” 18 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關加工貿(mào)易監(jiān)管改革理念重要變化 ?監(jiān)管物件從以合同為單元向以企業(yè)為單元轉變，監(jiān)管重點從以單證審批為主的環(huán)節(jié)監(jiān)管向以 實物驗核為主的流程監(jiān)管轉變 ?監(jiān)管形式從分散式視窗作業(yè)向集中式線上監(jiān)管轉變， 建立集中審單的作業(yè)模式 ?內(nèi)外勤作業(yè)模式改變，內(nèi)外勤分離； 內(nèi)外勤人力資源 7配置 ?聯(lián)網(wǎng)理念的變化，由 特殊管理變?yōu)槌B(tài)管理 ?變審批為核準，減少結轉、外發(fā)等審批 ?企業(yè)外網(wǎng)錄入進入內(nèi)網(wǎng)三種模式 19 金稅俱樂部網(wǎng)： 實施稅收徵管模式改革 ?實施稅收徵管模式改革，推進風險管理 ?對徵管風險低的企業(yè)，簡化擔保程序，實行預歸類、預審價、原產(chǎn)地預審核，集中納稅、自主納稅、網(wǎng)上支付、電子稅單等徵管便利措施 ?對高風險企業(yè)，實行嚴格股價、歸類、源產(chǎn)地管理程序，采取逐票擔保、現(xiàn)金擔保等措施 ?實現(xiàn)徵管時空前伸後移及徵管方式多樣化。 ? 提高貿(mào)易便利化水準。 ? 擴大國內(nèi)有需求的產(chǎn)品進口。完善海關特殊監(jiān)管區(qū)域功能，引導先進製造業(yè)和現(xiàn)代生產(chǎn)型服務業(yè)入?yún)^(qū)發(fā)展。適當擴大中央外貿(mào)發(fā)展基金規(guī)模。 13 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關關稅政策的轉變及對關務工作的影響 ?保護關稅走向財政關稅 ?發(fā)揮關稅對市場和行業(yè)的調(diào)節(jié)作用 ?逐步加大對資源型產(chǎn)品的出口關稅，降低或取消其進口關稅 ?關稅優(yōu)惠向高新技術產(chǎn)業(yè)和高附加價值機電產(chǎn)品傾斜，向“惠農(nóng)”加工行業(yè)傾斜 ?關稅優(yōu)惠和減免向海關特殊監(jiān)管區(qū)域傾斜 ?關稅豁免政策逐步走向關稅調(diào)節(jié) ?強調(diào)關稅的靈活性，逐步加大暫定關稅的力度 14 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關總署公告 2020年第 13號 ?一、緩稅利息的利息率 加工貿(mào)易保稅貨物內(nèi)銷征收緩稅利息適用的利息率暫由參照一年期貸款基準利率調(diào)整為參照中國人民銀行公布的活期存款利率（以下簡稱“活期存款利率”）執(zhí)行。同時降低部分化肥及其原料的特別出口關稅稅率；增加了氟化物、含氧化鎂的混合物等資源性產(chǎn)品的出口暫定稅率。同時為保障國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用肥的需要， 2020年對尿素、磷酸氫二銨等化肥采用與 2020年不同的計稅方式，除淡季旺季稅率不同外，還根據(jù)相應的基準價格實施滑準稅。此外， 2020年我國將繼續(xù)對老撾等東南亞 4國、蘇丹等非洲 31國、也門等 6國，共 41個最不發(fā)達國家的部分商品實行特惠稅率。 10 金稅俱樂部網(wǎng)： 《 2020年關稅實施方案 》 解析 ? 一、進口關稅調(diào)整情況 （一）最惠國稅率調(diào)整情況 降低“鮮草莓（ ）”、“暫時保藏的其他水果及堅果（ ）”、“黃酒（ ）”、“其他發(fā)酵飲料（ ” 、“未漂或漂白的純聚酯布（ ）等 5個稅目商品的進口關稅。 2020海關相關政策調(diào)整解讀 6 金稅俱樂部網(wǎng)： 2020年 《 海關關長會議 》 解析 ?加強自身廉政建設 ?強化稅收征管體系 ?進一步實施企業(yè)通關便利措施，各地直屬海關將根據(jù)本地區(qū)特征分別制定適合轄區(qū)便利通關的措施 ?強化海關立法工作 ?強化知識產(chǎn)權海關保護 ?為企業(yè)度身訂做的通關模式 ?發(fā)揮通關流程在供應鏈優(yōu)化的關鍵作用 7 金稅俱樂部網(wǎng)： 2020年 《 海關關長會議 》 解析 ?全國海關陸續(xù)出臺的扶持企業(yè)措施及其運用 ?重點行業(yè)和優(yōu)質企業(yè)支持政策調(diào)整 8 金稅俱樂部網(wǎng)： 2020年 《 海關關長會議 》 解析 ?提前報關、快速通關、便捷轉關 ?屬地報關、口岸直放的區(qū)域通關、無紙通關、跨國航線 ?萬無一失的精確申報 ?憑擔保先予放行 ?節(jié)省通關費用 ?免除滯報金 ?方便的退關與退運 ?多種保稅物流形式的最新發(fā)展 9 金稅俱樂部網(wǎng)： 《 2020年關稅實施方案 》 解析 ? 經(jīng)國務院批準， 《 2020年關稅實施方案 》 自 2020年 1月1日起實施。 ? 國家稅務總局（進一步提高勞動密集型、高附加價值、低能耗和產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)品的出口退稅率） ? 國家商務部（外商投資商業(yè)領域管理辦法補充規(guī)定：針對港澳投資企業(yè)的特殊規(guī)定） ? 國家商務部 /海關總署（對加工貿(mào)易禁止類和限制類目錄的調(diào)整） ? 國務院（促進服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展） 1. 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個城市確定為中國服務外包示范城市，深入開展承接國際服務外包業(yè)務、促進服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點。 3 金稅俱樂部網(wǎng)： 各部委局相關政策綜合解析 ? 國家外匯管理局（改進出口收結匯聯(lián)網(wǎng)核查管理） 1. 企業(yè)確已實際出口并收匯，但因出口數(shù)據(jù)傳輸時滯原因導致可收匯余額暫時不足的，銀行可憑企業(yè)承諾說明函（應包括實際出口日期、相應收匯日期、承諾所述情況真實等，并加蓋單位公章）先行為企業(yè)辦理待核查賬戶資金結匯或劃轉，并逐筆登記臺帳。 3. 對于因匯率變動形成的多收匯差額資金，企業(yè)可憑情況說明直接到銀行辦理從待核查賬戶中結匯或劃轉的手續(xù)。 2. 自 2020年 2月 15日起，將來料加工收匯比例統(tǒng)一由 20％調(diào)整為 30％。 2. 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術先進型服務企業(yè)有關稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎上，自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止，對符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術先進型服務企業(yè)