【正文】 職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。 4. 對于因一筆收匯包含多種性質(zhì)、企業(yè)錯(cuò)誤說明或銀行工作失誤導(dǎo)致的進(jìn)入待核查賬戶的服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下資金，企業(yè)可憑情況說明合同發(fā)票等有關(guān)單證直接到銀行辦理從待核查賬戶的劃出或結(jié)匯手續(xù)。 ? 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，自 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日止，對符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。本次調(diào)整的主要目的是通過關(guān)稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用 ，促進(jìn)對外貿(mào)易穩(wěn)定增長，優(yōu)化進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和高新技術(shù)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時(shí)也為 緩解紡織、鋼材、化肥等行業(yè)面臨的經(jīng)營困難進(jìn)行了政策調(diào)整 。 （三）優(yōu)惠稅率、特惠稅率及協(xié)定稅率調(diào)整情況 依據(jù)我國簽署的有關(guān)協(xié)議， 2020年我國對 《 亞太貿(mào)易協(xié)定 》 成員國、東盟十國、智利、巴基斯坦、新西蘭、新加坡、香港、澳門等國家和地區(qū)實(shí)施協(xié)定稅率。這將進(jìn)一步緩解鋼廠的壓力，有助于鋼廠減少虧損。調(diào)整內(nèi)容主要包括：糧食類出口暫定稅率整體下調(diào)，一部分取消出口暫定稅率；取消了鋼鐵軋材、鋼鐵管的出口暫定稅率；對含磷礦產(chǎn)品、磷、磷酸、氨、氯化銨、硝酸鉀等化肥相關(guān)產(chǎn)品征收出口特別關(guān)稅。因貿(mào)易量增大及進(jìn)出口管理等原因增加了木糖醇、起酥油和鞋類產(chǎn)品的稅則目錄 ,為支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展增列竹制品等產(chǎn)品的稅則目錄 ,為支持發(fā)展公共衛(wèi)生事業(yè) ,保護(hù)人類健康增列部分藥品稅則目錄以及支持高新技術(shù)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)增列焊錫、單晶硅棒等稅則目錄。提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。鼓勵(lì)加工貿(mào)易向中西部轉(zhuǎn)移。對廣東和長江三角洲地區(qū)與港澳地區(qū)、廣西和雲(yún)南與東盟的貨物貿(mào)易進(jìn)行人民幣結(jié)算試點(diǎn)。鼓勵(lì)外資投向高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，大力發(fā)展國際服務(wù)外包，將蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策擴(kuò)大到國家認(rèn)定的服務(wù)外包基地城市和示範(fàn)園區(qū)。支持企業(yè)開拓新興市場。 ?在區(qū)域布局上，按照國家四類主體功能取得定位，引導(dǎo)加工貿(mào)易逐步向土地承載能力較強(qiáng)、勞動(dòng)力充裕的中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。 a) 加工貿(mào)易“保全和區(qū)域管理準(zhǔn)入”機(jī)制逐漸形成 b) 逐漸改變“遍地開花 .漫山放羊”分散管理模式 c) 研究出臺適合加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型的法規(guī)，是以提高效率、有效監(jiān)管為目的的法規(guī)，改善現(xiàn)有監(jiān)管模式 25 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工貿(mào)易政策再調(diào)整的 97號公告 ?暫停 44號公告中 2125（出口 1853個(gè)）稅號產(chǎn)品實(shí)轉(zhuǎn)，不含 C類企業(yè)； ? 44號公告限制出口類產(chǎn)品目錄中 122稅號產(chǎn)品， B類企業(yè)實(shí)行50%實(shí)轉(zhuǎn)； ? 中西部不變（ 122稅號產(chǎn)品不實(shí)轉(zhuǎn)）； ? 將傢俱涉及 17個(gè)稅號產(chǎn)品從限制類剔除； ?2020年 12月 1日前辦理的合同備案退還保證金需辦理核銷手續(xù)後； ?特殊區(qū)仍保持原有政策； ?系統(tǒng)調(diào)整前，海關(guān)手工作業(yè)； ?新增企業(yè)從事限制類加工貿(mào)易不受總量控制 。 海關(guān)正在對資訊化系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，修改完善有關(guān)系統(tǒng)程式，以適應(yīng)政策調(diào)整的要求。自 2020年 12月 1日起，對企業(yè)辦理備案或變更手續(xù)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的，按照 97號公告第一、二條規(guī)定執(zhí)行。 ? 本公告自 2020年 12月 1日起執(zhí)行。 3. 保稅 物流業(yè)務(wù)發(fā)達(dá) ： 4. 新的歷史使命 ： ? 上海洋山 ? 天津東疆 ? 大連大窯灣 ? 海南洋浦 ? 寧波梅山 ? 廣西欽州 ? 廈門海滄 ? 青島前灣 ? 深圳前海灣 ? 廣州南沙 ? 江蘇張家港 29 金稅俱樂部網(wǎng)： 聯(lián)網(wǎng)核查 ?海關(guān)與質(zhì)檢聯(lián)網(wǎng)核查 ?海關(guān)與外匯售付匯聯(lián)網(wǎng)核查 ?海關(guān)與 國 稅局退稅聯(lián)網(wǎng)核查 ?加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)核查 三帳平衡與海關(guān)帳操作實(shí)務(wù) 31 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)對企業(yè)建帳規(guī)范的要求 ?設(shè)置、編制、保管會計(jì)帳簿、會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表及其他會計(jì)資料；報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同及進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的資料。 32 金稅俱樂部網(wǎng)： 單 /證 /帳 /冊 /表 /同 ?企業(yè)規(guī)范核算涉及主要部門有六：采購、關(guān)務(wù)、貨倉、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、進(jìn)出口與內(nèi)銷內(nèi)購。否則，就會嚴(yán)重脫離實(shí)際。 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表解析 49 金稅俱樂部網(wǎng)： 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表處理舉例 50 金稅俱樂部網(wǎng)： 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表處理舉例 51 金稅俱樂部網(wǎng)： 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表處理舉例 52 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)對企業(yè)帳簿單證的細(xì)化規(guī)定 ?企業(yè)會計(jì)核算必須滿足海關(guān)監(jiān)管要求。 ?建立報(bào)表、帳冊報(bào)審制度，約束企業(yè)強(qiáng)化日常管理。 ? 原料與成品需分別設(shè)帳，主要的或收發(fā)頻繁的原料和成品單立科目。 ? 本帳應(yīng)按實(shí)際收發(fā)貨物的時(shí)間 (包括年、月、日 )、品名、數(shù)量、規(guī)格逐筆登記。 ? 進(jìn)出存帳的記帳憑證、原始憑證必須分類保管，以便查閱和統(tǒng)計(jì)。本月收入或發(fā)出小計(jì)為本月收入或發(fā)出數(shù)量累計(jì)。 銷售管理 銷售訂單管理、銷貨出貨管理、銷售退貨管理、訂單轉(zhuǎn)銷貨單、訂單轉(zhuǎn)退貨單、訂單結(jié)案處理及各項(xiàng)銷售管理統(tǒng)計(jì)報(bào)表等。 報(bào)關(guān)管理 報(bào)關(guān)商品管理、報(bào)關(guān)商品和工廠物料對應(yīng)管理、報(bào)關(guān)參數(shù)設(shè)置、合同 (訂單轉(zhuǎn)合同 )制作向?qū)?、合同管理、合同核銷處理、進(jìn)口報(bào)關(guān)單管理、出口報(bào)關(guān)單管理、關(guān)封管理、轉(zhuǎn)廠期初數(shù)設(shè)置、合同進(jìn)出口明細(xì)和匯總統(tǒng)計(jì)、合同執(zhí)行進(jìn)度查詢、合同進(jìn)出口金額統(tǒng)計(jì)、合同成品耗料統(tǒng)計(jì)等。 ?配合企業(yè)供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略規(guī)劃，理順企業(yè)內(nèi)外關(guān)務(wù)作業(yè)流程。 ?部門協(xié)調(diào)與關(guān)務(wù)總領(lǐng)機(jī)制。 ?不應(yīng)該理解為海關(guān)強(qiáng)制我們做帳，而是本來就應(yīng)該做帳。 ? 月未根據(jù)平常收集的各個(gè)合同的資料做 《 生產(chǎn)計(jì)劃平衡表 》 和 《 海關(guān)帳月報(bào)表 》 。后者是將每月的出貨做一個(gè)統(tǒng)計(jì)。 2)做國外出貨單和制令單的編號原則如下：日期優(yōu)先 ﹐ 同一日期的按合同簽的先后順序。 ?根據(jù)制令領(lǐng)料單和進(jìn)口報(bào)關(guān)單做原料進(jìn)出倉帳及原材料驗(yàn)收單（正常情況下應(yīng)直接采用材料倉提供的驗(yàn)收單） 。在轉(zhuǎn)余料時(shí)同樣需要確認(rèn)轉(zhuǎn)入合同是否有余數(shù)，根據(jù)合同需要合理安排余料轉(zhuǎn)入合同盡量避免同時(shí)用幾本合同轉(zhuǎn)入 ,節(jié)約費(fèi)用。注意開發(fā)票部分的處理方法即如果某一料件是全部開發(fā)票或者是部分開發(fā)票的要在料件表中注明，單損表中的耗用量不計(jì)算開發(fā)票部分。 ?海關(guān)并沒有要求企業(yè)以合同的單損耗另做一套進(jìn)出存?zhèn)}帳，同時(shí)也沒有規(guī)定統(tǒng)一的做帳格式。 70 金稅俱樂部網(wǎng)： 我的建議 ?企業(yè)手工 EXCEL作帳、計(jì)算機(jī)作帳以及委托代理作帳之間并沒有所謂優(yōu)劣之分，完全取決于企業(yè)自身的方便與否。 ?送貨單，入庫單，領(lǐng)料單，制令單， BOM表，客戶訂單，成品入庫單，成品出庫單，采購單等等這些都是海關(guān)所要求的基本憑證。 ?企業(yè)內(nèi)部計(jì)量單位與報(bào)關(guān)單位不一致的，應(yīng)同時(shí)記錄與核算并建立相應(yīng)的換算關(guān)系。同時(shí)，為保障國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用肥的需要，繼續(xù)對尿素、磷酸氫二銨等化肥出口征收季節(jié)性出口關(guān)稅，繼續(xù)對復(fù)合肥等部分化肥及其原料征收特別出口關(guān)稅。對硒、燃料油、電解銅、鉭廢碎料等能源資源類產(chǎn)品，甘油、石腦油等基礎(chǔ)性原材料，風(fēng)力發(fā)電設(shè)備關(guān)鍵件等有利于環(huán)境保護(hù)的設(shè)備及零部件繼續(xù)實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率；對煤炭、原油、金屬礦砂等能源資源類產(chǎn)品以及木漿、焦炭、鐵合金、鋼坯、部分鋼材等生產(chǎn)能耗高、對環(huán)境影響大的產(chǎn)品繼續(xù)實(shí)施出口暫定稅率。 77 金稅俱樂部網(wǎng)： 國稅政策變革中的保稅體系稅務(wù)政策 ?離境退稅區(qū)域的稅務(wù)政策 ?進(jìn)區(qū) /入港退稅區(qū)域的稅務(wù)政策 ? 離境類 1. 保稅區(qū) 2. 保稅倉 3. 出口監(jiān)管倉 4. 保稅工廠 ? 進(jìn)區(qū)入港類 1. 保稅港區(qū) 2. 保稅物流園區(qū) 3. 出口加工區(qū) 4. 深圳廈門特區(qū)出口監(jiān)管倉 5. 保稅物流中心 6. 蘇州產(chǎn)業(yè)園區(qū) 7. 綜合保稅區(qū) 8. 珠澳跨境工業(yè)園區(qū) 9. 中哈霍爾果斯邊境工業(yè)園區(qū) 10. 自由貿(mào)易區(qū) 78 金稅俱樂部網(wǎng)： 特殊監(jiān)管區(qū)域貨物的稅收優(yōu)惠 與退稅政策 ?區(qū)外企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)入?yún)^(qū) 內(nèi) 的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口企業(yè)即可辦理出口退稅。 ?區(qū)外企業(yè)將貨物銷售給 區(qū)內(nèi) 企業(yè)的，或區(qū)外企業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)後，境外企業(yè)將貨物運(yùn)入 區(qū) 內(nèi)企業(yè)倉儲的， 區(qū) 外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退（免）稅。上述基建物資不得離境出口，如在區(qū)內(nèi)未使用完畢的，由海關(guān)監(jiān)管退出區(qū)外。以上所稱“實(shí)質(zhì)性加工”的標(biāo)準(zhǔn)，按照 《 中華人民共和國海關(guān)關(guān)於執(zhí)行 〈 非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn) 〉 的規(guī)定 》 （海關(guān)總署令第 122號）執(zhí)行。 81 金稅俱樂部網(wǎng)： 特殊監(jiān)管區(qū)域貨物的稅收優(yōu)惠 ? 財(cái)稅 [2020]10號 公告： （ 72章 /73章 /76章 /81章 /41章） 一． 對取消出口退稅進(jìn)區(qū)並用於建區(qū)和企業(yè)廠房的基建物資，入?yún)^(qū)時(shí)海關(guān)辦理卡口登記手續(xù)，不退稅。 二． 對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)採購用於生產(chǎn)出口產(chǎn)品的並已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料 (不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品 )等原材料，進(jìn)區(qū)時(shí)按增值稅法定徵稅率予以退稅。上述享受退稅的原材料未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工出區(qū)銷往國內(nèi)照章徵收各項(xiàng)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。具體監(jiān)管辦法，由海關(guān)總署會同稅務(wù)總局等有關(guān)部門另行制定。 2. 在稅務(wù)部門受理申報(bào)環(huán)節(jié)，優(yōu)先受理 A類出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)，對具備條件的，可使用電子申報(bào)或預(yù)申報(bào)等方式。退稅部門先用相關(guān)電子信息審核通過后，可按審批程序給予辦理退稅。 84 金稅俱樂部網(wǎng)： 廣東省出口退（免）稅分類管理 (試行 )辦法 4. 對生產(chǎn)船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在 1年以上的生產(chǎn)企業(yè)，除按照規(guī)定提供電子數(shù)據(jù)及申報(bào)表外，在退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)賬等資料，向退稅部門辦理免抵退稅申報(bào)；退稅部門可據(jù)此按現(xiàn)行出口退稅管理的有關(guān)規(guī)定辦理免抵退稅的審核、審批手續(xù)；企業(yè)在退稅憑證收集齊全后，應(yīng)及時(shí)向退稅部門提供。 8. 在出口退（免）稅審核中，出現(xiàn)報(bào)關(guān)單信息、出口收匯核銷信息、專用發(fā)票、專用稅票信息缺失或錯(cuò)漏的，優(yōu)先安排排查或采取措施及時(shí)補(bǔ)錄相關(guān)信息。 ?優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦。 ? 二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂後的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、遊艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣?？紤]到增值稅轉(zhuǎn)型改革後，一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水準(zhǔn)總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水準(zhǔn)，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，應(yīng)當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的徵收率。 ? 五是根據(jù)稅收征管實(shí)踐，為了方便納稅人納稅申報(bào)，提高納稅服務(wù)水準(zhǔn)，緩解徵收大廳的申報(bào)壓力，將納稅申報(bào)期限從 10日延長至 15日。上述出口產(chǎn)品退稅率的調(diào)整，是為了應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢而采取的積極財(cái)政政策的一部分。國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過 《 增值稅暫行條例 》 。四是補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定。由于食用鹽屬于與民眾生活密切相關(guān)的產(chǎn)品，且屬于礦產(chǎn)制品，對于這一類產(chǎn)品， 2020年仍將繼續(xù)適用 13%的增值稅稅率。具體商品名稱及稅號見附件 二、取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)胂產(chǎn)品、紫杉醇及其製品、松香、白銀、零號鋅、部分塗料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。 ? 將箱包、鞋、帽、傘、傢俱、寢具、燈具、鐘錶等商品的退稅率由11%提高到 13%。 ?“免、抵、退”稅辦法在最後出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅。 1. 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 (當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 )，所計(jì)算出的結(jié)果小于 0時(shí)，說明仍有未抵頂（或抵扣）完的進(jìn)項(xiàng)稅額，其絕對值即為當(dāng)期期末留抵稅額；所計(jì)算出的結(jié)果大于 0時(shí)，說明已沒有未抵頂（抵扣）完的稅額，此時(shí)，當(dāng)期期末留抵稅額為 0。 ? 第二步，計(jì)算免抵退稅額。免抵退稅的計(jì)算過程是先計(jì)算應(yīng)退稅額，再由免抵退稅額減去應(yīng)退稅額計(jì)算出免抵稅額。這種情況下，將免抵退稅額全部作為應(yīng)退稅額，即把出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額末抵頂完的部分和當(dāng)期應(yīng)免抵稅額都計(jì)算到當(dāng)期應(yīng)退稅額中去了，這時(shí)，當(dāng)期免抵稅額應(yīng)為零。 ? 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。 ? 第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照