【正文】 貿(mào)易區(qū)和保稅港區(qū)的稅務優(yōu)惠措施； ? 取消和下調出口產(chǎn)品徵收 的 出口關稅； 74 金稅俱樂部網(wǎng)： 進出口 稅收 政策調整 ?進一步調整進出口關稅稅則，主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率及稅則稅目等方面 ； ?進一步擴大先進技術、設備、關鍵零部件進口，滿足國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護 ； ?對進出口稅則中部分稅目進行了調整，我國 2020年版進出口稅則稅目總數(shù)由 2020年的 7758個增至 7868個。如果企業(yè)已經(jīng)建立了完備的 ERP或 MRP系統(tǒng)，也許使用手工作帳更加方便。 ?海關帳都是要求按本公司的出入庫單來做。注意事項 ﹕ 目前的做法是直接進口部分按直接進口報關單來做，結轉進口部分按供應商實際送貨來做， 并不是按轉廠報關單來做，領料部分按出口反推料件來做 。 ? 根據(jù)船務提供的出貨裝箱單和各個合同的進出口的報關單制作國外出貨單及制令領料單。 66 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關賬務作業(yè)誤區(qū) （注意事項） ? 隨時根據(jù)船務提供的進出口裝箱單和出貨數(shù)據(jù) ﹐ 按時間分合同錄入電子文件。 ?建立完善的賬冊，單證管理體系。 生產(chǎn)管理 生產(chǎn)訂單 (制造令 )管理、物料需求管理、物料需求轉領料單、物料需求轉退料單、制令轉入倉單、制造令結案處理及各項生產(chǎn)管理統(tǒng)計報表等。 ? 貨物計量的商業(yè)慣例有兩個以上計量單位或與海關計量單位不一致的，需分別計算、登記。委托加工、受托加工、邊角廢料的產(chǎn)生、收發(fā)需單獨設帳或單立科目登記。 ?確立加貿(mào)企業(yè)原材料來源及使用情況表，產(chǎn)品流向情況表，生產(chǎn)設備使用情況表等 進出口業(yè)務報表 ，構建海關監(jiān)管貨物采集系統(tǒng)。 ?海關 要求企業(yè)報關業(yè)務、財務、倉庫三帳統(tǒng)一 ?內(nèi)控表：料件平衡表 ?三套表：加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表、加工貿(mào)易原料來源與使用情況表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設備使用情況表 ?海關帳 =物料流向與調配帳 +合同與備案帳 +進出口憑證 33 金稅俱樂部網(wǎng)： 單 /證 /帳 /冊 /表 /同 ?六本倉帳： .發(fā)外加工進出倉帳 (廢 )料 .殘次品帳 ?六賬本的記錄要求 : 這些賬本的記錄來源于真實的入倉單、送貨單、領料單、生產(chǎn)通知單 (制單、訂單 )等原始憑單，并保持賬單相符 .帳實相符。 27 金稅俱樂部網(wǎng)： 保持對外貿(mào)易穩(wěn)定增長政策 ? 完善出口退稅政策 ，提高部分技術含量高、附加值高的機電產(chǎn)品退稅率； ? 穩(wěn)步推進加工貿(mào)易轉型升級 1. 調整限限目錄，剔除不屬“二高一資”禁限商品，允許全部使用進口資源、且生產(chǎn)過程中污染和能耗低的產(chǎn)品； 2. 中西轉移，在部分承接地增加保稅物流功能 ； 3. 完善海關特殊區(qū)功能整合，引導現(xiàn)代生產(chǎn)服務業(yè)入?yún)^(qū)； ? 大力開拓新興國家地區(qū)市場 ? 改善對進出口的金融服務 ? 積極擴大進口，增加國內(nèi)需求產(chǎn)品進口； ? 提高貿(mào)易便利化水準，包括通關和取消部分初級紡織品、礦產(chǎn)品、石材、工業(yè)原料法定檢驗 。在海關相關資訊化系統(tǒng)調整完成前，海關按照手工操作方式辦理相關手續(xù)： 1. 對經(jīng)海關評定為 A類和 B類的企業(yè)按照 97號公告第一條規(guī)定開展暫?！皩嵽D”商品加工貿(mào)易業(yè)務的，在辦理手冊備案時，免征臺賬保證金；在辦理手冊變更時，不再徵收臺賬保證金，已徵收的臺賬保證金及利息核銷結案後予以退還。 ?在監(jiān)管模式上，引導加工貿(mào)易企業(yè)逐步向實行封閉管理的特殊區(qū)域轉移。 ? 提高貿(mào)易便利化水準。完善海關特殊監(jiān)管區(qū)域功能，引導先進製造業(yè)和現(xiàn)代生產(chǎn)型服務業(yè)入?yún)^(qū)發(fā)展。 13 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關關稅政策的轉變及對關務工作的影響 ?保護關稅走向財政關稅 ?發(fā)揮關稅對市場和行業(yè)的調節(jié)作用 ?逐步加大對資源型產(chǎn)品的出口關稅，降低或取消其進口關稅 ?關稅優(yōu)惠向高新技術產(chǎn)業(yè)和高附加價值機電產(chǎn)品傾斜，向“惠農(nóng)”加工行業(yè)傾斜 ?關稅優(yōu)惠和減免向海關特殊監(jiān)管區(qū)域傾斜 ?關稅豁免政策逐步走向關稅調節(jié) ?強調關稅的靈活性，逐步加大暫定關稅的力度 14 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關總署公告 2020年第 13號 ?一、緩稅利息的利息率 加工貿(mào)易保稅貨物內(nèi)銷征收緩稅利息適用的利息率暫由參照一年期貸款基準利率調整為參照中國人民銀行公布的活期存款利率（以下簡稱“活期存款利率”）執(zhí)行。同時為保障國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用肥的需要， 2020年對尿素、磷酸氫二銨等化肥采用與 2020年不同的計稅方式，除淡季旺季稅率不同外，還根據(jù)相應的基準價格實施滑準稅。 10 金稅俱樂部網(wǎng)： 《 2020年關稅實施方案 》 解析 ? 一、進口關稅調整情況 （一）最惠國稅率調整情況 降低“鮮草莓（ ）”、“暫時保藏的其他水果及堅果（ ）”、“黃酒（ ）”、“其他發(fā)酵飲料（ ” 、“未漂或漂白的純聚酯布（ ）等 5個稅目商品的進口關稅。 ? 國家稅務總局（進一步提高勞動密集型、高附加價值、低能耗和產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)品的出口退稅率） ? 國家商務部（外商投資商業(yè)領域管理辦法補充規(guī)定：針對港澳投資企業(yè)的特殊規(guī)定） ? 國家商務部 /海關總署（對加工貿(mào)易禁止類和限制類目錄的調整） ? 國務院（促進服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展） 1. 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個城市確定為中國服務外包示范城市，深入開展承接國際服務外包業(yè)務、促進服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點。 3. 對于因匯率變動形成的多收匯差額資金，企業(yè)可憑情況說明直接到銀行辦理從待核查賬戶中結匯或劃轉的手續(xù)。 2. 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術先進型服務企業(yè)有關稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎上，自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止，對符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術先進型服務企業(yè)離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。 ? 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術先進型服務企業(yè)有關稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎上，自 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日止，對符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術先進型服務企業(yè)離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。 （三）優(yōu)惠稅率、特惠稅率及協(xié)定稅率調整情況 依據(jù)我國簽署的有關協(xié)議， 2020年我國對 《 亞太貿(mào)易協(xié)定 》 成員國、東盟十國、智利、巴基斯坦、新西蘭、新加坡、香港、澳門等國家和地區(qū)實施協(xié)定稅率。調整內(nèi)容主要包括：糧食類出口暫定稅率整體下調，一部分取消出口暫定稅率；取消了鋼鐵軋材、鋼鐵管的出口暫定稅率；對含磷礦產(chǎn)品、磷、磷酸、氨、氯化銨、硝酸鉀等化肥相關產(chǎn)品征收出口特別關稅。提高部分技術含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。對廣東和長江三角洲地區(qū)與港澳地區(qū)、廣西和雲(yún)南與東盟的貨物貿(mào)易進行人民幣結算試點。支持企業(yè)開拓新興市場。 a) 加工貿(mào)易“保全和區(qū)域管理準入”機制逐漸形成 b) 逐漸改變“遍地開花 .漫山放羊”分散管理模式 c) 研究出臺適合加工貿(mào)易轉型的法規(guī)，是以提高效率、有效監(jiān)管為目的的法規(guī)，改善現(xiàn)有監(jiān)管模式 25 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工貿(mào)易政策再調整的 97號公告 ?暫停 44號公告中 2125（出口 1853個）稅號產(chǎn)品實轉，不含 C類企業(yè)； ? 44號公告限制出口類產(chǎn)品目錄中 122稅號產(chǎn)品， B類企業(yè)實行50%實轉； ? 中西部不變（ 122稅號產(chǎn)品不實轉）； ? 將傢俱涉及 17個稅號產(chǎn)品從限制類剔除； ?2020年 12月 1日前辦理的合同備案退還保證金需辦理核銷手續(xù)後； ?特殊區(qū)仍保持原有政策； ?系統(tǒng)調整前，海關手工作業(yè)； ?新增企業(yè)從事限制類加工貿(mào)易不受總量控制 。自 2020年 12月 1日起，對企業(yè)辦理備案或變更手續(xù)的加工貿(mào)易業(yè)務的，按照 97號公告第一、二條規(guī)定執(zhí)行。 3. 保稅 物流業(yè)務發(fā)達 ： 4. 新的歷史使命 ： ? 上海洋山 ? 天津東疆 ? 大連大窯灣 ? 海南洋浦 ? 寧波梅山 ? 廣西欽州 ? 廈門海滄 ? 青島前灣 ? 深圳前海灣 ? 廣州南沙 ? 江蘇張家港 29 金稅俱樂部網(wǎng)： 聯(lián)網(wǎng)核查 ?海關與質檢聯(lián)網(wǎng)核查 ?海關與外匯售付匯聯(lián)網(wǎng)核查 ?海關與 國 稅局退稅聯(lián)網(wǎng)核查 ?加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)核查 三帳平衡與海關帳操作實務 31 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關對企業(yè)建帳規(guī)范的要求 ?設置、編制、保管會計帳簿、會計憑證、會計報表及其他會計資料；報關單證、進出口單證、合同及進出口業(yè)務直接有關的資料。否則，就會嚴重脫離實際。 ?建立報表、帳冊報審制度，約束企業(yè)強化日常管理。 ? 本帳應按實際收發(fā)貨物的時間 (包括年、月、日 )、品名、數(shù)量、規(guī)格逐筆登記。本月收入或發(fā)出小計為本月收入或發(fā)出數(shù)量累計。 報關管理 報關商品管理、報關商品和工廠物料對應管理、報關參數(shù)設置、合同 (訂單轉合同 )制作向導、合同管理、合同核銷處理、進口報關單管理、出口報關單管理、關封管理、轉廠期初數(shù)設置、合同進出口明細和匯總統(tǒng)計、合同執(zhí)行進度查詢、合同進出口金額統(tǒng)計、合同成品耗料統(tǒng)計等。 ?部門協(xié)調與關務總領機制。 ? 月未根據(jù)平常收集的各個合同的資料做 《 生產(chǎn)計劃平衡表 》 和 《 海關帳月報表 》 。 2)做國外出貨單和制令單的編號原則如下：日期優(yōu)先 ﹐ 同一日期的按合同簽的先后順序。在轉余料時同樣需要確認轉入合同是否有余數(shù)，根據(jù)合同需要合理安排余料轉入合同盡量避免同時用幾本合同轉入 ,節(jié)約費用。 ?海關并沒有要求企業(yè)以合同的單損耗另做一套進出存?zhèn)}帳，同時也沒有規(guī)定統(tǒng)一的做帳格式。 ?送貨單，入庫單，領料單，制令單， BOM表，客戶訂單，成品入庫單，成品出庫單，采購單等等這些都是海關所要求的基本憑證。同時，為保障國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用肥的需要，繼續(xù)對尿素、磷酸氫二銨等化肥出口征收季節(jié)性出口關稅，繼續(xù)對復合肥等部分化肥及其原料征收特別出口關稅。 77 金稅俱樂部網(wǎng)： 國稅政策變革中的保稅體系稅務政策 ?離境退稅區(qū)域的稅務政策 ?進區(qū) /入港退稅區(qū)域的稅務政策 ? 離境類 1. 保稅區(qū) 2. 保稅倉 3. 出口監(jiān)管倉 4. 保稅工廠 ? 進區(qū)入港類 1. 保稅港區(qū) 2. 保稅物流園區(qū) 3. 出口加工區(qū) 4. 深圳廈門特區(qū)出口監(jiān)管倉 5. 保稅物流中心 6. 蘇州產(chǎn)業(yè)園區(qū) 7. 綜合保稅區(qū) 8. 珠澳跨境工業(yè)園區(qū) 9. 中哈霍爾果斯邊境工業(yè)園區(qū) 10. 自由貿(mào)易區(qū) 78 金稅俱樂部網(wǎng)： 特殊監(jiān)管區(qū)域貨物的稅收優(yōu)惠 與退稅政策 ?區(qū)外企業(yè)報關進入?yún)^(qū) 內(nèi) 的貨物視同出口，由海關辦理出口報關手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）；出口企業(yè)即可辦理出口退稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退（免）稅。以上所稱“實質性加工”的標準，按照 《 中華人民共和國海關關於執(zhí)行 〈 非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實質性改變標準 〉 的規(guī)定 》 （海關總署令第 122號）執(zhí)行。 二． 對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)採購用於生產(chǎn)出口產(chǎn)品的並已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料 (不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品 )等原材料，進區(qū)時按增值稅法定徵稅率予以退稅。具體監(jiān)管辦法，由海關總署會同稅務總局等有關部門另行制定。退稅部門先用相關電子信息審核通過后，可按審批程序給予辦理退稅。 8. 在出口退（免）稅審核中，出現(xiàn)報關單信息、出口收匯核銷信息、專用發(fā)票、專用稅票信息缺失或錯漏的，優(yōu)先安排排查或采取措施及時補錄相關信息。 ? 二是為堵塞因轉型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂後的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、遊艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。 ? 五是根據(jù)稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水準，緩解徵收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從 10日延長至 15日。國務院第34次常務會議修訂通過 《 增值稅暫行條例 》 。由于食用鹽屬于與民眾生活密切相關的產(chǎn)品，且屬于礦產(chǎn)制品，對于這一類產(chǎn)品， 2020年仍將繼續(xù)適用 13%的增值稅稅率。 ? 將箱包、鞋、帽、傘、傢俱、寢具、燈具、鐘錶等商品的退稅率由11%提高到 13%。 1. 當期應納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 (當期進項稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 )，所計算出的結果小于 0時，說明仍有未抵頂（或抵扣）完的進項稅額，其絕對值即為當期期末留抵稅額；所計算出的結果大于 0時，說明已沒有未抵頂（抵扣）完的稅額，此時，當期期末留抵稅額為 0。免抵退稅的計算過程是先計算應退稅額，再由免抵退稅額減去應退稅額計算出免抵稅額。 ? 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照