【正文】 貿(mào)易區(qū)和保稅港區(qū)的稅務(wù)優(yōu)惠措施； ? 取消和下調(diào)出口產(chǎn)品徵收 的 出口關(guān)稅； 74 金稅俱樂部網(wǎng)： 進出口 稅收 政策調(diào)整 ?進一步調(diào)整進出口關(guān)稅稅則，主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率及稅則稅目等方面 ； ?進一步擴大先進技術(shù)、設(shè)備、關(guān)鍵零部件進口，滿足國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護 ； ?對進出口稅則中部分稅目進行了調(diào)整，我國 2020年版進出口稅則稅目總數(shù)由 2020年的 7758個增至 7868個。如果企業(yè)已經(jīng)建立了完備的 ERP或 MRP系統(tǒng)，也許使用手工作帳更加方便。 ?海關(guān)帳都是要求按本公司的出入庫單來做。注意事項 ﹕ 目前的做法是直接進口部分按直接進口報關(guān)單來做，結(jié)轉(zhuǎn)進口部分按供應(yīng)商實際送貨來做， 并不是按轉(zhuǎn)廠報關(guān)單來做，領(lǐng)料部分按出口反推料件來做 。 ? 根據(jù)船務(wù)提供的出貨裝箱單和各個合同的進出口的報關(guān)單制作國外出貨單及制令領(lǐng)料單。 66 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū) （注意事項） ? 隨時根據(jù)船務(wù)提供的進出口裝箱單和出貨數(shù)據(jù) ﹐ 按時間分合同錄入電子文件。 ?建立完善的賬冊，單證管理體系。 生產(chǎn)管理 生產(chǎn)訂單 (制造令 )管理、物料需求管理、物料需求轉(zhuǎn)領(lǐng)料單、物料需求轉(zhuǎn)退料單、制令轉(zhuǎn)入倉單、制造令結(jié)案處理及各項生產(chǎn)管理統(tǒng)計報表等。 ? 貨物計量的商業(yè)慣例有兩個以上計量單位或與海關(guān)計量單位不一致的，需分別計算、登記。委托加工、受托加工、邊角廢料的產(chǎn)生、收發(fā)需單獨設(shè)帳或單立科目登記。 ?確立加貿(mào)企業(yè)原材料來源及使用情況表，產(chǎn)品流向情況表，生產(chǎn)設(shè)備使用情況表等 進出口業(yè)務(wù)報表 ，構(gòu)建海關(guān)監(jiān)管貨物采集系統(tǒng)。 ?海關(guān) 要求企業(yè)報關(guān)業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三帳統(tǒng)一 ?內(nèi)控表：料件平衡表 ?三套表：加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表、加工貿(mào)易原料來源與使用情況表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表 ?海關(guān)帳 =物料流向與調(diào)配帳 +合同與備案帳 +進出口憑證 33 金稅俱樂部網(wǎng)： 單 /證 /帳 /冊 /表 /同 ?六本倉帳： .發(fā)外加工進出倉帳 (廢 )料 .殘次品帳 ?六賬本的記錄要求 : 這些賬本的記錄來源于真實的入倉單、送貨單、領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單 (制單、訂單 )等原始憑單，并保持賬單相符 .帳實相符。 27 金稅俱樂部網(wǎng)： 保持對外貿(mào)易穩(wěn)定增長政策 ? 完善出口退稅政策 ，提高部分技術(shù)含量高、附加值高的機電產(chǎn)品退稅率； ? 穩(wěn)步推進加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級 1. 調(diào)整限限目錄，剔除不屬“二高一資”禁限商品，允許全部使用進口資源、且生產(chǎn)過程中污染和能耗低的產(chǎn)品； 2. 中西轉(zhuǎn)移，在部分承接地增加保稅物流功能 ； 3. 完善海關(guān)特殊區(qū)功能整合，引導(dǎo)現(xiàn)代生產(chǎn)服務(wù)業(yè)入?yún)^(qū)； ? 大力開拓新興國家地區(qū)市場 ? 改善對進出口的金融服務(wù) ? 積極擴大進口，增加國內(nèi)需求產(chǎn)品進口； ? 提高貿(mào)易便利化水準，包括通關(guān)和取消部分初級紡織品、礦產(chǎn)品、石材、工業(yè)原料法定檢驗 。在海關(guān)相關(guān)資訊化系統(tǒng)調(diào)整完成前，海關(guān)按照手工操作方式辦理相關(guān)手續(xù)： 1. 對經(jīng)海關(guān)評定為 A類和 B類的企業(yè)按照 97號公告第一條規(guī)定開展暫停“實轉(zhuǎn)”商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的，在辦理手冊備案時，免征臺賬保證金；在辦理手冊變更時，不再徵收臺賬保證金，已徵收的臺賬保證金及利息核銷結(jié)案後予以退還。 ?在監(jiān)管模式上，引導(dǎo)加工貿(mào)易企業(yè)逐步向?qū)嵭蟹忾]管理的特殊區(qū)域轉(zhuǎn)移。 ? 提高貿(mào)易便利化水準。完善海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域功能，引導(dǎo)先進製造業(yè)和現(xiàn)代生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)入?yún)^(qū)發(fā)展。 13 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)關(guān)稅政策的轉(zhuǎn)變及對關(guān)務(wù)工作的影響 ?保護關(guān)稅走向財政關(guān)稅 ?發(fā)揮關(guān)稅對市場和行業(yè)的調(diào)節(jié)作用 ?逐步加大對資源型產(chǎn)品的出口關(guān)稅，降低或取消其進口關(guān)稅 ?關(guān)稅優(yōu)惠向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和高附加價值機電產(chǎn)品傾斜，向“惠農(nóng)”加工行業(yè)傾斜 ?關(guān)稅優(yōu)惠和減免向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域傾斜 ?關(guān)稅豁免政策逐步走向關(guān)稅調(diào)節(jié) ?強調(diào)關(guān)稅的靈活性，逐步加大暫定關(guān)稅的力度 14 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)總署公告 2020年第 13號 ?一、緩稅利息的利息率 加工貿(mào)易保稅貨物內(nèi)銷征收緩稅利息適用的利息率暫由參照一年期貸款基準利率調(diào)整為參照中國人民銀行公布的活期存款利率（以下簡稱“活期存款利率”）執(zhí)行。同時為保障國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用肥的需要， 2020年對尿素、磷酸氫二銨等化肥采用與 2020年不同的計稅方式，除淡季旺季稅率不同外，還根據(jù)相應(yīng)的基準價格實施滑準稅。 10 金稅俱樂部網(wǎng)： 《 2020年關(guān)稅實施方案 》 解析 ? 一、進口關(guān)稅調(diào)整情況 （一）最惠國稅率調(diào)整情況 降低“鮮草莓（ ）”、“暫時保藏的其他水果及堅果（ ）”、“黃酒（ ）”、“其他發(fā)酵飲料（ ” 、“未漂或漂白的純聚酯布（ ）等 5個稅目商品的進口關(guān)稅。 ? 國家稅務(wù)總局（進一步提高勞動密集型、高附加價值、低能耗和產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)品的出口退稅率） ? 國家商務(wù)部（外商投資商業(yè)領(lǐng)域管理辦法補充規(guī)定：針對港澳投資企業(yè)的特殊規(guī)定） ? 國家商務(wù)部 /海關(guān)總署（對加工貿(mào)易禁止類和限制類目錄的調(diào)整） ? 國務(wù)院（促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展） 1. 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個城市確定為中國服務(wù)外包示范城市，深入開展承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)、促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點。 3. 對于因匯率變動形成的多收匯差額資金，企業(yè)可憑情況說明直接到銀行辦理從待核查賬戶中結(jié)匯或劃轉(zhuǎn)的手續(xù)。 2. 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止，對符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。 ? 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，自 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日止，對符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。 （三）優(yōu)惠稅率、特惠稅率及協(xié)定稅率調(diào)整情況 依據(jù)我國簽署的有關(guān)協(xié)議， 2020年我國對 《 亞太貿(mào)易協(xié)定 》 成員國、東盟十國、智利、巴基斯坦、新西蘭、新加坡、香港、澳門等國家和地區(qū)實施協(xié)定稅率。調(diào)整內(nèi)容主要包括：糧食類出口暫定稅率整體下調(diào)，一部分取消出口暫定稅率；取消了鋼鐵軋材、鋼鐵管的出口暫定稅率；對含磷礦產(chǎn)品、磷、磷酸、氨、氯化銨、硝酸鉀等化肥相關(guān)產(chǎn)品征收出口特別關(guān)稅。提高部分技術(shù)含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。對廣東和長江三角洲地區(qū)與港澳地區(qū)、廣西和雲(yún)南與東盟的貨物貿(mào)易進行人民幣結(jié)算試點。支持企業(yè)開拓新興市場。 a) 加工貿(mào)易“保全和區(qū)域管理準入”機制逐漸形成 b) 逐漸改變“遍地開花 .漫山放羊”分散管理模式 c) 研究出臺適合加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型的法規(guī)，是以提高效率、有效監(jiān)管為目的的法規(guī)，改善現(xiàn)有監(jiān)管模式 25 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工貿(mào)易政策再調(diào)整的 97號公告 ?暫停 44號公告中 2125（出口 1853個）稅號產(chǎn)品實轉(zhuǎn)，不含 C類企業(yè)； ? 44號公告限制出口類產(chǎn)品目錄中 122稅號產(chǎn)品， B類企業(yè)實行50%實轉(zhuǎn)； ? 中西部不變（ 122稅號產(chǎn)品不實轉(zhuǎn)）； ? 將傢俱涉及 17個稅號產(chǎn)品從限制類剔除； ?2020年 12月 1日前辦理的合同備案退還保證金需辦理核銷手續(xù)後； ?特殊區(qū)仍保持原有政策； ?系統(tǒng)調(diào)整前，海關(guān)手工作業(yè)； ?新增企業(yè)從事限制類加工貿(mào)易不受總量控制 。自 2020年 12月 1日起，對企業(yè)辦理備案或變更手續(xù)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的，按照 97號公告第一、二條規(guī)定執(zhí)行。 3. 保稅 物流業(yè)務(wù)發(fā)達 ： 4. 新的歷史使命 ： ? 上海洋山 ? 天津東疆 ? 大連大窯灣 ? 海南洋浦 ? 寧波梅山 ? 廣西欽州 ? 廈門海滄 ? 青島前灣 ? 深圳前海灣 ? 廣州南沙 ? 江蘇張家港 29 金稅俱樂部網(wǎng)： 聯(lián)網(wǎng)核查 ?海關(guān)與質(zhì)檢聯(lián)網(wǎng)核查 ?海關(guān)與外匯售付匯聯(lián)網(wǎng)核查 ?海關(guān)與 國 稅局退稅聯(lián)網(wǎng)核查 ?加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)核查 三帳平衡與海關(guān)帳操作實務(wù) 31 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)對企業(yè)建帳規(guī)范的要求 ?設(shè)置、編制、保管會計帳簿、會計憑證、會計報表及其他會計資料；報關(guān)單證、進出口單證、合同及進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的資料。否則，就會嚴重脫離實際。 ?建立報表、帳冊報審制度，約束企業(yè)強化日常管理。 ? 本帳應(yīng)按實際收發(fā)貨物的時間 (包括年、月、日 )、品名、數(shù)量、規(guī)格逐筆登記。本月收入或發(fā)出小計為本月收入或發(fā)出數(shù)量累計。 報關(guān)管理 報關(guān)商品管理、報關(guān)商品和工廠物料對應(yīng)管理、報關(guān)參數(shù)設(shè)置、合同 (訂單轉(zhuǎn)合同 )制作向?qū)?、合同管理、合同核銷處理、進口報關(guān)單管理、出口報關(guān)單管理、關(guān)封管理、轉(zhuǎn)廠期初數(shù)設(shè)置、合同進出口明細和匯總統(tǒng)計、合同執(zhí)行進度查詢、合同進出口金額統(tǒng)計、合同成品耗料統(tǒng)計等。 ?部門協(xié)調(diào)與關(guān)務(wù)總領(lǐng)機制。 ? 月未根據(jù)平常收集的各個合同的資料做 《 生產(chǎn)計劃平衡表 》 和 《 海關(guān)帳月報表 》 。 2)做國外出貨單和制令單的編號原則如下：日期優(yōu)先 ﹐ 同一日期的按合同簽的先后順序。在轉(zhuǎn)余料時同樣需要確認轉(zhuǎn)入合同是否有余數(shù)，根據(jù)合同需要合理安排余料轉(zhuǎn)入合同盡量避免同時用幾本合同轉(zhuǎn)入 ,節(jié)約費用。 ?海關(guān)并沒有要求企業(yè)以合同的單損耗另做一套進出存?zhèn)}帳，同時也沒有規(guī)定統(tǒng)一的做帳格式。 ?送貨單，入庫單，領(lǐng)料單，制令單， BOM表，客戶訂單，成品入庫單，成品出庫單，采購單等等這些都是海關(guān)所要求的基本憑證。同時，為保障國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用肥的需要，繼續(xù)對尿素、磷酸氫二銨等化肥出口征收季節(jié)性出口關(guān)稅，繼續(xù)對復(fù)合肥等部分化肥及其原料征收特別出口關(guān)稅。 77 金稅俱樂部網(wǎng)： 國稅政策變革中的保稅體系稅務(wù)政策 ?離境退稅區(qū)域的稅務(wù)政策 ?進區(qū) /入港退稅區(qū)域的稅務(wù)政策 ? 離境類 1. 保稅區(qū) 2. 保稅倉 3. 出口監(jiān)管倉 4. 保稅工廠 ? 進區(qū)入港類 1. 保稅港區(qū) 2. 保稅物流園區(qū) 3. 出口加工區(qū) 4. 深圳廈門特區(qū)出口監(jiān)管倉 5. 保稅物流中心 6. 蘇州產(chǎn)業(yè)園區(qū) 7. 綜合保稅區(qū) 8. 珠澳跨境工業(yè)園區(qū) 9. 中哈霍爾果斯邊境工業(yè)園區(qū) 10. 自由貿(mào)易區(qū) 78 金稅俱樂部網(wǎng)： 特殊監(jiān)管區(qū)域貨物的稅收優(yōu)惠 與退稅政策 ?區(qū)外企業(yè)報關(guān)進入?yún)^(qū) 內(nèi) 的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；出口企業(yè)即可辦理出口退稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退（免）稅。以上所稱“實質(zhì)性加工”的標準，按照 《 中華人民共和國海關(guān)關(guān)於執(zhí)行 〈 非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實質(zhì)性改變標準 〉 的規(guī)定 》 （海關(guān)總署令第 122號）執(zhí)行。 二． 對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)採購用於生產(chǎn)出口產(chǎn)品的並已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料 (不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品 )等原材料，進區(qū)時按增值稅法定徵稅率予以退稅。具體監(jiān)管辦法，由海關(guān)總署會同稅務(wù)總局等有關(guān)部門另行制定。退稅部門先用相關(guān)電子信息審核通過后，可按審批程序給予辦理退稅。 8. 在出口退（免）稅審核中，出現(xiàn)報關(guān)單信息、出口收匯核銷信息、專用發(fā)票、專用稅票信息缺失或錯漏的，優(yōu)先安排排查或采取措施及時補錄相關(guān)信息。 ? 二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂後的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、遊艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。 ? 五是根據(jù)稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務(wù)水準，緩解徵收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從 10日延長至 15日。國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過 《 增值稅暫行條例 》 。由于食用鹽屬于與民眾生活密切相關(guān)的產(chǎn)品，且屬于礦產(chǎn)制品，對于這一類產(chǎn)品， 2020年仍將繼續(xù)適用 13%的增值稅稅率。 ? 將箱包、鞋、帽、傘、傢俱、寢具、燈具、鐘錶等商品的退稅率由11%提高到 13%。 1. 當期應(yīng)納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 (當期進項稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 )，所計算出的結(jié)果小于 0時，說明仍有未抵頂（或抵扣）完的進項稅額，其絕對值即為當期期末留抵稅額；所計算出的結(jié)果大于 0時，說明已沒有未抵頂（抵扣）完的稅額，此時，當期期末留抵稅額為 0。免抵退稅的計算過程是先計算應(yīng)退稅額，再由免抵退稅額減去應(yīng)退稅額計算出免抵稅額。 ? 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照