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進出口企業(yè)涉稅及關(guān)務問題處理技巧(留存版)

2025-10-13 15:44上一頁面

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【正文】 遵照本規(guī)范記帳,自行設制格式帳冊的企業(yè),其設立、填制、登記的進出存帳和憑證必須滿足本規(guī)范所列要求。 57 金稅俱樂部網(wǎng): 海關(guān)帳記帳管理的內(nèi)容 基礎資料 倉庫設置、供應商 /客戶管理、工廠物料管理、廠商品號管理、工廠物料管理、產(chǎn)品結(jié)構(gòu) (BOM)管理、計量單位 /幣制 /課稅別設置。 60 金稅俱樂部網(wǎng): 海關(guān)帳建立的基本思路 (資料準備) ?對上年或上期實際庫存做期初盤點(包括原料倉、成品倉、半成品倉和生產(chǎn)車間) ?完整的報關(guān)資料(合同、報關(guān)單、業(yè)務單據(jù)和各種憑證) ?完整的工廠單據(jù)資料,進出倉單據(jù)須按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進行分類整理 ?工廠實際耗損資料 ?工廠名稱與報關(guān)名稱的折算關(guān)系和折算比例 61 金稅俱樂部網(wǎng): 海關(guān)帳建立的基本思路 (建帳步驟) ?建立報關(guān)資料與工廠倉庫實際商品名稱的對應表 ?將進出倉單據(jù)按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進行分類整理 ?找出與進出口報關(guān)相關(guān)進出倉單據(jù),做好對應工作 ?按年月日有序登記相關(guān)資料到帳簿,逐筆作結(jié)存 ?產(chǎn)生所需的年審報表 ?根據(jù)建立的海關(guān)物流帳建立相應的財務報表帳 62 金稅俱樂部網(wǎng): 海關(guān)帳建立的基本思路 (建帳標準) ? 報關(guān)資料、進出倉單據(jù)、財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一 ? 核對資料(海關(guān)稽查的方法) 1. 憑證之間的核對 2. 憑證與帳簿之間的核對 3. 帳簿之間的核對 4. 帳簿與會計報表之間的核對 5. 會計資料與報關(guān)資料之間的核對 63 金稅俱樂部網(wǎng): 三帳平衡的一般思路 第一環(huán)節(jié) : 合同備案 報關(guān)核查表 報關(guān)單 報關(guān)單證審核 驗收入庫 海關(guān)帳 第二環(huán)節(jié) : 生產(chǎn)指令單 材料出倉單 加工及工藝流程審核 (與申報單耗對應 )半成品或成品入倉單 第三環(huán)節(jié) : 成品 /半成品出倉單 出口報關(guān)核查表 出口報關(guān)單海關(guān)帳 64 金稅俱樂部網(wǎng): 三帳平衡的一般思路 輔助環(huán)節(jié) : 深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出備案 深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入備案 轉(zhuǎn)出報關(guān) 出倉單 /出貨單 單據(jù)審核 轉(zhuǎn)出海關(guān)帳 轉(zhuǎn)入報關(guān) 入倉單 /收貨單 入倉單據(jù)審核 轉(zhuǎn)入海關(guān)帳 委外加工合同備案 委外加工核心工藝說明 出倉單 XXX半成品 /成品 /廢棄物料 /余料入倉單 第四環(huán)節(jié) : 合同核銷 臺帳核銷 海關(guān)帳 65 金稅俱樂部網(wǎng): 海關(guān)賬建帳誤區(qū) ?“ 海關(guān)帳”的基本原則: 在不脫離工廠實際的前提下,如實記錄物料的流向,而不是脫離貨物料物的實際流動情況而使用備案合同和報關(guān)單進行公式計算、邏輯推理進行記賬。注意事項:出口貨物的編碼原則與編國外出貨單的原則基本上一致。 ?海關(guān)并沒有強行規(guī)定海關(guān)帳的記帳區(qū)間,記帳區(qū)間企業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身的監(jiān)管模式靈活掌握。對取向性硅電鋼寬板、離子交換膜、液晶顯示板用偏振片等部分國內(nèi)暫不能生產(chǎn)或技術(shù)性能指標不能滿足需要的電子、化工、信息技術(shù)產(chǎn)品原料,氣體激光發(fā)生器、空調(diào)用無級變速壓縮機等有利于新技術(shù)引進及推廣應用的關(guān)鍵設備及零部件實施較低的進口暫定稅率。 ?區(qū)內(nèi)企業(yè)其他稅收問題,按現(xiàn)行有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 三. 區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)採購上述第二條規(guī)定的原材料未經(jīng)實質(zhì)性加工,不得轉(zhuǎn)售區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè) (如倉儲物流、貿(mào)易等企業(yè) )、直接出境和以保稅方式出區(qū)。退稅部門在審核時,可先使用增值稅專用發(fā)票認證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)的出口退(免)稅,并及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進行復核。修訂前的增值稅條例規(guī)定,小規(guī)模納稅人的徵收率為 6%。二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞,規(guī)定與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費的自用消費品所含的進項稅額,不得予以抵扣。 ? 將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由 9%提高到 11%, 11%提高到 13%, 13%提高到 14%。此時, 2. 當期應退稅額 =當期期末留抵稅額 3. 當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 當期應退稅額 4. 當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額時,說明期末留抵稅額中除了出口貨物進項稅額抵頂內(nèi)銷貨物應納稅額末抵頂完的部分 (即當期應退稅額 )外 ,還含有庫存原材料、產(chǎn)成品等的進項稅額,所以這時不能把期末留抵稅額作為應退稅額,應退稅額最多只能為免抵退稅額,而不能超過免抵退稅額。 ? 第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 2. 免抵退稅額抵減額 =免稅購進原材料價格 出口貨物退稅率。 ? 將部分模具、玻璃器皿的退稅率由 5%提高到 11%。 ? 增值稅向“消費型”全面轉(zhuǎn)型 :自 2020年 1月 1日起,在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。修訂前的增值稅條例規(guī)定,購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,即實行生產(chǎn)型增值稅,這樣企業(yè)購進機器設備稅負比較重。 3. 簡化辦稅手續(xù),提高退稅效率。但自境外進入?yún)^(qū)內(nèi)的基建物資如運往境內(nèi)區(qū)外,應按海關(guān)對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域管理的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)納稅手續(xù)。 ?對區(qū)外企業(yè)銷售並運入 區(qū)內(nèi) 的貨物,一律開具出口銷售發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 75 金稅俱樂部網(wǎng): 進出口 稅收 政策調(diào)整 1. 支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展,促進農(nóng)業(yè)增產(chǎn)和農(nóng)民增收,對動物飼料、農(nóng)藥中間體等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及茶葉采摘機、土豆、甜菜收獲機、青儲飼料收獲機和大型收割機等農(nóng)用機械設備及零部件實施較低的進口暫定稅率。 69 金稅俱樂部網(wǎng): 我的建議 ?海關(guān)帳的實質(zhì):在企業(yè)原有的物料 (包括原材料 ,成品 ,半成品 )進出倉帳的基礎上加入海關(guān)要求的更能具體反映材料進出倉的動態(tài)信息,即物料流向和流量的變化情況。兩者可進行比對。 ?關(guān)務管理工作的評估和控管。 ? 本帳需進行期初結(jié)存和本期結(jié)存核算,本期結(jié)存=期初結(jié)存+本期收入-本期發(fā)出,需逐筆結(jié)存。 ?制定關(guān)務檔案管理辦法,使海關(guān)有帳可對、有案可稽。 28 金稅俱樂部網(wǎng): 保稅港區(qū)建設從沿海向內(nèi)地發(fā)展 ? 重慶設立內(nèi)陸首個保稅港區(qū) : 重慶兩路寸灘保稅港區(qū) , “水港 +空港” 1. 區(qū)位優(yōu)勢明顯 : 物流載體齊全;鐵路樞紐;國際機場; 江河 港口 ,黃金水道直達 海港 。 ?在主題隊伍上,引導企業(yè)履行環(huán)境保護、職業(yè)安全、勞工權(quán)益保障、節(jié)能降耗等社會責任,逐步實行加工貿(mào)易準入制。 16 金稅俱樂部網(wǎng): 促進外貿(mào)穩(wěn)定增長七措施 ? 改善進出口金融服務。 (二)出口暫定稅率及特別稅率調(diào)整情況 2020年對煤炭、原油、金屬礦砂等能源資源類產(chǎn)品以及木漿、焦炭、鐵合金、鋼坯、部分鋼材等生產(chǎn)能耗高、對環(huán)境影響大的產(chǎn)品繼續(xù)實施出口暫定稅率。 2. 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)有關(guān)稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎上,自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止,對符合條件的技術(shù)先進型服務企業(yè),減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅;技術(shù)先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除;對技術(shù)先進型服務企業(yè)離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。 ? 國家稅務總局(進一步提高勞動密集型、高附加價值、低能耗和產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)品的出口退稅率) ? 國家商務部(外商投資商業(yè)領(lǐng)域管理辦法補充規(guī)定:針對港澳投資企業(yè)的特殊規(guī)定) ? 國家商務部 /海關(guān)總署(對加工貿(mào)易禁止類和限制類目錄的調(diào)整) ? 國務院(促進服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展) 1. 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個城市確定為中國服務外包示范城市,深入開展承接國際服務外包業(yè)務、促進服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點。此次調(diào)整目的在于 支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、促進節(jié)約能源資源和保護環(huán)境以及緩解部分行業(yè)面臨的經(jīng)營困難 ,對進出口商品的暫定稅率進行了調(diào)整。緩稅利息計算公式如下: 應征緩稅利息 =應征稅額 計息期限 緩稅利息率/ 360 15 金稅俱樂部網(wǎng): 促進外貿(mào)穩(wěn)定增長七措施 ?加大財稅政策支持力度。 ? 加強和改善多雙邊經(jīng)貿(mào)關(guān)係,積極化解國際貿(mào)易摩擦,妥善處理出口產(chǎn)品品質(zhì)安全問題,營造良好國際環(huán)境。 ? 關(guān)於業(yè)務變更的問題。 34 金稅俱樂部網(wǎng): 三帳庫存記錄比較 庫存商品 倉帳 海關(guān)帳 財務帳 代碼 數(shù)量價值 意義 代碼 數(shù)量價值 意義 代碼 價值 意義 料件 料件料號 實際庫存,料件價值 盤點 料件項號 當期料件進口報關(guān)單 當期成品出口報關(guān)單折料 ,料件價值 加工貿(mào)易海關(guān)底賬 料件料號 料件價值 財務帳 半成品 半成品料號 實際庫存,半成品價值 盤點 無 半成品料號 半成品價值 財務帳 成品 成品料號 實際庫存,成品價值 盤點 報關(guān)單顯示成品項號 成品料號 成品價值 財務帳 內(nèi)銷成品 成品料號 0 0 報關(guān)單顯示折料進口 當期料件進口 一般貿(mào)易海關(guān)底賬 成品料號 料件進口價值,成品內(nèi)銷價值 財務帳,稅務帳 內(nèi)銷料件 料件料號 0 0 報關(guān)單顯示料件進口 料件料號 料件內(nèi)銷價值,料件內(nèi)銷價值 在途料件 未入倉 料件項號 按照報關(guān)單計入當期料件庫存 加工貿(mào)易海關(guān)底賬 料件料號 料件價值 財務帳 在途成品 已出倉 成品項號 按照報關(guān)單計入當期成品出口 加工貿(mào)易成品海關(guān)底賬 成品料號 成品價值 財務帳,稅務帳 料件項號 如尚未完成報關(guān),則折料計入料件庫存 加工貿(mào)易料件海關(guān)底賬 35 金稅俱樂部網(wǎng): 倉帳三大部分 ?料號級出入存帳 ?項號級出入存帳(折料與在途) ?流向和流量說明 36 金稅俱樂部網(wǎng): 報關(guān)管理: 料件平衡表 ?備案商品屬性: 內(nèi)部編號、海關(guān)編號、品名規(guī)格、單位 ?庫存情況: 庫存料件、半成品折料件、成品折料件、現(xiàn)有庫存進口料件 ?委外與結(jié)轉(zhuǎn)情況: ?退運、退港、返工狀況: ?內(nèi)購內(nèi)銷沖銷情況: ?出口合同執(zhí)行情況: ?短溢 37 金稅俱樂部網(wǎng): 38 金稅俱樂部網(wǎng): 39 金稅俱樂部網(wǎng): 40 金稅俱樂部網(wǎng): 企業(yè)海關(guān)帳冊 ?料件出入倉匯總 ?成品出入倉匯總 ?物料進出存明晰帳 ?物料來源、流向、情況使用表 ?成品流向表 ?設備使用情況表 ?受托 /外發(fā)加工表 ?貨物進出存匯總 41 金稅俱樂部網(wǎng): 海關(guān)帳及年審報表相關(guān)說明 ? 進出倉帳相關(guān)說明 1. 物料來源與流向之摘要 指具體的單據(jù)名稱及備注 2. 憑證號 指具體的單據(jù)序號 3. 數(shù)量 1指工廠單位的數(shù)量;數(shù)量 2指報關(guān)單位數(shù)量 4. 報關(guān)單號 /訂單號 /制單號:料件入倉和成品出倉使用報關(guān)單號或手冊號;領(lǐng)料單則此欄填寫訂單號 /制單號 5. 結(jié)存欄按照數(shù)量 1和數(shù)量 2分別結(jié)存 42 金稅俱樂部網(wǎng): 海關(guān)帳及年審報表相關(guān)說明 ?《 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 》 ?《 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表 》 ?《 加工貿(mào)易設備使用情況表 》 43 金稅俱樂部網(wǎng): 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 44 金稅俱樂部網(wǎng): 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 解析 :海關(guān)征稅進口 :庫存原材料 45 金稅俱樂部網(wǎng): 編表注意事項 1. 本表數(shù)據(jù)來源復雜:一部分數(shù)據(jù)可從原材料帳目直接取得,一部分數(shù)據(jù) (如各項材料耗用數(shù)據(jù))必須通過其它途徑并經(jīng)換算才能確定; 2. 除要注意材料、產(chǎn)品歸類與海關(guān)手冊銜接外,還要注意產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折算耗用材料的(單耗)必須是實際單耗。 ? 本帳由企業(yè)管理收發(fā)貨物的專門人員登記。報表有倉庫當前庫存和歷史庫存統(tǒng)計、進出存明細帳和匯總帳以及各項數(shù)據(jù)的明細和匯總查詢等。注意如果某份裝箱單欠報關(guān)單要及時跟催,或者有報關(guān)單先回來而船務的裝箱單未過來也要及時跟催。處理好之后即可做資料安排轉(zhuǎn)余料。 ?海關(guān)帳是一個體系,由于帳務系統(tǒng)數(shù)據(jù)來自于不同的部門,作好海關(guān)帳的前提是企業(yè)應有明確的作帳分工。 76
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