【正文】 遵照本規(guī)范記帳，自行設(shè)制格式帳冊(cè)的企業(yè)，其設(shè)立、填制、登記的進(jìn)出存帳和憑證必須滿足本規(guī)范所列要求。 57 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳記帳管理的內(nèi)容 基礎(chǔ)資料 倉(cāng)庫(kù)設(shè)置、供應(yīng)商 /客戶管理、工廠物料管理、廠商品號(hào)管理、工廠物料管理、產(chǎn)品結(jié)構(gòu) (BOM)管理、計(jì)量單位 /幣制 /課稅別設(shè)置。 60 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳建立的基本思路 （資料準(zhǔn)備） ?對(duì)上年或上期實(shí)際庫(kù)存做期初盤點(diǎn)（包括原料倉(cāng)、成品倉(cāng)、半成品倉(cāng)和生產(chǎn)車間） ?完整的報(bào)關(guān)資料（合同、報(bào)關(guān)單、業(yè)務(wù)單據(jù)和各種憑證） ?完整的工廠單據(jù)資料，進(jìn)出倉(cāng)單據(jù)須按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進(jìn)行分類整理 ?工廠實(shí)際耗損資料 ?工廠名稱與報(bào)關(guān)名稱的折算關(guān)系和折算比例 61 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳建立的基本思路 （建帳步驟） ?建立報(bào)關(guān)資料與工廠倉(cāng)庫(kù)實(shí)際商品名稱的對(duì)應(yīng)表 ?將進(jìn)出倉(cāng)單據(jù)按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進(jìn)行分類整理 ?找出與進(jìn)出口報(bào)關(guān)相關(guān)進(jìn)出倉(cāng)單據(jù)，做好對(duì)應(yīng)工作 ?按年月日有序登記相關(guān)資料到帳簿，逐筆作結(jié)存 ?產(chǎn)生所需的年審報(bào)表 ?根據(jù)建立的海關(guān)物流帳建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表帳 62 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳建立的基本思路 （建帳標(biāo)準(zhǔn)） ? 報(bào)關(guān)資料、進(jìn)出倉(cāng)單據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一 ? 核對(duì)資料（海關(guān)稽查的方法） 1. 憑證之間的核對(duì) 2. 憑證與帳簿之間的核對(duì) 3. 帳簿之間的核對(duì) 4. 帳簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的核對(duì) 5. 會(huì)計(jì)資料與報(bào)關(guān)資料之間的核對(duì) 63 金稅俱樂部網(wǎng)： 三帳平衡的一般思路 第一環(huán)節(jié) : 合同備案 報(bào)關(guān)核查表 報(bào)關(guān)單 報(bào)關(guān)單證審核 驗(yàn)收入庫(kù) 海關(guān)帳 第二環(huán)節(jié) : 生產(chǎn)指令單 材料出倉(cāng)單 加工及工藝流程審核 (與申報(bào)單耗對(duì)應(yīng) )半成品或成品入倉(cāng)單 第三環(huán)節(jié) : 成品 /半成品出倉(cāng)單 出口報(bào)關(guān)核查表 出口報(bào)關(guān)單海關(guān)帳 64 金稅俱樂部網(wǎng)： 三帳平衡的一般思路 輔助環(huán)節(jié) : 深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出備案 深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入備案 轉(zhuǎn)出報(bào)關(guān) 出倉(cāng)單 /出貨單 單據(jù)審核 轉(zhuǎn)出海關(guān)帳 轉(zhuǎn)入報(bào)關(guān) 入倉(cāng)單 /收貨單 入倉(cāng)單據(jù)審核 轉(zhuǎn)入海關(guān)帳 委外加工合同備案 委外加工核心工藝說明 出倉(cāng)單 XXX半成品 /成品 /廢棄物料 /余料入倉(cāng)單 第四環(huán)節(jié) : 合同核銷 臺(tái)帳核銷 海關(guān)帳 65 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)賬建帳誤區(qū) ?“ 海關(guān)帳”的基本原則： 在不脫離工廠實(shí)際的前提下，如實(shí)記錄物料的流向，而不是脫離貨物料物的實(shí)際流動(dòng)情況而使用備案合同和報(bào)關(guān)單進(jìn)行公式計(jì)算、邏輯推理進(jìn)行記賬。注意事項(xiàng)：出口貨物的編碼原則與編國(guó)外出貨單的原則基本上一致。 ?海關(guān)并沒有強(qiáng)行規(guī)定海關(guān)帳的記帳區(qū)間，記帳區(qū)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的監(jiān)管模式靈活掌握。對(duì)取向性硅電鋼寬板、離子交換膜、液晶顯示板用偏振片等部分國(guó)內(nèi)暫不能生產(chǎn)或技術(shù)性能指標(biāo)不能滿足需要的電子、化工、信息技術(shù)產(chǎn)品原料，氣體激光發(fā)生器、空調(diào)用無級(jí)變速壓縮機(jī)等有利于新技術(shù)引進(jìn)及推廣應(yīng)用的關(guān)鍵設(shè)備及零部件實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率。 ?區(qū)內(nèi)企業(yè)其他稅收問題，按現(xiàn)行有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 三． 區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)採(cǎi)購(gòu)上述第二條規(guī)定的原材料未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工，不得轉(zhuǎn)售區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè) (如倉(cāng)儲(chǔ)物流、貿(mào)易等企業(yè) )、直接出境和以保稅方式出區(qū)。退稅部門在審核時(shí)，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅，并及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的徵收率為 6%。二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會(huì)帶來的一些稅收漏洞，規(guī)定與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。 ? 將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由 9%提高到 11%， 11%提高到 13%， 13%提高到 14%。此時(shí)， 2. 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 3. 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 4. 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，說明期末留抵稅額中除了出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額末抵頂完的部分 (即當(dāng)期應(yīng)退稅額 )外 ,還含有庫(kù)存原材料、產(chǎn)成品等的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以這時(shí)不能把期末留抵稅額作為應(yīng)退稅額，應(yīng)退稅額最多只能為免抵退稅額，而不能超過免抵退稅額。 ? 第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 2. 免抵退稅額抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 出口貨物退稅率。 ? 將部分模具、玻璃器皿的退稅率由 5%提高到 11%。 ? 增值稅向“消費(fèi)型”全面轉(zhuǎn)型 ：自 2020年 1月 1日起，在全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備稅負(fù)比較重。 3. 簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，提高退稅效率。但自境外進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)的基建物資如運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外，應(yīng)按海關(guān)對(duì)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域管理的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)納稅手續(xù)。 ?對(duì)區(qū)外企業(yè)銷售並運(yùn)入 區(qū)內(nèi) 的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 75 金稅俱樂部網(wǎng)： 進(jìn)出口 稅收 政策調(diào)整 1. 支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)業(yè)增產(chǎn)和農(nóng)民增收，對(duì)動(dòng)物飼料、農(nóng)藥中間體等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及茶葉采摘機(jī)、土豆、甜菜收獲機(jī)、青儲(chǔ)飼料收獲機(jī)和大型收割機(jī)等農(nóng)用機(jī)械設(shè)備及零部件實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率。 69 金稅俱樂部網(wǎng)： 我的建議 ?海關(guān)帳的實(shí)質(zhì)：在企業(yè)原有的物料 (包括原材料 ,成品 ,半成品 )進(jìn)出倉(cāng)帳的基礎(chǔ)上加入海關(guān)要求的更能具體反映材料進(jìn)出倉(cāng)的動(dòng)態(tài)信息，即物料流向和流量的變化情況。兩者可進(jìn)行比對(duì)。 ?關(guān)務(wù)管理工作的評(píng)估和控管。 ? 本帳需進(jìn)行期初結(jié)存和本期結(jié)存核算，本期結(jié)存＝期初結(jié)存＋本期收入－本期發(fā)出，需逐筆結(jié)存。 ?制定關(guān)務(wù)檔案管理辦法，使海關(guān)有帳可對(duì)、有案可稽。 28 金稅俱樂部網(wǎng)： 保稅港區(qū)建設(shè)從沿海向內(nèi)地發(fā)展 ? 重慶設(shè)立內(nèi)陸首個(gè)保稅港區(qū) ： 重慶兩路寸灘保稅港區(qū) ， “水港 +空港” 1. 區(qū)位優(yōu)勢(shì)明顯 ： 物流載體齊全；鐵路樞紐；國(guó)際機(jī)場(chǎng)； 江河 港口 ,黃金水道直達(dá) 海港 。 ?在主題隊(duì)伍上，引導(dǎo)企業(yè)履行環(huán)境保護(hù)、職業(yè)安全、勞工權(quán)益保障、節(jié)能降耗等社會(huì)責(zé)任，逐步實(shí)行加工貿(mào)易準(zhǔn)入制。 16 金稅俱樂部網(wǎng)： 促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)七措施 ? 改善進(jìn)出口金融服務(wù)。 （二）出口暫定稅率及特別稅率調(diào)整情況 2020年對(duì)煤炭、原油、金屬礦砂等能源資源類產(chǎn)品以及木漿、焦炭、鐵合金、鋼坯、部分鋼材等生產(chǎn)能耗高、對(duì)環(huán)境影響大的產(chǎn)品繼續(xù)實(shí)施出口暫定稅率。 2. 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止，對(duì)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局（進(jìn)一步提高勞動(dòng)密集型、高附加價(jià)值、低能耗和產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)品的出口退稅率） ? 國(guó)家商務(wù)部（外商投資商業(yè)領(lǐng)域管理辦法補(bǔ)充規(guī)定：針對(duì)港澳投資企業(yè)的特殊規(guī)定） ? 國(guó)家商務(wù)部 /海關(guān)總署（對(duì)加工貿(mào)易禁止類和限制類目錄的調(diào)整） ? 國(guó)務(wù)院（促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展） 1. 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無錫等 20個(gè)城市確定為中國(guó)服務(wù)外包示范城市，深入開展承接國(guó)際服務(wù)外包業(yè)務(wù)、促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點(diǎn)。此次調(diào)整目的在于 支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、促進(jìn)節(jié)約能源資源和保護(hù)環(huán)境以及緩解部分行業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)困難 ，對(duì)進(jìn)出口商品的暫定稅率進(jìn)行了調(diào)整。緩稅利息計(jì)算公式如下： 應(yīng)征緩稅利息 =應(yīng)征稅額 計(jì)息期限 緩稅利息率／ 360 15 金稅俱樂部網(wǎng)： 促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)七措施 ?加大財(cái)稅政策支持力度。 ? 加強(qiáng)和改善多雙邊經(jīng)貿(mào)關(guān)係，積極化解國(guó)際貿(mào)易摩擦，妥善處理出口產(chǎn)品品質(zhì)安全問題，營(yíng)造良好國(guó)際環(huán)境。 ? 關(guān)於業(yè)務(wù)變更的問題。 34 金稅俱樂部網(wǎng)： 三帳庫(kù)存記錄比較 庫(kù)存商品 倉(cāng)帳 海關(guān)帳 財(cái)務(wù)帳 代碼 數(shù)量?jī)r(jià)值 意義 代碼 數(shù)量?jī)r(jià)值 意義 代碼 價(jià)值 意義 料件 料件料號(hào) 實(shí)際庫(kù)存，料件價(jià)值 盤點(diǎn) 料件項(xiàng)號(hào) 當(dāng)期料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單 當(dāng)期成品出口報(bào)關(guān)單折料 ，料件價(jià)值 加工貿(mào)易海關(guān)底賬 料件料號(hào) 料件價(jià)值 財(cái)務(wù)帳 半成品 半成品料號(hào) 實(shí)際庫(kù)存，半成品價(jià)值 盤點(diǎn) 無 半成品料號(hào) 半成品價(jià)值 財(cái)務(wù)帳 成品 成品料號(hào) 實(shí)際庫(kù)存，成品價(jià)值 盤點(diǎn) 報(bào)關(guān)單顯示成品項(xiàng)號(hào) 成品料號(hào) 成品價(jià)值 財(cái)務(wù)帳 內(nèi)銷成品 成品料號(hào) 0 0 報(bào)關(guān)單顯示折料進(jìn)口 當(dāng)期料件進(jìn)口 一般貿(mào)易海關(guān)底賬 成品料號(hào) 料件進(jìn)口價(jià)值，成品內(nèi)銷價(jià)值 財(cái)務(wù)帳，稅務(wù)帳 內(nèi)銷料件 料件料號(hào) 0 0 報(bào)關(guān)單顯示料件進(jìn)口 料件料號(hào) 料件內(nèi)銷價(jià)值，料件內(nèi)銷價(jià)值 在途料件 未入倉(cāng) 料件項(xiàng)號(hào) 按照?qǐng)?bào)關(guān)單計(jì)入當(dāng)期料件庫(kù)存 加工貿(mào)易海關(guān)底賬 料件料號(hào) 料件價(jià)值 財(cái)務(wù)帳 在途成品 已出倉(cāng) 成品項(xiàng)號(hào) 按照?qǐng)?bào)關(guān)單計(jì)入當(dāng)期成品出口 加工貿(mào)易成品海關(guān)底賬 成品料號(hào) 成品價(jià)值 財(cái)務(wù)帳，稅務(wù)帳 料件項(xiàng)號(hào) 如尚未完成報(bào)關(guān)，則折料計(jì)入料件庫(kù)存 加工貿(mào)易料件海關(guān)底賬 35 金稅俱樂部網(wǎng)： 倉(cāng)帳三大部分 ?料號(hào)級(jí)出入存帳 ?項(xiàng)號(hào)級(jí)出入存帳（折料與在途） ?流向和流量說明 36 金稅俱樂部網(wǎng)： 報(bào)關(guān)管理： 料件平衡表 ?備案商品屬性： 內(nèi)部編號(hào)、海關(guān)編號(hào)、品名規(guī)格、單位 ?庫(kù)存情況： 庫(kù)存料件、半成品折料件、成品折料件、現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)口料件 ?委外與結(jié)轉(zhuǎn)情況： ?退運(yùn)、退港、返工狀況： ?內(nèi)購(gòu)內(nèi)銷沖銷情況： ?出口合同執(zhí)行情況： ?短溢 37 金稅俱樂部網(wǎng)： 38 金稅俱樂部網(wǎng)： 39 金稅俱樂部網(wǎng)： 40 金稅俱樂部網(wǎng)： 企業(yè)海關(guān)帳冊(cè) ?料件出入倉(cāng)匯總 ?成品出入倉(cāng)匯總 ?物料進(jìn)出存明晰帳 ?物料來源、流向、情況使用表 ?成品流向表 ?設(shè)備使用情況表 ?受托 /外發(fā)加工表 ?貨物進(jìn)出存匯總 41 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳及年審報(bào)表相關(guān)說明 ? 進(jìn)出倉(cāng)帳相關(guān)說明 1. 物料來源與流向之摘要 指具體的單據(jù)名稱及備注 2. 憑證號(hào) 指具體的單據(jù)序號(hào) 3. 數(shù)量 1指工廠單位的數(shù)量；數(shù)量 2指報(bào)關(guān)單位數(shù)量 4. 報(bào)關(guān)單號(hào) /訂單號(hào) /制單號(hào)：料件入倉(cāng)和成品出倉(cāng)使用報(bào)關(guān)單號(hào)或手冊(cè)號(hào)；領(lǐng)料單則此欄填寫訂單號(hào) /制單號(hào) 5. 結(jié)存欄按照數(shù)量 1和數(shù)量 2分別結(jié)存 42 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳及年審報(bào)表相關(guān)說明 ?《 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 》 ?《 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表 》 ?《 加工貿(mào)易設(shè)備使用情況表 》 43 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 44 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 解析 ：海關(guān)征稅進(jìn)口 ：庫(kù)存原材料 45 金稅俱樂部網(wǎng)： 編表注意事項(xiàng) 1. 本表數(shù)據(jù)來源復(fù)雜：一部分?jǐn)?shù)據(jù)可從原材料帳目直接取得，一部分?jǐn)?shù)據(jù) (如各項(xiàng)材料耗用數(shù)據(jù)）必須通過其它途徑并經(jīng)換算才能確定； 2. 除要注意材料、產(chǎn)品歸類與海關(guān)手冊(cè)銜接外，還要注意產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折算耗用材料的（單耗）必須是實(shí)際單耗。 ? 本帳由企業(yè)管理收發(fā)貨物的專門人員登記。報(bào)表有倉(cāng)庫(kù)當(dāng)前庫(kù)存和歷史庫(kù)存統(tǒng)計(jì)、進(jìn)出存明細(xì)帳和匯總帳以及各項(xiàng)數(shù)據(jù)的明細(xì)和匯總查詢等。注意如果某份裝箱單欠報(bào)關(guān)單要及時(shí)跟催，或者有報(bào)關(guān)單先回來而船務(wù)的裝箱單未過來也要及時(shí)跟催。處理好之后即可做資料安排轉(zhuǎn)余料。 ?海關(guān)帳是一個(gè)體系，由于帳務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)來自于不同的部門，作好海關(guān)帳的前提是企業(yè)應(yīng)有明確的作帳分工。 76