【正文】 遵照本規(guī)范記帳，自行設制格式帳冊的企業(yè)，其設立、填制、登記的進出存帳和憑證必須滿足本規(guī)范所列要求。 57 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳記帳管理的內(nèi)容 基礎資料 倉庫設置、供應商 /客戶管理、工廠物料管理、廠商品號管理、工廠物料管理、產(chǎn)品結(jié)構(gòu) (BOM)管理、計量單位 /幣制 /課稅別設置。 60 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳建立的基本思路 （資料準備） ?對上年或上期實際庫存做期初盤點（包括原料倉、成品倉、半成品倉和生產(chǎn)車間） ?完整的報關(guān)資料（合同、報關(guān)單、業(yè)務單據(jù)和各種憑證） ?完整的工廠單據(jù)資料，進出倉單據(jù)須按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進行分類整理 ?工廠實際耗損資料 ?工廠名稱與報關(guān)名稱的折算關(guān)系和折算比例 61 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳建立的基本思路 （建帳步驟） ?建立報關(guān)資料與工廠倉庫實際商品名稱的對應表 ?將進出倉單據(jù)按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進行分類整理 ?找出與進出口報關(guān)相關(guān)進出倉單據(jù)，做好對應工作 ?按年月日有序登記相關(guān)資料到帳簿，逐筆作結(jié)存 ?產(chǎn)生所需的年審報表 ?根據(jù)建立的海關(guān)物流帳建立相應的財務報表帳 62 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳建立的基本思路 （建帳標準） ? 報關(guān)資料、進出倉單據(jù)、財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一 ? 核對資料（海關(guān)稽查的方法） 1. 憑證之間的核對 2. 憑證與帳簿之間的核對 3. 帳簿之間的核對 4. 帳簿與會計報表之間的核對 5. 會計資料與報關(guān)資料之間的核對 63 金稅俱樂部網(wǎng)： 三帳平衡的一般思路 第一環(huán)節(jié) : 合同備案 報關(guān)核查表 報關(guān)單 報關(guān)單證審核 驗收入庫 海關(guān)帳 第二環(huán)節(jié) : 生產(chǎn)指令單 材料出倉單 加工及工藝流程審核 (與申報單耗對應 )半成品或成品入倉單 第三環(huán)節(jié) : 成品 /半成品出倉單 出口報關(guān)核查表 出口報關(guān)單海關(guān)帳 64 金稅俱樂部網(wǎng)： 三帳平衡的一般思路 輔助環(huán)節(jié) : 深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出備案 深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入備案 轉(zhuǎn)出報關(guān) 出倉單 /出貨單 單據(jù)審核 轉(zhuǎn)出海關(guān)帳 轉(zhuǎn)入報關(guān) 入倉單 /收貨單 入倉單據(jù)審核 轉(zhuǎn)入海關(guān)帳 委外加工合同備案 委外加工核心工藝說明 出倉單 XXX半成品 /成品 /廢棄物料 /余料入倉單 第四環(huán)節(jié) : 合同核銷 臺帳核銷 海關(guān)帳 65 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)賬建帳誤區(qū) ?“ 海關(guān)帳”的基本原則： 在不脫離工廠實際的前提下，如實記錄物料的流向，而不是脫離貨物料物的實際流動情況而使用備案合同和報關(guān)單進行公式計算、邏輯推理進行記賬。注意事項：出口貨物的編碼原則與編國外出貨單的原則基本上一致。 ?海關(guān)并沒有強行規(guī)定海關(guān)帳的記帳區(qū)間，記帳區(qū)間企業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身的監(jiān)管模式靈活掌握。對取向性硅電鋼寬板、離子交換膜、液晶顯示板用偏振片等部分國內(nèi)暫不能生產(chǎn)或技術(shù)性能指標不能滿足需要的電子、化工、信息技術(shù)產(chǎn)品原料，氣體激光發(fā)生器、空調(diào)用無級變速壓縮機等有利于新技術(shù)引進及推廣應用的關(guān)鍵設備及零部件實施較低的進口暫定稅率。 ?區(qū)內(nèi)企業(yè)其他稅收問題，按現(xiàn)行有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 三． 區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)採購上述第二條規(guī)定的原材料未經(jīng)實質(zhì)性加工，不得轉(zhuǎn)售區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè) (如倉儲物流、貿(mào)易等企業(yè) )、直接出境和以保稅方式出區(qū)。退稅部門在審核時，可先使用增值稅專用發(fā)票認證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅，并及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進行復核。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的徵收率為 6%。二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞，規(guī)定與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個人消費的自用消費品所含的進項稅額，不得予以抵扣。 ? 將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由 9%提高到 11%， 11%提高到 13%， 13%提高到 14%。此時， 2. 當期應退稅額 =當期期末留抵稅額 3. 當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 當期應退稅額 4. 當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額時，說明期末留抵稅額中除了出口貨物進項稅額抵頂內(nèi)銷貨物應納稅額末抵頂完的部分 (即當期應退稅額 )外 ,還含有庫存原材料、產(chǎn)成品等的進項稅額，所以這時不能把期末留抵稅額作為應退稅額，應退稅額最多只能為免抵退稅額，而不能超過免抵退稅額。 ? 第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 2. 免抵退稅額抵減額 =免稅購進原材料價格 出口貨物退稅率。 ? 將部分模具、玻璃器皿的退稅率由 5%提高到 11%。 ? 增值稅向“消費型”全面轉(zhuǎn)型 ：自 2020年 1月 1日起，在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進機器設備稅負比較重。 3. 簡化辦稅手續(xù)，提高退稅效率。但自境外進入?yún)^(qū)內(nèi)的基建物資如運往境內(nèi)區(qū)外，應按海關(guān)對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域管理的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)納稅手續(xù)。 ?對區(qū)外企業(yè)銷售並運入 區(qū)內(nèi) 的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 75 金稅俱樂部網(wǎng)： 進出口 稅收 政策調(diào)整 1. 支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，促進農(nóng)業(yè)增產(chǎn)和農(nóng)民增收，對動物飼料、農(nóng)藥中間體等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及茶葉采摘機、土豆、甜菜收獲機、青儲飼料收獲機和大型收割機等農(nóng)用機械設備及零部件實施較低的進口暫定稅率。 69 金稅俱樂部網(wǎng)： 我的建議 ?海關(guān)帳的實質(zhì)：在企業(yè)原有的物料 (包括原材料 ,成品 ,半成品 )進出倉帳的基礎上加入海關(guān)要求的更能具體反映材料進出倉的動態(tài)信息，即物料流向和流量的變化情況。兩者可進行比對。 ?關(guān)務管理工作的評估和控管。 ? 本帳需進行期初結(jié)存和本期結(jié)存核算，本期結(jié)存＝期初結(jié)存＋本期收入－本期發(fā)出，需逐筆結(jié)存。 ?制定關(guān)務檔案管理辦法，使海關(guān)有帳可對、有案可稽。 28 金稅俱樂部網(wǎng)： 保稅港區(qū)建設從沿海向內(nèi)地發(fā)展 ? 重慶設立內(nèi)陸首個保稅港區(qū) ： 重慶兩路寸灘保稅港區(qū) ， “水港 +空港” 1. 區(qū)位優(yōu)勢明顯 ： 物流載體齊全；鐵路樞紐；國際機場； 江河 港口 ,黃金水道直達 海港 。 ?在主題隊伍上，引導企業(yè)履行環(huán)境保護、職業(yè)安全、勞工權(quán)益保障、節(jié)能降耗等社會責任，逐步實行加工貿(mào)易準入制。 16 金稅俱樂部網(wǎng)： 促進外貿(mào)穩(wěn)定增長七措施 ? 改善進出口金融服務。 （二）出口暫定稅率及特別稅率調(diào)整情況 2020年對煤炭、原油、金屬礦砂等能源資源類產(chǎn)品以及木漿、焦炭、鐵合金、鋼坯、部分鋼材等生產(chǎn)能耗高、對環(huán)境影響大的產(chǎn)品繼續(xù)實施出口暫定稅率。 2. 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)有關(guān)稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎上，自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止，對符合條件的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術(shù)先進型服務企業(yè)離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。 ? 國家稅務總局（進一步提高勞動密集型、高附加價值、低能耗和產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)品的出口退稅率） ? 國家商務部（外商投資商業(yè)領(lǐng)域管理辦法補充規(guī)定：針對港澳投資企業(yè)的特殊規(guī)定） ? 國家商務部 /海關(guān)總署（對加工貿(mào)易禁止類和限制類目錄的調(diào)整） ? 國務院（促進服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展） 1. 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個城市確定為中國服務外包示范城市，深入開展承接國際服務外包業(yè)務、促進服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點。此次調(diào)整目的在于 支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、促進節(jié)約能源資源和保護環(huán)境以及緩解部分行業(yè)面臨的經(jīng)營困難 ，對進出口商品的暫定稅率進行了調(diào)整。緩稅利息計算公式如下： 應征緩稅利息 =應征稅額 計息期限 緩稅利息率／ 360 15 金稅俱樂部網(wǎng)： 促進外貿(mào)穩(wěn)定增長七措施 ?加大財稅政策支持力度。 ? 加強和改善多雙邊經(jīng)貿(mào)關(guān)係，積極化解國際貿(mào)易摩擦，妥善處理出口產(chǎn)品品質(zhì)安全問題，營造良好國際環(huán)境。 ? 關(guān)於業(yè)務變更的問題。 34 金稅俱樂部網(wǎng)： 三帳庫存記錄比較 庫存商品 倉帳 海關(guān)帳 財務帳 代碼 數(shù)量價值 意義 代碼 數(shù)量價值 意義 代碼 價值 意義 料件 料件料號 實際庫存，料件價值 盤點 料件項號 當期料件進口報關(guān)單 當期成品出口報關(guān)單折料 ，料件價值 加工貿(mào)易海關(guān)底賬 料件料號 料件價值 財務帳 半成品 半成品料號 實際庫存，半成品價值 盤點 無 半成品料號 半成品價值 財務帳 成品 成品料號 實際庫存，成品價值 盤點 報關(guān)單顯示成品項號 成品料號 成品價值 財務帳 內(nèi)銷成品 成品料號 0 0 報關(guān)單顯示折料進口 當期料件進口 一般貿(mào)易海關(guān)底賬 成品料號 料件進口價值，成品內(nèi)銷價值 財務帳，稅務帳 內(nèi)銷料件 料件料號 0 0 報關(guān)單顯示料件進口 料件料號 料件內(nèi)銷價值，料件內(nèi)銷價值 在途料件 未入倉 料件項號 按照報關(guān)單計入當期料件庫存 加工貿(mào)易海關(guān)底賬 料件料號 料件價值 財務帳 在途成品 已出倉 成品項號 按照報關(guān)單計入當期成品出口 加工貿(mào)易成品海關(guān)底賬 成品料號 成品價值 財務帳，稅務帳 料件項號 如尚未完成報關(guān)，則折料計入料件庫存 加工貿(mào)易料件海關(guān)底賬 35 金稅俱樂部網(wǎng)： 倉帳三大部分 ?料號級出入存帳 ?項號級出入存帳（折料與在途） ?流向和流量說明 36 金稅俱樂部網(wǎng)： 報關(guān)管理： 料件平衡表 ?備案商品屬性： 內(nèi)部編號、海關(guān)編號、品名規(guī)格、單位 ?庫存情況： 庫存料件、半成品折料件、成品折料件、現(xiàn)有庫存進口料件 ?委外與結(jié)轉(zhuǎn)情況： ?退運、退港、返工狀況： ?內(nèi)購內(nèi)銷沖銷情況： ?出口合同執(zhí)行情況： ?短溢 37 金稅俱樂部網(wǎng)： 38 金稅俱樂部網(wǎng)： 39 金稅俱樂部網(wǎng)： 40 金稅俱樂部網(wǎng)： 企業(yè)海關(guān)帳冊 ?料件出入倉匯總 ?成品出入倉匯總 ?物料進出存明晰帳 ?物料來源、流向、情況使用表 ?成品流向表 ?設備使用情況表 ?受托 /外發(fā)加工表 ?貨物進出存匯總 41 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳及年審報表相關(guān)說明 ? 進出倉帳相關(guān)說明 1. 物料來源與流向之摘要 指具體的單據(jù)名稱及備注 2. 憑證號 指具體的單據(jù)序號 3. 數(shù)量 1指工廠單位的數(shù)量；數(shù)量 2指報關(guān)單位數(shù)量 4. 報關(guān)單號 /訂單號 /制單號：料件入倉和成品出倉使用報關(guān)單號或手冊號；領(lǐng)料單則此欄填寫訂單號 /制單號 5. 結(jié)存欄按照數(shù)量 1和數(shù)量 2分別結(jié)存 42 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳及年審報表相關(guān)說明 ?《 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 》 ?《 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表 》 ?《 加工貿(mào)易設備使用情況表 》 43 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 44 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工 貿(mào) 易原材料 來源與使用情況 表 解析 ：海關(guān)征稅進口 ：庫存原材料 45 金稅俱樂部網(wǎng)： 編表注意事項 1. 本表數(shù)據(jù)來源復雜：一部分數(shù)據(jù)可從原材料帳目直接取得，一部分數(shù)據(jù) (如各項材料耗用數(shù)據(jù)）必須通過其它途徑并經(jīng)換算才能確定； 2. 除要注意材料、產(chǎn)品歸類與海關(guān)手冊銜接外，還要注意產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折算耗用材料的（單耗）必須是實際單耗。 ? 本帳由企業(yè)管理收發(fā)貨物的專門人員登記。報表有倉庫當前庫存和歷史庫存統(tǒng)計、進出存明細帳和匯總帳以及各項數(shù)據(jù)的明細和匯總查詢等。注意如果某份裝箱單欠報關(guān)單要及時跟催，或者有報關(guān)單先回來而船務的裝箱單未過來也要及時跟催。處理好之后即可做資料安排轉(zhuǎn)余料。 ?海關(guān)帳是一個體系，由于帳務系統(tǒng)數(shù)據(jù)來自于不同的部門，作好海關(guān)帳的前提是企業(yè)應有明確的作帳分工。 76