【文章內容簡介】 ：庫存原材料 45 金稅俱樂部網(wǎng)： 編表注意事項 1. 本表數(shù)據(jù)來源復雜：一部分數(shù)據(jù)可從原材料帳目直接取得，一部分數(shù)據(jù) (如各項材料耗用數(shù)據(jù)）必須通過其它途徑并經(jīng)換算才能確定； 2. 除要注意材料、產(chǎn)品歸類與海關手冊銜接外，還要注意產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折算耗用材料的（單耗）必須是實際單耗。否則，就會嚴重脫離實際。 3. 本表期初、期末庫存的填列口徑：除原材料實際庫存外，還包括庫存產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折合的材料庫存。 加工 貿(mào)易 原材料 來源與使用情況 表 解析 46 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表 47 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表解析 48 金稅俱樂部網(wǎng)： 編表注意事項 ，沒有健全的成品明細帳，很難編好本表； 。否則，將無法與海關手冊有關數(shù)字相銜接； 3.“已結轉未交貨”、“其它內銷”、“其它處理”等項目要審慎填列。 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表解析 49 金稅俱樂部網(wǎng)： 跨年度結轉報表處理舉例 50 金稅俱樂部網(wǎng)： 跨年度結轉報表處理舉例 51 金稅俱樂部網(wǎng)： 跨年度結轉報表處理舉例 52 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關對企業(yè)帳簿單證的細化規(guī)定 ?企業(yè)會計核算必須滿足海關監(jiān)管要求。 ?確立加貿(mào)企業(yè)原材料來源及使用情況表，產(chǎn)品流向情況表，生產(chǎn)設備使用情況表等 進出口業(yè)務報表 ，構建海關監(jiān)管貨物采集系統(tǒng)。 ?制定關務檔案管理辦法，使海關有帳可對、有案可稽。 ?同時使用行業(yè)計量單位和海關計量單位計算、登記有關帳冊、單證、報表，統(tǒng)一核查口徑。 ?建立報表、帳冊報審制度，約束企業(yè)強化日常管理。 53 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關帳的主要內容 ? 海關物流與合同備案帳（報關員），倉帳（倉管），財務稅務帳及會計分錄（會計）及相關明晰帳 ? 海關物流明晰帳的基本內容：流水號、日期、出入類別、摘要、單據(jù)號、憑證號、發(fā)票號、訂單號、合同號等 ? 建帳的要點 1. 類似于進銷存原理 2. 是關于物料來源和流向說明的物流帳 3. 作為原始憑證的單據(jù)是作帳的基礎 4. 帳實不符是常見的問題 5. 需要建立有編號、名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等的進出存?zhèn)}帳，同時要建立所有存貨的倉位卡 6. 按照海關六套帳的要求分別作帳 7. 國內物料、保稅物料、非保稅物料須分別作帳 54 金稅俱樂部網(wǎng)： 做好海關帳的基本要素 ?企業(yè)內部有完善的物流制度 ?要有完整的進出倉單據(jù) ?有完整的報關資料 ?要對庫存進行盤點 55 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關對海關帳記帳的要求 ? 加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)生的所有與進出口有關的收發(fā)貨物活動，包括原料、產(chǎn)品 (包括次品、報廢品、副產(chǎn)品 )、委托加工、受托加工有邊角、廢料、生產(chǎn)設備必須登記本帳。 ? 加工貿(mào)易企業(yè)自行購買的普通格式的進出存帳，必須遵照本規(guī)范記帳，自行設制格式帳冊的企業(yè)，其設立、填制、登記的進出存帳和憑證必須滿足本規(guī)范所列要求。 ? 加工貿(mào)易企業(yè)啟用進出存帳需填寫啟用日期，由啟用人員簽名，并蓋企業(yè)公章。 ? 原料與成品需分別設帳，主要的或收發(fā)頻繁的原料和成品單立科目。委托加工、受托加工、邊角廢料的產(chǎn)生、收發(fā)需單獨設帳或單立科目登記。生產(chǎn)設備需單獨設帳。 ? 本帳由企業(yè)管理收發(fā)貨物的專門人員登記。 ? 本帳應按實際收發(fā)貨物的時間 (包括年、月、日 )、品名、數(shù)量、規(guī)格逐筆登記。 ? 保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進口設備與非減免稅設備必須區(qū)分記錄和核算。 56 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關對海關帳記帳的要求 ? 收入貨物需登記入倉單號、貨物來源、性質或供貨方名稱，其中進口貨物需填寫海關監(jiān)管手冊號或報關單號，發(fā)出貨物需登記領料單號(或外發(fā)單號、或出貨單號 )、貨物流向或收貨方名稱，其中出口貨物在取得出口報關單應補充填寫海關監(jiān)管手冊或報關單號。 ? 領料單必須填寫訂單號或制造令 (或生產(chǎn)單 )編號。 ? 進出存帳的記帳憑證、原始憑證必須分類保管，以便查閱和統(tǒng)計。 ? 貨物計量的商業(yè)慣例有兩個以上計量單位或與海關計量單位不一致的，需分別計算、登記。 ? 本帳需進行期初結存和本期結存核算，本期結存＝期初結存＋本期收入－本期發(fā)出，需逐筆結存。 ? 本帳需進行月度小計和年度合計。本月收入或發(fā)出小計為本月收入或發(fā)出數(shù)量累計。本年合計為本年的月小計的合計。 57 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關帳記帳管理的內容 基礎資料 倉庫設置、供應商 /客戶管理、工廠物料管理、廠商品號管理、工廠物料管理、產(chǎn)品結構 (BOM)管理、計量單位 /幣制 /課稅別設置。 采購管理 采購單管理、采購進貨單管理、采購退貨管理、采購單轉進貨單、采購單轉退貨單、采購單結案處理及各項采購管理統(tǒng)計報表等。 銷售管理 銷售訂單管理、銷貨出貨管理、銷售退貨管理、訂單轉銷貨單、訂單轉退貨單、訂單結案處理及各項銷售管理統(tǒng)計報表等。 生產(chǎn)管理 生產(chǎn)訂單 (制造令 )管理、物料需求管理、物料需求轉領料單、物料需求轉退料單、制令轉入倉單、制造令結案處理及各項生產(chǎn)管理統(tǒng)計報表等。 58 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關帳記帳管理的內容 倉庫管理 各項倉庫數(shù)據(jù)的管理和統(tǒng)計，包括進貨、領料、入倉、銷貨、退料、退貨及期初設置、倉庫調撥、倉庫盤點以及外發(fā)加工 /受托加工、邊角料和設備的管理等。報表有倉庫當前庫存和歷史庫存統(tǒng)計、進出存明細帳和匯總帳以及各項數(shù)據(jù)的明細和匯總查詢等。 報關管理 報關商品管理、報關商品和工廠物料對應管理、報關參數(shù)設置、合同 (訂單轉合同 )制作向導、合同管理、合同核銷處理、進口報關單管理、出口報關單管理、關封管理、轉廠期初數(shù)設置、合同進出口明細和匯總統(tǒng)計、合同執(zhí)行進度查詢、合同進出口金額統(tǒng)計、合同成品耗料統(tǒng)計等。 海關帳簿管理 倉庫單據(jù)過帳處理、海關庫存查詢、材料報關進口和入庫對比、生產(chǎn)領料和出口成品耗料對比、料件平衡表、 (材料、成品、邊角料 )進出存帳、設備登記帳、加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表、加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設備使用情況表等。 59 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關帳與企業(yè)關務內控管理 ?對與進出口業(yè)務有關的物流、資金流、信息流和管理機制的系統(tǒng)控制。 ?直接 影響企業(yè)會計核算、財務稅收、外匯管理乃至應對海關管理 。 ?配合企業(yè)供應鏈的戰(zhàn)略規(guī)劃，理順企業(yè)內外關務作業(yè)流程。 ?建立完善的賬冊，單證管理體系。 ?關務管理工作的評估和控管。 ?建立關務工作的跟單管理和三節(jié)點管理機制。 ?部門協(xié)調與關務總領機制。 ?對報關人員和相應跟單人員的人事管理機制。 60 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關帳建立的基本思路 （資料準備） ?對上年或上期實際庫存做期初盤點（包括原料倉、成品倉、半成品倉和生產(chǎn)車間） ?完整的報關資料（合同、報關單、業(yè)務單據(jù)和各種憑證） ?完整的工廠單據(jù)資料，進出倉單據(jù)須按照海關定義按照物料的來源和流向進行分類整理 ?工廠實際耗損資料 ?工廠名稱與報關名稱的折算關系和折算比例 61 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關帳建立的基本思路 （建帳步驟） ?建立報關資料與工廠倉庫實際商品名稱的對應表 ?將進出倉單據(jù)按照海關定義按照物料的來源和流向進行分類整理 ?找出與進出口報關相關進出倉單據(jù)，做好對應工作 ?按年月日有序登記相關資料到帳簿，逐筆作結存 ?產(chǎn)生所需的年審報表 ?根據(jù)建立的海關物流帳建立相應的財務報表帳 62 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關帳建立的基本思路 （建帳標準） ? 報關資料、進出倉單據(jù)、財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一 ? 核對資料（海關稽查的方法） 1. 憑證之間的核對 2. 憑證與帳簿之間的核對 3. 帳簿之間的核對 4. 帳簿與會計報表之間的核對 5. 會計資料與報關資料之間的核對 63 金稅俱樂部網(wǎng)： 三帳平衡的一般思路 第一環(huán)節(jié) : 合同備案 報關核查表 報關單 報關單證審核 驗收入庫 海關帳 第二環(huán)節(jié) : 生產(chǎn)指令單 材料出倉單 加工及工藝流程審核 (與申報單耗對應 )半成品或成品入倉單 第三環(huán)節(jié) : 成品 /半成品出倉單 出口報關核查表 出口報關單海關帳 64 金稅俱樂部網(wǎng)： 三帳平衡的一般思路 輔助環(huán)節(jié) : 深加工結轉轉出備案 深加工結轉轉入備案 轉出報關 出倉單 /出貨單 單據(jù)審核 轉出海關帳 轉入報關 入倉單 /收貨單 入倉單據(jù)審核 轉入海關帳 委外加工合同備案 委外加工核心工藝說明 出倉單 XXX半成品 /成品 /廢棄物料 /余料入倉單 第四環(huán)節(jié) : 合同核銷 臺帳核銷 海關帳 65 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關賬建帳誤區(qū) ?“ 海關帳”的基本原則： 在不脫離工廠實際的前提下，如實記錄物料的流向，而不是脫離貨物料物的實際流動情況而使用備案合同和報關單進行公式計算、邏輯推理進行記賬。 ?即使海關不要求建賬，企業(yè)也應該建立自己的進出存帳，只是因為企業(yè)使用了保稅材料，海關才要查賬。 ?不應該理解為海關強制我們做帳，而是本來就應該做帳。 66 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關賬務作業(yè)誤區(qū) （注意事項） ? 隨時根據(jù)船務提供的進出口裝箱單和出貨數(shù)據(jù) ﹐ 按時間分合同錄入電子文件。報關單回來后再錄入報關單號并進行核對。注意如果某份裝箱單欠報關單要及時跟催，或者有報關單先回來而船務的裝箱單未過來也要及時跟催。 ? 月未根據(jù)平常收集的各個合同的資料做 《 生產(chǎn)計劃平衡表 》 和 《 海關帳月報表 》 。 《 生產(chǎn)計劃平衡表 》 主要是把各個合同的進出口合計數(shù)輸入，計算理論庫存，然后與根據(jù)倉庫提供的實際庫存進行比對。海關帳月報表包括 《 加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表 》 和《 加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表 》 ，前者是將每個月所有合同的材料進項分直接進口和結轉進口分別加總輸入， 然后用兩者之和減去出口反推料件 。再與 《 生產(chǎn)計劃平衡表 》 進行比對。后者是將每月的出貨做一個統(tǒng)計。 ? 根據(jù)船務提供的出貨裝箱單和各個合同的進出口的報關單制作國外出貨單及制令領料單。兩者可進行比對。注意事項： 1)月底拿到各個合同的報關單時應與平時做的各個合同的進出口總檔核對以確保所有的報關單均已收到。 2)做國外出貨單和制令單的編號原則如下：日期優(yōu)先 ﹐ 同一日期的按合同簽的先后順序。 67 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關賬務作業(yè)誤區(qū) （成品帳及原料賬冊的建立） ?建立步聚： 根據(jù)已經(jīng)做好的國外出貨單 ﹑ 出口報關單做成品進出倉帳及成品入庫單 （ 正常情況下應直接采用成品倉提供的成品入庫單 ）。注意事項：出口貨物的編碼原則與編國外出貨單的原則基本上一致。做完之后應與報表核對 ﹐ 以確保無誤。 ?根據(jù)制令領料單和進口報關單做原料進出倉帳及原材料驗收單（正常情況下應直接采用材料倉提供的驗收單） 。注意事項 ﹕ 目前的做法是直接進口部分按直接進口報關單來做，結轉進口部分按供應商實際送貨來做， 并不是按轉廠報關單來做，領料部分按出口反推料件來做 。 68 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關賬務作業(yè)誤區(qū) （轉廠作業(yè)流程） ?對帳：三帳對碰 ?轉廠：結轉三帳對碰 ?合同核銷：在合同核銷之前把該本合同所有未轉關封全部轉掉，與船務及外務報關確認欠料部分及不能轉余料的部分如何處理（一般情況下前者開發(fā)票，后者退港）。處理好之后即可做資料安排轉余料。在轉余料時同樣需要確認轉入合同是否有余數(shù)，根據(jù)合同需要合理安排余料轉入合同盡量避免同時用幾本合同轉入 ,節(jié)約費用。在合同的進出平衡之后做合同核銷表提供給外務報關。注意合同核銷表的格式和一些細節(jié)的處理方法。合同核銷表包括申請表，成品表，料件表和單損表。注意開發(fā)票部分的處理方法即如果某一料件是全部開發(fā)票或者是部分開發(fā)票的要在料件表中注明，單損表中的耗用量不計算開發(fā)票部分。 ?海關帳都是要求按本公司的出入庫單來做。 69 金稅俱樂部網(wǎng)： 我的建議 ?海關帳的實質：在企業(yè)原有的物料 (包括原材料 ,成品 ,半成品 )進出倉帳的基礎上加入海關要求的更能具體反映材料進出倉的動態(tài)信息，即物料流向和流量的變化情況。對物料價值的變化一般之要求企業(yè)按實際單價申報。 ?海關并沒有要求企業(yè)以