【文章內(nèi)容簡介】 ：庫存原材料 45 金稅俱樂部網(wǎng)： 編表注意事項(xiàng) 1. 本表數(shù)據(jù)來源復(fù)雜：一部分?jǐn)?shù)據(jù)可從原材料帳目直接取得，一部分?jǐn)?shù)據(jù) (如各項(xiàng)材料耗用數(shù)據(jù)）必須通過其它途徑并經(jīng)換算才能確定； 2. 除要注意材料、產(chǎn)品歸類與海關(guān)手冊銜接外，還要注意產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折算耗用材料的（單耗）必須是實(shí)際單耗。否則，就會嚴(yán)重脫離實(shí)際。 3. 本表期初、期末庫存的填列口徑：除原材料實(shí)際庫存外，還包括庫存產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折合的材料庫存。 加工 貿(mào)易 原材料 來源與使用情況 表 解析 46 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表 47 金稅俱樂部網(wǎng)： 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表解析 48 金稅俱樂部網(wǎng)： 編表注意事項(xiàng) ，沒有健全的成品明細(xì)帳，很難編好本表； 。否則，將無法與海關(guān)手冊有關(guān)數(shù)字相銜接； 3.“已結(jié)轉(zhuǎn)未交貨”、“其它內(nèi)銷”、“其它處理”等項(xiàng)目要審慎填列。 加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表解析 49 金稅俱樂部網(wǎng)： 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)報表處理舉例 50 金稅俱樂部網(wǎng)： 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)報表處理舉例 51 金稅俱樂部網(wǎng)： 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)報表處理舉例 52 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)對企業(yè)帳簿單證的細(xì)化規(guī)定 ?企業(yè)會計(jì)核算必須滿足海關(guān)監(jiān)管要求。 ?確立加貿(mào)企業(yè)原材料來源及使用情況表，產(chǎn)品流向情況表，生產(chǎn)設(shè)備使用情況表等 進(jìn)出口業(yè)務(wù)報表 ，構(gòu)建海關(guān)監(jiān)管貨物采集系統(tǒng)。 ?制定關(guān)務(wù)檔案管理辦法，使海關(guān)有帳可對、有案可稽。 ?同時使用行業(yè)計(jì)量單位和海關(guān)計(jì)量單位計(jì)算、登記有關(guān)帳冊、單證、報表，統(tǒng)一核查口徑。 ?建立報表、帳冊報審制度，約束企業(yè)強(qiáng)化日常管理。 53 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳的主要內(nèi)容 ? 海關(guān)物流與合同備案帳（報關(guān)員），倉帳（倉管），財務(wù)稅務(wù)帳及會計(jì)分錄（會計(jì)）及相關(guān)明晰帳 ? 海關(guān)物流明晰帳的基本內(nèi)容：流水號、日期、出入類別、摘要、單據(jù)號、憑證號、發(fā)票號、訂單號、合同號等 ? 建帳的要點(diǎn) 1. 類似于進(jìn)銷存原理 2. 是關(guān)于物料來源和流向說明的物流帳 3. 作為原始憑證的單據(jù)是作帳的基礎(chǔ) 4. 帳實(shí)不符是常見的問題 5. 需要建立有編號、名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等的進(jìn)出存?zhèn)}帳，同時要建立所有存貨的倉位卡 6. 按照海關(guān)六套帳的要求分別作帳 7. 國內(nèi)物料、保稅物料、非保稅物料須分別作帳 54 金稅俱樂部網(wǎng)： 做好海關(guān)帳的基本要素 ?企業(yè)內(nèi)部有完善的物流制度 ?要有完整的進(jìn)出倉單據(jù) ?有完整的報關(guān)資料 ?要對庫存進(jìn)行盤點(diǎn) 55 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)對海關(guān)帳記帳的要求 ? 加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)生的所有與進(jìn)出口有關(guān)的收發(fā)貨物活動，包括原料、產(chǎn)品 (包括次品、報廢品、副產(chǎn)品 )、委托加工、受托加工有邊角、廢料、生產(chǎn)設(shè)備必須登記本帳。 ? 加工貿(mào)易企業(yè)自行購買的普通格式的進(jìn)出存帳，必須遵照本規(guī)范記帳，自行設(shè)制格式帳冊的企業(yè)，其設(shè)立、填制、登記的進(jìn)出存帳和憑證必須滿足本規(guī)范所列要求。 ? 加工貿(mào)易企業(yè)啟用進(jìn)出存帳需填寫啟用日期，由啟用人員簽名，并蓋企業(yè)公章。 ? 原料與成品需分別設(shè)帳，主要的或收發(fā)頻繁的原料和成品單立科目。委托加工、受托加工、邊角廢料的產(chǎn)生、收發(fā)需單獨(dú)設(shè)帳或單立科目登記。生產(chǎn)設(shè)備需單獨(dú)設(shè)帳。 ? 本帳由企業(yè)管理收發(fā)貨物的專門人員登記。 ? 本帳應(yīng)按實(shí)際收發(fā)貨物的時間 (包括年、月、日 )、品名、數(shù)量、規(guī)格逐筆登記。 ? 保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進(jìn)口設(shè)備與非減免稅設(shè)備必須區(qū)分記錄和核算。 56 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)對海關(guān)帳記帳的要求 ? 收入貨物需登記入倉單號、貨物來源、性質(zhì)或供貨方名稱，其中進(jìn)口貨物需填寫海關(guān)監(jiān)管手冊號或報關(guān)單號，發(fā)出貨物需登記領(lǐng)料單號(或外發(fā)單號、或出貨單號 )、貨物流向或收貨方名稱，其中出口貨物在取得出口報關(guān)單應(yīng)補(bǔ)充填寫海關(guān)監(jiān)管手冊或報關(guān)單號。 ? 領(lǐng)料單必須填寫訂單號或制造令 (或生產(chǎn)單 )編號。 ? 進(jìn)出存帳的記帳憑證、原始憑證必須分類保管，以便查閱和統(tǒng)計(jì)。 ? 貨物計(jì)量的商業(yè)慣例有兩個以上計(jì)量單位或與海關(guān)計(jì)量單位不一致的，需分別計(jì)算、登記。 ? 本帳需進(jìn)行期初結(jié)存和本期結(jié)存核算，本期結(jié)存＝期初結(jié)存＋本期收入－本期發(fā)出，需逐筆結(jié)存。 ? 本帳需進(jìn)行月度小計(jì)和年度合計(jì)。本月收入或發(fā)出小計(jì)為本月收入或發(fā)出數(shù)量累計(jì)。本年合計(jì)為本年的月小計(jì)的合計(jì)。 57 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳記帳管理的內(nèi)容 基礎(chǔ)資料 倉庫設(shè)置、供應(yīng)商 /客戶管理、工廠物料管理、廠商品號管理、工廠物料管理、產(chǎn)品結(jié)構(gòu) (BOM)管理、計(jì)量單位 /幣制 /課稅別設(shè)置。 采購管理 采購單管理、采購進(jìn)貨單管理、采購?fù)素浌芾?、采購單轉(zhuǎn)進(jìn)貨單、采購單轉(zhuǎn)退貨單、采購單結(jié)案處理及各項(xiàng)采購管理統(tǒng)計(jì)報表等。 銷售管理 銷售訂單管理、銷貨出貨管理、銷售退貨管理、訂單轉(zhuǎn)銷貨單、訂單轉(zhuǎn)退貨單、訂單結(jié)案處理及各項(xiàng)銷售管理統(tǒng)計(jì)報表等。 生產(chǎn)管理 生產(chǎn)訂單 (制造令 )管理、物料需求管理、物料需求轉(zhuǎn)領(lǐng)料單、物料需求轉(zhuǎn)退料單、制令轉(zhuǎn)入倉單、制造令結(jié)案處理及各項(xiàng)生產(chǎn)管理統(tǒng)計(jì)報表等。 58 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳記帳管理的內(nèi)容 倉庫管理 各項(xiàng)倉庫數(shù)據(jù)的管理和統(tǒng)計(jì)，包括進(jìn)貨、領(lǐng)料、入倉、銷貨、退料、退貨及期初設(shè)置、倉庫調(diào)撥、倉庫盤點(diǎn)以及外發(fā)加工 /受托加工、邊角料和設(shè)備的管理等。報表有倉庫當(dāng)前庫存和歷史庫存統(tǒng)計(jì)、進(jìn)出存明細(xì)帳和匯總帳以及各項(xiàng)數(shù)據(jù)的明細(xì)和匯總查詢等。 報關(guān)管理 報關(guān)商品管理、報關(guān)商品和工廠物料對應(yīng)管理、報關(guān)參數(shù)設(shè)置、合同 (訂單轉(zhuǎn)合同 )制作向?qū)?、合同管理、合同核銷處理、進(jìn)口報關(guān)單管理、出口報關(guān)單管理、關(guān)封管理、轉(zhuǎn)廠期初數(shù)設(shè)置、合同進(jìn)出口明細(xì)和匯總統(tǒng)計(jì)、合同執(zhí)行進(jìn)度查詢、合同進(jìn)出口金額統(tǒng)計(jì)、合同成品耗料統(tǒng)計(jì)等。 海關(guān)帳簿管理 倉庫單據(jù)過帳處理、海關(guān)庫存查詢、材料報關(guān)進(jìn)口和入庫對比、生產(chǎn)領(lǐng)料和出口成品耗料對比、料件平衡表、 (材料、成品、邊角料 )進(jìn)出存帳、設(shè)備登記帳、加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表、加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表等。 59 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳與企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理 ?對與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的物流、資金流、信息流和管理機(jī)制的系統(tǒng)控制。 ?直接 影響企業(yè)會計(jì)核算、財務(wù)稅收、外匯管理乃至應(yīng)對海關(guān)管理 。 ?配合企業(yè)供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略規(guī)劃，理順企業(yè)內(nèi)外關(guān)務(wù)作業(yè)流程。 ?建立完善的賬冊，單證管理體系。 ?關(guān)務(wù)管理工作的評估和控管。 ?建立關(guān)務(wù)工作的跟單管理和三節(jié)點(diǎn)管理機(jī)制。 ?部門協(xié)調(diào)與關(guān)務(wù)總領(lǐng)機(jī)制。 ?對報關(guān)人員和相應(yīng)跟單人員的人事管理機(jī)制。 60 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳建立的基本思路 （資料準(zhǔn)備） ?對上年或上期實(shí)際庫存做期初盤點(diǎn)（包括原料倉、成品倉、半成品倉和生產(chǎn)車間） ?完整的報關(guān)資料（合同、報關(guān)單、業(yè)務(wù)單據(jù)和各種憑證） ?完整的工廠單據(jù)資料，進(jìn)出倉單據(jù)須按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進(jìn)行分類整理 ?工廠實(shí)際耗損資料 ?工廠名稱與報關(guān)名稱的折算關(guān)系和折算比例 61 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳建立的基本思路 （建帳步驟） ?建立報關(guān)資料與工廠倉庫實(shí)際商品名稱的對應(yīng)表 ?將進(jìn)出倉單據(jù)按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進(jìn)行分類整理 ?找出與進(jìn)出口報關(guān)相關(guān)進(jìn)出倉單據(jù)，做好對應(yīng)工作 ?按年月日有序登記相關(guān)資料到帳簿，逐筆作結(jié)存 ?產(chǎn)生所需的年審報表 ?根據(jù)建立的海關(guān)物流帳建立相應(yīng)的財務(wù)報表帳 62 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)帳建立的基本思路 （建帳標(biāo)準(zhǔn)） ? 報關(guān)資料、進(jìn)出倉單據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一 ? 核對資料（海關(guān)稽查的方法） 1. 憑證之間的核對 2. 憑證與帳簿之間的核對 3. 帳簿之間的核對 4. 帳簿與會計(jì)報表之間的核對 5. 會計(jì)資料與報關(guān)資料之間的核對 63 金稅俱樂部網(wǎng)： 三帳平衡的一般思路 第一環(huán)節(jié) : 合同備案 報關(guān)核查表 報關(guān)單 報關(guān)單證審核 驗(yàn)收入庫 海關(guān)帳 第二環(huán)節(jié) : 生產(chǎn)指令單 材料出倉單 加工及工藝流程審核 (與申報單耗對應(yīng) )半成品或成品入倉單 第三環(huán)節(jié) : 成品 /半成品出倉單 出口報關(guān)核查表 出口報關(guān)單海關(guān)帳 64 金稅俱樂部網(wǎng)： 三帳平衡的一般思路 輔助環(huán)節(jié) : 深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出備案 深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入備案 轉(zhuǎn)出報關(guān) 出倉單 /出貨單 單據(jù)審核 轉(zhuǎn)出海關(guān)帳 轉(zhuǎn)入報關(guān) 入倉單 /收貨單 入倉單據(jù)審核 轉(zhuǎn)入海關(guān)帳 委外加工合同備案 委外加工核心工藝說明 出倉單 XXX半成品 /成品 /廢棄物料 /余料入倉單 第四環(huán)節(jié) : 合同核銷 臺帳核銷 海關(guān)帳 65 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)賬建帳誤區(qū) ?“ 海關(guān)帳”的基本原則： 在不脫離工廠實(shí)際的前提下，如實(shí)記錄物料的流向，而不是脫離貨物料物的實(shí)際流動情況而使用備案合同和報關(guān)單進(jìn)行公式計(jì)算、邏輯推理進(jìn)行記賬。 ?即使海關(guān)不要求建賬，企業(yè)也應(yīng)該建立自己的進(jìn)出存帳，只是因?yàn)槠髽I(yè)使用了保稅材料，海關(guān)才要查賬。 ?不應(yīng)該理解為海關(guān)強(qiáng)制我們做帳，而是本來就應(yīng)該做帳。 66 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū) （注意事項(xiàng)） ? 隨時根據(jù)船務(wù)提供的進(jìn)出口裝箱單和出貨數(shù)據(jù) ﹐ 按時間分合同錄入電子文件。報關(guān)單回來后再錄入報關(guān)單號并進(jìn)行核對。注意如果某份裝箱單欠報關(guān)單要及時跟催，或者有報關(guān)單先回來而船務(wù)的裝箱單未過來也要及時跟催。 ? 月未根據(jù)平常收集的各個合同的資料做 《 生產(chǎn)計(jì)劃平衡表 》 和 《 海關(guān)帳月報表 》 。 《 生產(chǎn)計(jì)劃平衡表 》 主要是把各個合同的進(jìn)出口合計(jì)數(shù)輸入，計(jì)算理論庫存，然后與根據(jù)倉庫提供的實(shí)際庫存進(jìn)行比對。海關(guān)帳月報表包括 《 加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表 》 和《 加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表 》 ，前者是將每個月所有合同的材料進(jìn)項(xiàng)分直接進(jìn)口和結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口分別加總輸入， 然后用兩者之和減去出口反推料件 。再與 《 生產(chǎn)計(jì)劃平衡表 》 進(jìn)行比對。后者是將每月的出貨做一個統(tǒng)計(jì)。 ? 根據(jù)船務(wù)提供的出貨裝箱單和各個合同的進(jìn)出口的報關(guān)單制作國外出貨單及制令領(lǐng)料單。兩者可進(jìn)行比對。注意事項(xiàng)： 1)月底拿到各個合同的報關(guān)單時應(yīng)與平時做的各個合同的進(jìn)出口總檔核對以確保所有的報關(guān)單均已收到。 2)做國外出貨單和制令單的編號原則如下：日期優(yōu)先 ﹐ 同一日期的按合同簽的先后順序。 67 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū) （成品帳及原料賬冊的建立） ?建立步聚： 根據(jù)已經(jīng)做好的國外出貨單 ﹑ 出口報關(guān)單做成品進(jìn)出倉帳及成品入庫單 （ 正常情況下應(yīng)直接采用成品倉提供的成品入庫單 ）。注意事項(xiàng)：出口貨物的編碼原則與編國外出貨單的原則基本上一致。做完之后應(yīng)與報表核對 ﹐ 以確保無誤。 ?根據(jù)制令領(lǐng)料單和進(jìn)口報關(guān)單做原料進(jìn)出倉帳及原材料驗(yàn)收單（正常情況下應(yīng)直接采用材料倉提供的驗(yàn)收單） 。注意事項(xiàng) ﹕ 目前的做法是直接進(jìn)口部分按直接進(jìn)口報關(guān)單來做，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口部分按供應(yīng)商實(shí)際送貨來做， 并不是按轉(zhuǎn)廠報關(guān)單來做，領(lǐng)料部分按出口反推料件來做 。 68 金稅俱樂部網(wǎng)： 海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū) （轉(zhuǎn)廠作業(yè)流程） ?對帳：三帳對碰 ?轉(zhuǎn)廠：結(jié)轉(zhuǎn)三帳對碰 ?合同核銷：在合同核銷之前把該本合同所有未轉(zhuǎn)關(guān)封全部轉(zhuǎn)掉，與船務(wù)及外務(wù)報關(guān)確認(rèn)欠料部分及不能轉(zhuǎn)余料的部分如何處理（一般情況下前者開發(fā)票，后者退港）。處理好之后即可做資料安排轉(zhuǎn)余料。在轉(zhuǎn)余料時同樣需要確認(rèn)轉(zhuǎn)入合同是否有余數(shù)，根據(jù)合同需要合理安排余料轉(zhuǎn)入合同盡量避免同時用幾本合同轉(zhuǎn)入 ,節(jié)約費(fèi)用。在合同的進(jìn)出平衡之后做合同核銷表提供給外務(wù)報關(guān)。注意合同核銷表的格式和一些細(xì)節(jié)的處理方法。合同核銷表包括申請表，成品表，料件表和單損表。注意開發(fā)票部分的處理方法即如果某一料件是全部開發(fā)票或者是部分開發(fā)票的要在料件表中注明，單損表中的耗用量不計(jì)算開發(fā)票部分。 ?海關(guān)帳都是要求按本公司的出入庫單來做。 69 金稅俱樂部網(wǎng)： 我的建議 ?海關(guān)帳的實(shí)質(zhì)：在企業(yè)原有的物料 (包括原材料 ,成品 ,半成品 )進(jìn)出倉帳的基礎(chǔ)上加入海關(guān)要求的更能具體反映材料進(jìn)出倉的動態(tài)信息，即物料流向和流量的變化情況。對物料價值的變化一般之要求企業(yè)按實(shí)際單價申報。 ?海關(guān)并沒有要求企業(yè)以