【正文】 ? 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。 1. 當期應納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 (當期進項稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 )，所計算出的結(jié)果小于 0時，說明仍有未抵頂（或抵扣）完的進項稅額，其絕對值即為當期期末留抵稅額；所計算出的結(jié)果大于 0時，說明已沒有未抵頂（抵扣）完的稅額，此時，當期期末留抵稅額為 0。由于食用鹽屬于與民眾生活密切相關(guān)的產(chǎn)品，且屬于礦產(chǎn)制品，對于這一類產(chǎn)品， 2020年仍將繼續(xù)適用 13%的增值稅稅率。 ? 五是根據(jù)稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水準，緩解徵收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從 10日延長至 15日。 8. 在出口退（免）稅審核中，出現(xiàn)報關(guān)單信息、出口收匯核銷信息、專用發(fā)票、專用稅票信息缺失或錯漏的，優(yōu)先安排排查或采取措施及時補錄相關(guān)信息。具體監(jiān)管辦法，由海關(guān)總署會同稅務總局等有關(guān)部門另行制定。以上所稱“實質(zhì)性加工”的標準，按照 《 中華人民共和國海關(guān)關(guān)於執(zhí)行 〈 非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實質(zhì)性改變標準 〉 的規(guī)定 》 （海關(guān)總署令第 122號）執(zhí)行。 77 金稅俱樂部網(wǎng)： 國稅政策變革中的保稅體系稅務政策 ?離境退稅區(qū)域的稅務政策 ?進區(qū) /入港退稅區(qū)域的稅務政策 ? 離境類 1. 保稅區(qū) 2. 保稅倉 3. 出口監(jiān)管倉 4. 保稅工廠 ? 進區(qū)入港類 1. 保稅港區(qū) 2. 保稅物流園區(qū) 3. 出口加工區(qū) 4. 深圳廈門特區(qū)出口監(jiān)管倉 5. 保稅物流中心 6. 蘇州產(chǎn)業(yè)園區(qū) 7. 綜合保稅區(qū) 8. 珠澳跨境工業(yè)園區(qū) 9. 中哈霍爾果斯邊境工業(yè)園區(qū) 10. 自由貿(mào)易區(qū) 78 金稅俱樂部網(wǎng)： 特殊監(jiān)管區(qū)域貨物的稅收優(yōu)惠 與退稅政策 ?區(qū)外企業(yè)報關(guān)進入?yún)^(qū) 內(nèi) 的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；出口企業(yè)即可辦理出口退稅。 ?送貨單，入庫單，領(lǐng)料單，制令單， BOM表，客戶訂單，成品入庫單，成品出庫單，采購單等等這些都是海關(guān)所要求的基本憑證。在轉(zhuǎn)余料時同樣需要確認轉(zhuǎn)入合同是否有余數(shù)，根據(jù)合同需要合理安排余料轉(zhuǎn)入合同盡量避免同時用幾本合同轉(zhuǎn)入 ,節(jié)約費用。 ? 月未根據(jù)平常收集的各個合同的資料做 《 生產(chǎn)計劃平衡表 》 和 《 海關(guān)帳月報表 》 。 報關(guān)管理 報關(guān)商品管理、報關(guān)商品和工廠物料對應管理、報關(guān)參數(shù)設(shè)置、合同 (訂單轉(zhuǎn)合同 )制作向?qū)А⒑贤芾?、合同核銷處理、進口報關(guān)單管理、出口報關(guān)單管理、關(guān)封管理、轉(zhuǎn)廠期初數(shù)設(shè)置、合同進出口明細和匯總統(tǒng)計、合同執(zhí)行進度查詢、合同進出口金額統(tǒng)計、合同成品耗料統(tǒng)計等。 ? 本帳應按實際收發(fā)貨物的時間 (包括年、月、日 )、品名、數(shù)量、規(guī)格逐筆登記。否則，就會嚴重脫離實際。自 2020年 12月 1日起，對企業(yè)辦理備案或變更手續(xù)的加工貿(mào)易業(yè)務的，按照 97號公告第一、二條規(guī)定執(zhí)行。支持企業(yè)開拓新興市場。提高部分技術(shù)含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。 （三）優(yōu)惠稅率、特惠稅率及協(xié)定稅率調(diào)整情況 依據(jù)我國簽署的有關(guān)協(xié)議， 2020年我國對 《 亞太貿(mào)易協(xié)定 》 成員國、東盟十國、智利、巴基斯坦、新西蘭、新加坡、香港、澳門等國家和地區(qū)實施協(xié)定稅率。 2. 在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)有關(guān)稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，自 2020年 1月 1日起至 2020年12月 31日止，對符合條件的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對技術(shù)先進型服務企業(yè)離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。 ? 國家稅務總局（進一步提高勞動密集型、高附加價值、低能耗和產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)品的出口退稅率） ? 國家商務部（外商投資商業(yè)領(lǐng)域管理辦法補充規(guī)定：針對港澳投資企業(yè)的特殊規(guī)定） ? 國家商務部 /海關(guān)總署（對加工貿(mào)易禁止類和限制類目錄的調(diào)整） ? 國務院（促進服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展） 1. 將北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等 20個城市確定為中國服務外包示范城市，深入開展承接國際服務外包業(yè)務、促進服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點。同時為保障國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用肥的需要， 2020年對尿素、磷酸氫二銨等化肥采用與 2020年不同的計稅方式，除淡季旺季稅率不同外，還根據(jù)相應的基準價格實施滑準稅。完善海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域功能，引導先進製造業(yè)和現(xiàn)代生產(chǎn)型服務業(yè)入?yún)^(qū)發(fā)展。 ?在監(jiān)管模式上，引導加工貿(mào)易企業(yè)逐步向?qū)嵭蟹忾]管理的特殊區(qū)域轉(zhuǎn)移。 27 金稅俱樂部網(wǎng)： 保持對外貿(mào)易穩(wěn)定增長政策 ? 完善出口退稅政策 ，提高部分技術(shù)含量高、附加值高的機電產(chǎn)品退稅率； ? 穩(wěn)步推進加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級 1. 調(diào)整限限目錄，剔除不屬“二高一資”禁限商品，允許全部使用進口資源、且生產(chǎn)過程中污染和能耗低的產(chǎn)品； 2. 中西轉(zhuǎn)移，在部分承接地增加保稅物流功能 ； 3. 完善海關(guān)特殊區(qū)功能整合，引導現(xiàn)代生產(chǎn)服務業(yè)入?yún)^(qū)； ? 大力開拓新興國家地區(qū)市場 ? 改善對進出口的金融服務 ? 積極擴大進口，增加國內(nèi)需求產(chǎn)品進口； ? 提高貿(mào)易便利化水準，包括通關(guān)和取消部分初級紡織品、礦產(chǎn)品、石材、工業(yè)原料法定檢驗 。 ?確立加貿(mào)企業(yè)原材料來源及使用情況表，產(chǎn)品流向情況表，生產(chǎn)設(shè)備使用情況表等 進出口業(yè)務報表 ，構(gòu)建海關(guān)監(jiān)管貨物采集系統(tǒng)。 ? 貨物計量的商業(yè)慣例有兩個以上計量單位或與海關(guān)計量單位不一致的，需分別計算、登記。 ?建立完善的賬冊，單證管理體系。 ? 根據(jù)船務提供的出貨裝箱單和各個合同的進出口的報關(guān)單制作國外出貨單及制令領(lǐng)料單。 ?海關(guān)帳都是要求按本公司的出入庫單來做。 國家進出口稅務政策 變革方向 72 金稅俱樂部網(wǎng)： 出口退稅的轉(zhuǎn)變 ?發(fā)揮退稅對市場和行業(yè)的調(diào)節(jié)作用 ?退稅優(yōu)惠向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和高附加價值機電產(chǎn)品傾斜，向“惠農(nóng)”加工行業(yè)傾斜 ?稅收優(yōu)惠和減免向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域傾斜 ?稅收豁免政策逐步走向退稅調(diào)節(jié) ?免稅改退稅（免改退） ?強調(diào)退稅的靈活性 73 金稅俱樂部網(wǎng)： 進出口 稅收 政策調(diào)整 ? 保持促進進口的政策，對部分企業(yè)進口產(chǎn)品緩徵進口稅，努力實現(xiàn)貿(mào)易平衡包括降稅； ? 提高出口退稅率，包括新增出口加工區(qū)； ? 擴大對自由貿(mào)易區(qū)和保稅港區(qū)的稅務優(yōu)惠措施； ? 取消和下調(diào)出口產(chǎn)品徵收 的 出口關(guān)稅； 74 金稅俱樂部網(wǎng)： 進出口 稅收 政策調(diào)整 ?進一步調(diào)整進出口關(guān)稅稅則，主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率及稅則稅目等方面 ； ?進一步擴大先進技術(shù)、設(shè)備、關(guān)鍵零部件進口，滿足國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護 ； ?對進出口稅則中部分稅目進行了調(diào)整，我國 2020年版進出口稅則稅目總數(shù)由 2020年的 7758個增至 7868個。 79 金稅俱樂部網(wǎng)： 特殊監(jiān)管區(qū)域貨物的稅收優(yōu)惠 與退稅政策 ?區(qū)外企業(yè)銷售給 區(qū) 內(nèi)企業(yè)並運入 區(qū)內(nèi) 供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)機器、裝卸 、 管理、檢驗檢測設(shè)備、包裝物料， 區(qū) 外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報辦理退（免）稅。上述貨物不得離境出口，如在區(qū)內(nèi)未使用完畢，由海關(guān)監(jiān)管退出區(qū)外。出口企業(yè)申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單，但在貨物報關(guān)出口之日起 210天內(nèi)應向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯及申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點地區(qū)的企業(yè)除外）。 86 金稅俱樂部網(wǎng)： 退稅政策改革思路與現(xiàn)行政策 ?出口退稅 政策市場化 ?出口退稅實行“ 有保有壓、三級分化 ” ?擴大 海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域 的 稅收 優(yōu)惠政策，逐漸向自由貿(mào)易區(qū)靠近 ?探討跨關(guān)區(qū) 稅收 優(yōu)惠政策疊加和相互影響 87 金稅俱樂部網(wǎng)： 出口退稅內(nèi)容解析與影響分析 ? 一是允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。包括這次調(diào)整在內(nèi)， 2020年我國對出口退稅政策進行了 5次調(diào)整，其中下半年 4次調(diào)高部分產(chǎn)品的出口退稅率。 ? 財稅 [2020]第 138號 一、將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到 14% 二、將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11% 三、將部分塑膠製品出口退稅率提高到 9% 四、將部分傢俱出口退稅率提高到 11%、13% 五、將愛滋病藥物、基因重組人胰島素凍乾粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機、風扇、數(shù)控機床硬質(zhì)合金刀、部分書籍、筆記本等商品的出口退稅率分別提高到 9%、11%、 13% 90 金稅俱樂部網(wǎng)： 退稅政策調(diào)整分析 ? 《 財政部、國家稅務總局關(guān)於提高勞動密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知 》 ? 將部分橡膠製品、林產(chǎn)品的退稅率由 5%提高到 9%。 1. 免抵退稅額 =出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額。納稅人未依法繳納的，稅務機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。因此，當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額時，當期應退稅額 =當期免抵退稅額；當期免抵稅額 =0。 出口 “免”“抵”“退” 92 金稅俱樂部網(wǎng)： “免、抵、退”稅的概念 ?實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的 原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額 ； 根據(jù)新政策，當年所購進的設(shè)備進項稅也納入抵扣的范疇 ；“ 退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅 （對于設(shè)備進項意味著什么呢？） 。三是將小規(guī)模納稅人的征收率由 6%降為 3%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國務院批準，從 1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，徵收率分別為 6%和 4%。屬于申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點地區(qū)的出口企業(yè)，對尚未到期結(jié)匯的，退稅部門審核退（免）稅時，可暫時免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。違反此規(guī)定，按騙稅和偷逃稅款的相關(guān)規(guī)定處理。 80 金稅俱樂部網(wǎng)： 特殊監(jiān)管區(qū)域貨物的稅收優(yōu)惠 ? 海關(guān)總署公告 2020年第 21號 一． 對境內(nèi)區(qū)外進入所有海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域用於建區(qū)和企業(yè)廠房基礎(chǔ)建設(shè)的，屬於取消出口退稅或加征出口關(guān)稅的基建物資（以下簡稱基建物資），入?yún)^(qū)時不予退稅，海關(guān)辦理登記手續(xù)，不徵收出口關(guān)稅。 3. 促進節(jié)約能源資源、保護環(huán)境、鼓勵利用再生資源、促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。 ?海關(guān)并沒有強調(diào)企業(yè)應該使用計算機軟件進行做帳，即使是電子底帳監(jiān)管模式的企業(yè)，相關(guān)海關(guān)帳也可以使用手工制作。做完之后應與報表核對 ﹐ 以確保無誤。 ?即使海關(guān)不要求建賬，企業(yè)也應該建立自己的進出存帳，只是因為企業(yè)使用了保稅材料，海關(guān)才要查賬。 采購管理 采購單管理、采購進貨單管理、采購退貨管理、采購單轉(zhuǎn)進貨單、采購單轉(zhuǎn)退貨單、采購單結(jié)案處理及各項采購管理統(tǒng)計報表等。 ? 加工貿(mào)易企業(yè)啟用進出存帳需填寫啟用日期，由啟用人員簽名，并蓋企業(yè)公章。 ?上述有關(guān)帳證，必須在企業(yè)內(nèi)保存，不能以任何理帶出境外。 ? 關(guān)於資訊化系統(tǒng)調(diào)整前的業(yè)務辦理事宜 。 ? 促進投資和貿(mào)易互動。共計增列稅目 139個，刪除稅目 29個，調(diào)整子目位置 2個，更改名稱 1個。經(jīng)過上述調(diào)整，我國 2020年 《 進出口稅則 》 稅目總數(shù)由 2020年的 7758個增至 7868個。進出口企業(yè)涉稅及關(guān)務問題處理技巧 主講：陳碩 2 金稅俱樂部網(wǎng)： 各部委局相關(guān)政策綜合解析 ? 國家外匯管理局（改進出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查管理） 1. 企業(yè)確已實際出口并收匯，但因出口數(shù)據(jù)傳輸時滯原因?qū)е驴墒諈R余額暫時不足的，銀行可憑企業(yè)承諾說明函（應包括實際出口日期、相應收匯日期、承諾所述情況真實等，并加蓋單位公章）先行為企業(yè)辦理待核查賬戶資金結(jié)匯或劃轉(zhuǎn)，并逐筆登記臺帳。海關(guān)總署發(fā)布 2020年第 98號公告，調(diào)整內(nèi)容主要涉及最惠國稅率、年度暫定稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率等方面。 12 金稅俱樂部網(wǎng)： 《 2020年關(guān)稅實施方案 》 解析 ?三、稅則稅目調(diào)整情況 為進一步落實有關(guān)稅收和產(chǎn)業(yè)政策 ,適應科學技術(shù)進步和加強進出口管理的需要 ,在符合世界海關(guān)組織 《 商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度 》 列目原則的前提下 ,對 2020年進出口稅則中的稅目進行了調(diào)整。重點增加先進技術(shù)、關(guān)鍵設(shè)備及元器件和重要能源原材料等產(chǎn)品進口。 2. 對 12月 1日前已備案的原限制類傢俱商品的加工貿(mào)易手冊（包括電子化手冊和紙質(zhì)手冊，以下簡稱手冊）核銷結(jié)案後，海關(guān)退還已徵收的保證金及利息。 ?向海關(guān)報送資料包括進出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存等有關(guān)物料流向的情況和資料。 ? 加工貿(mào)易企業(yè)自行購買的普通格式的進出存帳，必須