【文章內(nèi)容簡介】 求，我公司高度重視 *省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財務(wù)人員 學習，采取了自查與聘請稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于 2021 年 7 月 13日－ 17 日針對企業(yè)所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下： 一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍 本公司本次自查主要為 2021 至 2021 的企業(yè)所得稅的繳納情況。 二、自查工作的原則 高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對本公司 2021 至 2021 在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。 把握契機，認真做好自查自糾工 作，提前化解稅務(wù)風險。我公司結(jié)合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。 三、自查結(jié)果 經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司 2021 年 — 2021 年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查，我公司 2021 年 — 2021 年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅 13,；其中： 2021年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅 4,；2021 年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅 8, 元。具體情況如下 : 2021 我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責發(fā)生制的原則按年分攤所 屬費用上面，申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應(yīng)納稅所得額 13,元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額 4, 元，具體調(diào)增事項明細如下： 項目金額 未按照權(quán)責發(fā)生制原則分攤所屬費用 13, 調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計 13, 應(yīng)補繳企業(yè)所得稅 4,（ 1）未按照權(quán)責發(fā)生制原則分攤所屬費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司 2021 年未按照權(quán)責發(fā)生制的原則分攤所屬費用 13, 元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā) [2021]084 號文）第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責發(fā)生制的原則分攤所屬費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13, 元。 2021 我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接 費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應(yīng)納稅所得額 34,，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額 8, 元，具體調(diào)增事項明細如下： 項目金額 購買無形資產(chǎn)直接費用化 14, 無須支付的應(yīng)付款項20, 調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計 34, 應(yīng)補繳企業(yè)所得稅8,（ 1）購買無形資產(chǎn)直接費用化：我公司 2021 年 11 月購入財務(wù)軟件 14, 元直接計入了當期費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā) [2021]084 號文）的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 14, 元。 （ 2）無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的 2021 年應(yīng)付萊思軟件公司 20, 元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據(jù) *地稅直函 [2021]89 號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 20, 元。 附件：企業(yè)納稅情況自查表 *省服務(wù)有限公司 2021年 7 月 18 日篇二：稅務(wù)風險防范與企業(yè) 自查如何應(yīng)對 稅務(wù)風險防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對 企業(yè)自查技巧與原則 每年 3 月份開始到 12 月份 ,稅務(wù)都會要求對上一稅負異常的企業(yè)展開自查或進行納稅評估 ,如果企業(yè)平時沒有注意控制稅負或者稅負過低 ,恭喜你 ,已經(jīng)被納入自查范圍了 !稅局開展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫任務(wù)。 那么多少金額合適呢？這里沒有一個具體的標準，據(jù)說有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一納稅總額的 %。 %的數(shù)字也符合統(tǒng)計學原理。比如 2021 年全國稅收收入完成 54218 億元，其中稽查局查補入庫的稅款是 513 億元，占 %，考慮到 2021 年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到 %是有道理的。 或者你參照你所屬行業(yè)的稅負率平均數(shù)再偏上一點作為你需要補稅的指標數(shù)。 大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會計稅負不能做高，會計在老板壓力下，稅負做到極低。糊涂財稅一個學員，公司年營業(yè)額 1 個億，老板給財務(wù)下的指標，全年納稅不能超過 30萬，稅負能不異常嗎？ 若不是老板或會計不懂稅負原理或者不懂控制稅負，企業(yè)一般也不會故意留著一塊稅不交，導致稅負過低，稅負過低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求你自查了，不補稅是很難過關(guān)的，最后還是會被補稅，還會增加被加收滯納金的風險。 所以，建議平時還是需要控制稅負，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會被要求自查。 一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實實的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯的機會，如果自查環(huán)節(jié)不能通過，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開始了。 那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過關(guān)而不至于遭到稽 查局的重點檢查呢？ 首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。 衡量自己在當?shù)厮幍牡匚唬遣皇钱數(shù)氐募{稅大戶？是不是當?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無疑問已成為了稅務(wù)檢查的重點對象，稽查局會把優(yōu)勢力量集中于納稅大戶身上，因為從重點稅源企業(yè)挖稅遠比從一般中小企業(yè)見效要快得多。沒有哪個企業(yè)敢說自己一點問題都沒有，即使請了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無憂，因此企業(yè)切不可輕視。 其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會計報表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。 比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財務(wù)報表的購銷金額就可以匡算出購銷合同印花稅的金額。實收資本和資本公積的增加會導致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會導致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從2021 年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財務(wù)報表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計算檢查的稅款一定要報上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認真自查的印象。最后，企業(yè)應(yīng)該認真對照自查提綱的內(nèi)容進行自查。 自查提綱是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)以往 對相關(guān)行業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風險。 表面上的稅款報上去后，如果稅務(wù)局覺得還不滿意，或者尚未達到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當然我們也不能一而再 ,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認真把握機會再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。 自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。 其中，四個主要稅種的自查提綱如下： 一、增值稅 （一）進項稅額 ：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。 ：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵 扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。 的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。 。 。 。 、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。 。 、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。 、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。 （二）銷項稅額 收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。 、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少 計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。 ：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。 、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。 購貨方收取的各種價外費用（例如 手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。 ，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。 。 。 ：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳 納增值稅。 ，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不 能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。 、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。 ：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè) 、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？ 二、營業(yè)稅 重點檢查是否存在以下問題： （一）營業(yè)收入是否完整及時入賬 。 ，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。 。 。 、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。 《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。 （二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。 （三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。 （四）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。 三、企業(yè)所得稅 自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題： （一）收入方面 1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。 2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所 得是否未并入當期應(yīng)納稅所得稅計稅。 （限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。 4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅的問題。 5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。 6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。 7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。 8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。 9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨 幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。 10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。 （二）成本費用方面 1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。 2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。 3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。 4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤 的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。 5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。 6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。是否存在計