【文章內(nèi)容簡介】 2 個月取得的投資收益。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十 七、八十三條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函 [XX]79 號）第 三、 四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。 三、成本費用方面 工資薪金： （ 1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額； （ 2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除； （ 3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 [XX]3 號）第一條的規(guī)定； （ 4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用； （ 5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工； （ 6）對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （ 7）已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除； （ 8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。 政策規(guī)定： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第三十四條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 [XX]3 號）； 《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[XX]242 號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。 職工福利費和職工教育經(jīng)費方面： （ 1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額； （ 2）職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 [XX]3 號）第三條規(guī)定； （ 3）職工福 利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工； （ 4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的支出費用； （ 5）企業(yè) XX 年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，XX 年及以后發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減上述福利費余額；『 1』『 2』『 3』『 4』『 5』 （ 6）企業(yè) XX 年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額； （ 7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用支出。 政策規(guī)定 ： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 [XX]3 號）第三條、第四條； 《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[XX]242 號）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函 [XX]98 號）第四條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函 [XX]202 號）第四條； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅 [XX]1號）； 《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅 [XX]63 號）。 利息支出： （ 1）企業(yè)從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額，須進(jìn)行納稅調(diào)整； （ 2）企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算扣除； （ 3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限 內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整； （ 4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？） 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條； 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅 [XX]121 號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企 業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函 [XX]777 號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函 [XX]312 號）。 資產(chǎn)損失： （ 1）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機關(guān)的批復(fù)文件； （ 2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑氉骷{稅調(diào)整。 政策規(guī)定： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條； 《中華人民共和國 企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅 [XX]57 號）； 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā) [XX]88 號）； 《國家稅務(wù)總 局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函 [XX]772 號。 其他費用支出： （ 1）不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。 （ 2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。 （ 3）不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。 （ 4）不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。 （ 5）不得擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。 （ 6）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得進(jìn)行稅前扣除?！?1』『 2』『 3』『 4』『 5』 （ 7）計提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。 （ 8）工會經(jīng)費應(yīng)憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。 （ 9）公益性捐贈的對象應(yīng)符合財稅 [XX]160 號、京財稅 [XX]542號文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的 有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。 三、稅收優(yōu)惠方面： 享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。 四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點自查以下內(nèi)容： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。 內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 XX 年 1 月 1 日前（不含）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [XX]31 號）第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符 合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) [XX]92 號）第五條的規(guī)定。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目（成本對象）開工前或已向稅務(wù)機關(guān)備案的開發(fā)項目（成本對象）發(fā)生改變時，應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) [XX]92 號）第六 條的規(guī)定及時向主管稅務(wù)機關(guān)報送《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》； XX 年 1 月 1 日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)補報《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》。 符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) [XX]92 號）第六條第 （二）項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機關(guān)報送《土地預(yù)算成本情況表》。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [XX]31號）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容： （ 1）對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于 印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第二十八條第 （五）項的規(guī)定。 （ 2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [XX]31 號）第三十二條的規(guī)定。 （ 3）停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [XX]31 號）第三十三條的規(guī)定。 （ 4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù) 的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [XX]31 號）第三十四條的規(guī)定。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) [XX]92 號）附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國稅函 [XX]201號文件的有關(guān)規(guī)定。 納稅人應(yīng)全面自查 XX 企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請您在自查報告中詳細(xì)說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī) 定時間將自查報告報送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對 XX 企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報 告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。 amp。nbsp(1)(2)(3)(4)(5) 第三篇：企業(yè)所得稅自查報告 企業(yè)基本情況 近 3 年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種） 自查結(jié)果，有無問題，何種問題 處理措施，調(diào)整方式 結(jié)尾（我公司今后 ..............做一個 ..........納稅人，企業(yè)所得稅自查報告。 國稅提綱就 54 條，也是這么寫 ,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。 根據(jù)市局工作安排，我局于 2021 年 7 月至 9 月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查 2021 各項收入 、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下： 一、預(yù)繳申報方面 （一）自查要點 實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ A 類）》第 4 行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函 635 號）第一條規(guī)定申報的情況。 （二）政策規(guī)定 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報 表有關(guān)問題的通知》（國稅函 635 號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函 34 號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 二、收入方面 企業(yè)取得的各種收入須按照稅收 法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第 512 號第十二條至二十六條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函第 875 號）。 不征稅收入： （ 1）不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除； （ 2）不征稅收入不得填報為免稅收入； （ 3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)； （ 4）不征稅收入（ 即使作為應(yīng)稅收入申報），其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除； （ 5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款 ,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不能確認(rèn)為不征稅收入； （ 6）符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)