企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算(一)(編輯修改稿)
2025-02-04 17:28 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 【 注 】 一般納稅人 “ 應(yīng)交增值稅 ” 核算有 9個(gè)明細(xì)子母?？荚嚂r(shí)，這 9個(gè)明細(xì)子目均不能簡(jiǎn)寫，不能有錯(cuò)別字 。 2022/2/3 湖北財(cái)稅職業(yè)學(xué)院財(cái)稅系 14 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 余額：多交的增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 出口退稅 余額：未交的增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅 2022/2/3 湖北財(cái)稅職業(yè)學(xué)院財(cái)稅系 15 關(guān)于 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 專欄 記錄購(gòu)入貨物，接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅。 由于購(gòu)貨方在進(jìn)貨時(shí)隨貨款將稅金支付給銷售方，也意味著購(gòu)貨方完成了該部分的納稅責(zé)任，故藍(lán)字登記在帳戶的借方。 【 注 】 退貨時(shí)只能在借方用紅字沖減。 2022/2/3 湖北財(cái)稅職業(yè)學(xué)院財(cái)稅系 16 【 例 1】 某企業(yè) 2月初購(gòu)買原材料，支付不含稅價(jià)為 1000元、增值稅額為 170元，取得專用發(fā)票，并通過(guò)認(rèn)證， 3月 15日發(fā)現(xiàn) 10%的材料有問(wèn)題，現(xiàn)退回銷售方（已到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具了相應(yīng)證明，并在當(dāng)日收到退貨款現(xiàn)金 117元）。 2022/2/3 湖北財(cái)稅職業(yè)學(xué)院財(cái)稅系 17 解： 該企業(yè) 2月初的分錄是： 借：原材料 1000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交 VAT（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 貸：銀行存款 1170 3月 15日的分錄 借：原材料 100（ 1000 10%） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交 VAT（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 117 還有 另外一種沖減分錄（板書(shū)） 。 2022/2/3 湖北財(cái)稅職業(yè)學(xué)院財(cái)稅系 18 【 注意 】 考試時(shí)，可用以下方式表示沖減進(jìn)項(xiàng)稅：數(shù)據(jù)前加負(fù)數(shù)； 用一個(gè)方框?qū)?shù)字框起來(lái)，表示紅字沖減；切不可帶一枝紅筆去做題，否則作為違紀(jì)，會(huì)受到處罰的，切記。 增值稅英文： Value Added Tax
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