小企業(yè)會計準則交流課件概述資產(chǎn)的核算、涉稅處理(編輯修改稿)
2024-11-22 21:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 允許稅前扣除 收回壞賬 營業(yè)外收入 應稅收入 票據(jù)貼現(xiàn) 財務費用 允許稅前扣除 探討： 債權方確認了壞賬損失，那 債務方 是否要 確認收入？ 一個企業(yè)對同一個客戶能同時設 應收賬款及預收賬款兩個科目 嗎？ 2020年度以前稅前扣除的壞賬準備如何銜接處理 ？假設一原執(zhí)行小企業(yè)會計制度的小企業(yè) 07年 12月末應收賬款余額 1000萬，會計上計提壞賬 10萬。 0812年未發(fā)生壞賬。 2020年發(fā)生損失 10萬，如何處理？ 未到期的商業(yè)匯票貼現(xiàn)，按實際收到的金額（減去貼現(xiàn)息后的凈額）借記 “ 銀行存款 ” ，按貼現(xiàn)息借記 “ 財務費用 ” ，按票面金額貸記 “ 應收票據(jù) ” （銀行無追索權）或 “ 短期借款 ” （銀行有追索權）。 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 *貼現(xiàn)率 *貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期 =票據(jù)期限 企業(yè)已持有期限 注意：算貼現(xiàn)期時， “ 算頭不算尾 ” 第四節(jié) 投資資產(chǎn) 科目 核算要點 短期投資 取得成本 持有收益 處置損益 投資損失 長期債券投資 同上 長期股權投資 同上 內(nèi)容 小準則 準則 小制度 科目設置 短期投資、長期債券投資 交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項 短期投資、長期債權投資 短期投資 持有期間所收到的股利、利息等，確認投資收益 無該科目 持有期間所收到的股利、利息等，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理 長期債券投資 直線法攤銷溢折價 實際利率法攤銷溢折價 直線法攤銷溢折價 長期股權投資 成本法核算 采用成本法或權益法核算 采用成本法或權益法核算 內(nèi)容 核算要點 會計處理 稅務處理 備 注 投資資產(chǎn) 取得時 購買價款 +相關稅費 購買價款 無差異 處置時 轉(zhuǎn)讓收益 =投資收益 應稅收入 轉(zhuǎn)讓損失 =投資損失 允許扣除 無法收回 投資損失 提供 相關證據(jù)材料 允許稅前扣除 營業(yè)外支出 內(nèi)容 核算要點 會計處理 稅務處理 短期投資 持有期間 應收股利 = 投資收益 注意 免稅收入 應收利息 = 投資收益 長期債券投資 持有期間 應收利息 =面值 票面利率 國債 —— 免稅收入 溢折價攤銷 =溢折價 247。債劵存續(xù)期 應稅收入 =應收利息 投資收益 =應收利息 177。溢折價攤銷 溢折價成本到期扣除 長期股權投資 持有期間 成本法 不得調(diào)整計稅基礎 應收股利 =投資收益 注意免稅收入 ，應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。 ? 實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（已到付息期但尚未領取的債券利息），應當單獨確認為應收股利（應收利息），不計入投資的成本。 ? 探討：稅法上作為計稅基礎嗎？財政部釋義、中國稅務報 VS小企業(yè)會計必讀 小準則未明確規(guī)定投資者投入的短期投資如何處理，且小企業(yè)該類業(yè)務無法比照 《 企業(yè)會計準則 》 處理。因為 《 企業(yè)會計準則 》 無 “ 短期投資 ” 科目，其對應的會計科目主要是 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 。若小企業(yè)發(fā)生該類業(yè)務，建議按評估價值確定短期投資的成本，同時計入實收資本或資本公積科目。 權投資，應當按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關稅費作為成本進行計量。 【 書 81頁案例 】 永安公司于 2020年 1月 1日購入利嘉公司當日發(fā)行的 2年期債券一批作為長期投資，債券面值 10萬元，票面年利率 5%，每年末計提一次利息，到期一次還本付息。公司實際支付價款 10萬元，另支付相關稅費 3000元。以上款項以銀行存款付訖。 永安公司會計處理如下： 借：長期
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