小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則交流課件概述資產(chǎn)的核算、涉稅處理(編輯修改稿)
2024-11-22 21:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 允許稅前扣除 收回壞賬 營業(yè)外收入 應(yīng)稅收入 票據(jù)貼現(xiàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 允許稅前扣除 探討： 債權(quán)方確認(rèn)了壞賬損失，那 債務(wù)方 是否要 確認(rèn)收入？ 一個(gè)企業(yè)對同一個(gè)客戶能同時(shí)設(shè) 應(yīng)收賬款及預(yù)收賬款兩個(gè)科目 嗎？ 2020年度以前稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備如何銜接處理 ？假設(shè)一原執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度的小企業(yè) 07年 12月末應(yīng)收賬款余額 1000萬，會計(jì)上計(jì)提壞賬 10萬。 0812年未發(fā)生壞賬。 2020年發(fā)生損失 10萬，如何處理？ 未到期的商業(yè)匯票貼現(xiàn)，按實(shí)際收到的金額（減去貼現(xiàn)息后的凈額）借記 “ 銀行存款 ” ，按貼現(xiàn)息借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ，按票面金額貸記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” （銀行無追索權(quán)）或 “ 短期借款 ” （銀行有追索權(quán)）。 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 *貼現(xiàn)率 *貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期 =票據(jù)期限 企業(yè)已持有期限 注意：算貼現(xiàn)期時(shí)， “ 算頭不算尾 ” 第四節(jié) 投資資產(chǎn) 科目 核算要點(diǎn) 短期投資 取得成本 持有收益 處置損益 投資損失 長期債券投資 同上 長期股權(quán)投資 同上 內(nèi)容 小準(zhǔn)則 準(zhǔn)則 小制度 科目設(shè)置 短期投資、長期債券投資 交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 短期投資、長期債權(quán)投資 短期投資 持有期間所收到的股利、利息等，確認(rèn)投資收益 無該科目 持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理 長期債券投資 直線法攤銷溢折價(jià) 實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià) 直線法攤銷溢折價(jià) 長期股權(quán)投資 成本法核算 采用成本法或權(quán)益法核算 采用成本法或權(quán)益法核算 內(nèi)容 核算要點(diǎn) 會計(jì)處理 稅務(wù)處理 備 注 投資資產(chǎn) 取得時(shí) 購買價(jià)款 +相關(guān)稅費(fèi) 購買價(jià)款 無差異 處置時(shí) 轉(zhuǎn)讓收益 =投資收益 應(yīng)稅收入 轉(zhuǎn)讓損失 =投資損失 允許扣除 無法收回 投資損失 提供 相關(guān)證據(jù)材料 允許稅前扣除 營業(yè)外支出 內(nèi)容 核算要點(diǎn) 會計(jì)處理 稅務(wù)處理 短期投資 持有期間 應(yīng)收股利 = 投資收益 注意 免稅收入 應(yīng)收利息 = 投資收益 長期債券投資 持有期間 應(yīng)收利息 =面值 票面利率 國債 —— 免稅收入 溢折價(jià)攤銷 =溢折價(jià) 247。債劵存續(xù)期 應(yīng)稅收入 =應(yīng)收利息 投資收益 =應(yīng)收利息 177。溢折價(jià)攤銷 溢折價(jià)成本到期扣除 長期股權(quán)投資 持有期間 成本法 不得調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ) 應(yīng)收股利 =投資收益 注意免稅收入 ，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 ? 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息），應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利（應(yīng)收利息），不計(jì)入投資的成本。 ? 探討：稅法上作為計(jì)稅基礎(chǔ)嗎？財(cái)政部釋義、中國稅務(wù)報(bào) VS小企業(yè)會計(jì)必讀 小準(zhǔn)則未明確規(guī)定投資者投入的短期投資如何處理，且小企業(yè)該類業(yè)務(wù)無法比照 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 處理。因?yàn)?《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 無 “ 短期投資 ” 科目，其對應(yīng)的會計(jì)科目主要是 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 。若小企業(yè)發(fā)生該類業(yè)務(wù)，建議按評估價(jià)值確定短期投資的成本，同時(shí)計(jì)入實(shí)收資本或資本公積科目。 權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 【 書 81頁案例 】 永安公司于 2020年 1月 1日購入利嘉公司當(dāng)日發(fā)行的 2年期債券一批作為長期投資，債券面值 10萬元，票面年利率 5%，每年末計(jì)提一次利息，到期一次還本付息。公司實(shí)際支付價(jià)款 10萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 3000元。以上款項(xiàng)以銀行存款付訖。 永安公司會計(jì)處理如下： 借：長期
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