《小企業(yè)會計準則》交流課件概述資產(chǎn)的核算、涉稅處理-全文預覽
【正文】 折價 247。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。 一、資產(chǎn)的概念 二、資產(chǎn)的計量 第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應當按照 成本計量 ，不計提資產(chǎn)減值準備。 ? 如果應當在 2020年繳納企業(yè)所得稅，則將應交納的企業(yè)所得稅，借記 “ 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 ” ，貸記 “ 應交稅費— 應交所得稅 ” ，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” ，結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額； ? 如果應當在 2020年及以后交納企業(yè)所得稅，則將其全部余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” ，以后年度通過納稅調(diào)整交納企業(yè)所得稅，不再保留本科目。 新舊賬的轉(zhuǎn)換 ? “ 短期投資跌價準備 ” 、 “ 壞賬準備 ” 、 “ 存貨跌價準備 ” 三個科目的余額應結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 。例如 “ 應付工資 ” 、 “ 應付福利費 ” 合并到 “ 應付職工薪酬 ” ； “ 應交稅金 ” 、 “ 其它應交款 ” 合并到 “ 應交稅費 ” 。 三、小企業(yè)執(zhí)行的會計標準 執(zhí)行 《 小企業(yè)會計準則 》 的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應當轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 ；因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導致不符合小企業(yè)標準而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應當從次年 1月 1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 。 下列三類小企業(yè)除外。資產(chǎn)的核算、涉稅處理 翔安區(qū)局 羅延平 第一部分 概述 背景介紹 1 小準則的適用范圍 2 小企業(yè)執(zhí)行的會計標準 3 5 小準則下的建賬建制 主要內(nèi)容 4 小準則的內(nèi)容與特點 二、小準則的適用范圍 第二條 本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的，符合 《 中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》 所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。 執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 的小企業(yè)，不得在執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 的同時，選擇執(zhí)行 《 小企業(yè)會計準則 》 的相關(guān)規(guī)定。 ?資產(chǎn)、成本類： 借：新科目 貸：舊科目 ?負債、所有者權(quán)益類： 借：舊科目 貸：新科目 新舊賬的轉(zhuǎn)換 需要特別處理的幾個會計科目： 科目的歸并，就是將以前的一些類似科目進行歸并。 明細科目的歸并，例如 “ 資本公積 ” 。 新舊賬的轉(zhuǎn)換 ? “ 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 ” 科目的余額，稅企雙方積極協(xié)調(diào)溝通進行處理。 新舊賬的轉(zhuǎn)換 第二部分 資產(chǎn)的核算與涉稅處理 會計的核算對象：資金運動 會計要素 會計科目 靜態(tài)：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（業(yè)主權(quán)益） 動態(tài)：收入、費用、利潤 會計的基本內(nèi)容 會計確認 會計計量 會計記錄 會計報告 總述（ √ ） 1 貨幣資金 2 應收及預付款項（ √） 3 5 存貨 主要內(nèi)容 6 固定資產(chǎn)與長期待攤費用 4 投資資產(chǎn)（ √） 無形資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（ √） 7 第一節(jié) 總述 ?一、資產(chǎn)的概念 ?二、資產(chǎn)的計量 ?三、資產(chǎn)的分類 第五條 資產(chǎn)，是指 小 企業(yè)過去的交易或事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 非流動資產(chǎn)： 流動資產(chǎn)以外 三、資產(chǎn)的分類 資 產(chǎn) 流動資產(chǎn)：預計在 1年內(nèi)或超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用 貨幣資金 短期投資 應收及預付款項 存貨 長期債券投資 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 長期待攤費用 第二節(jié) 貨幣資金 科目 核算要點 庫存現(xiàn)金 溢余 短缺 (與準則不同 ) 銀行存款 未達賬項 其他貨幣資金 備用金（定額備用金制度） 科 目
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