小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則交流課件概述資產(chǎn)的核算、涉稅處理-閱讀頁(yè)
2024-11-06 21:25本頁(yè)面
【正文】 折舊 累計(jì)攤銷 公益性生物資產(chǎn) 無(wú) 無(wú)形資產(chǎn) 小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于 10年 使用壽命不確定的不應(yīng)攤銷 如果合同、法律都沒(méi)有規(guī)定，不應(yīng)超過(guò) 10年 年限平均法 與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無(wú)法可靠確定，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷 年限平均法 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 年限平均法 年限平均法、工作量法、產(chǎn)量法 無(wú) 概念 ? 無(wú)形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 ?財(cái)稅 【 2020】 6號(hào) ：轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán) 思考： 自然資源使用權(quán)屬于小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)嗎？ 用電權(quán)，屬于小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)嗎？轉(zhuǎn)讓用電權(quán)，征稅嗎？ 作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的土地，能攤銷嗎？怎么攤銷？ VS稅法 自行開(kāi)發(fā) 建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。 三十八條第三款 購(gòu)買土地，地上無(wú)建筑物 購(gòu)買土地及地上建筑物 非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)買土地后自建 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)買土地后自建 四種情形 概念 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。 ? 消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。 科目 環(huán) 節(jié) 核算要點(diǎn) 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 無(wú)形、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 取得 外購(gòu) 購(gòu)買價(jià)款 +相關(guān)稅費(fèi) 同前 自行研發(fā) 符合資本化條件后至達(dá)到用途支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用） 同前 自行營(yíng)造、繁殖 達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的必要支出 同前 投入 評(píng)估價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi) 同前 【 案例 】 A小企業(yè)自行研究、開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截至 2020年 12月 31日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì) 200萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從 2020年 1月 1日開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)支出 30萬(wàn)元，假定符合無(wú)形資產(chǎn)規(guī)定的開(kāi)發(fā)支出資本化的條件。 甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： （ 1） 2020年發(fā)生的研發(fā)支出： 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 200萬(wàn) 貸：銀行存款 200萬(wàn) （ 2） 2020年 12月 31日，發(fā)生的研發(fā)支出全屬于研究階段的支出 借：管理費(fèi)用 200萬(wàn) 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 200萬(wàn) （ 3） 2020年，發(fā)生開(kāi)發(fā)支出并滿足資本化確認(rèn)條件： 借：研發(fā)支出 資本化支出 30萬(wàn) 貸：銀行存款 30萬(wàn) （ 4） 2020年 6月 30日，該技術(shù)研發(fā)完并形成無(wú)形資產(chǎn)： 借：無(wú)形資產(chǎn) 30萬(wàn) 貸：研發(fā)支出 資本化支出 30萬(wàn) 思考： 如果費(fèi)用化支出 200萬(wàn)符合國(guó)稅發(fā)（2020） 116號(hào)文規(guī)定的加計(jì)扣除條件，2020年如何 納稅調(diào)整 ？ 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)口徑與稅法 口徑 相同嗎？ 科目 核算要點(diǎn) 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 無(wú)形資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 攤銷 時(shí)間 使用壽命 法定年限 無(wú)法確定不低于10年 不得低于10年 林木類 10年 畜類 3年 同會(huì)計(jì) 開(kāi)始：投入使用時(shí)；停止：停止使用時(shí) 無(wú)規(guī)定 注：無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)始停止都是當(dāng)月起 同會(huì)計(jì) 攤銷 方法 年限平均法 直線法 會(huì)計(jì) 科目 通過(guò) “ 累計(jì)攤銷 ” 、 “ 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 ” 核算 允許扣除 加計(jì)扣除
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1