【文章內(nèi)容簡介】 款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天?！奔盃I業(yè)稅稅目稅率表規(guī)定“服務業(yè)”稅率為5%。另據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條：“凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人?！薄墩魇战逃M附加的暫行規(guī)定》第二條：“凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，應當依照本規(guī)定繳納教育費附加。”鑒于以上規(guī)定。（二）收入直接沖減支出類科目物業(yè)管理公司取得應稅收入全部或部分沖減有關成本、費用、支出類科目，逃避納稅。案例4：，沖減了物業(yè)管理費收入，違反了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅?！焙蛧惏l(fā)[1998]217號《國家稅務總局關于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定：“物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅‘服務業(yè)’稅目中的‘代理’業(yè)務，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務取得的手續(xù)費收入應當征收營業(yè)稅?！?。（一）價外費用未作計稅依據(jù)物業(yè)管理公司向其他公司收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費，不作為計稅依據(jù)申報繳納營業(yè)稅。（二）應稅收入直接轉入稅后所得物業(yè)管理公司取得應稅收入轉移到“營業(yè)外收入”科目，逃避納稅。案例5：北京某物業(yè)管理有限責任公司在收取物業(yè)管理費的同時，%收取業(yè)主稅金。，記入“營業(yè)外收入”科目?！盃I業(yè)外收入”科目。以上各項均未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第四條：“納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額?！钡谖鍡l：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用?！钡诰艞l：“營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天?！钡囊?guī)定，并根據(jù)營業(yè)稅稅目稅率表“服務業(yè)其他服務業(yè)”依照5%的稅率征收營業(yè)稅的規(guī)定。（三）暫收款項未申報繳納營業(yè)稅物業(yè)管理公司暫收其他單位的款項，如：物業(yè)產(chǎn)權人、使用人入住時或入住后準備裝修時，企業(yè)向其收取的可能因裝修而發(fā)生的損毀修復、安全等方面的保證金，不計入“營業(yè)收入”，少繳營業(yè)稅。（四）從“應交稅金”推算營業(yè)收入與記載“營業(yè)收入”不符按“應交稅金”科目記載應交營業(yè)稅推算營業(yè)收入，與記載的“營業(yè)收入”不符。（五）房屋銷售收入未繳營業(yè)稅房地產(chǎn)開發(fā)公司下屬物業(yè)部自行進行物業(yè)管理，或房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)完畢后翻牌成立物業(yè)管理公司，銷售房屋時，不按規(guī)定繳納營業(yè)稅。物業(yè)管理行業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為：根據(jù)京地稅營「1997」386號《關于物業(yè)管理服務業(yè)征收營業(yè)稅問題的通知》的規(guī)定，物業(yè)管理單位代有關部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有限電視費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅”服務業(yè)”稅目中的”代理行為”，因此對物業(yè)管理單位代有關部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有限電視費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項業(yè)務取得的手續(xù)費收入應當征收營業(yè)稅。對其從事物業(yè)管理服務取得的其他全部收入（含規(guī)定收費標準基礎外各種加收金額），應按照服務業(yè)稅目5％稅率計算征收營業(yè)稅。物業(yè)管理企業(yè)代收費用的相關規(guī)定：根據(jù)京地稅營「2000」59號《轉發(fā)國家稅務總局關于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關營業(yè)稅問題的通知》的規(guī)定： ，系指建設部、財政部《關于印發(fā)〈住宅共用部位共用設施設備維修基金管理辦法〉的通知》（建住房[1998]213號）中規(guī)定的“住宅共用部位共用設施設備維修基金”?！白≌灿貌课还灿迷O施設備維修基金”，憑其持有的北京市財政局統(tǒng)一監(jiān)制《北京市住宅維修基金專用發(fā)票》或北京市住房資金管理中心（含所屬分中心）為其出據(jù)的《住房維修基金交存書》上注明的實際發(fā)生額認定。，憑其與代收房租委托方實際房租轉交結算發(fā)生額認定。，一律視同其相關業(yè)務收入或價外收入，照章征收營業(yè)稅。，必須向付款方開具由地方稅務機關統(tǒng)一印制的服務業(yè)專用發(fā)票。二、個人所得稅涉稅問題 （一）勞務報酬不申報納稅或按工資薪金申報納稅未簽訂勞務合同的臨時工作人員的勞務報酬，為物業(yè)管理公司提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得的傭金，物業(yè)管理公司以工資、薪金形式代扣代繳個人所得稅，而不是按勞務報酬的稅率代扣代繳稅款。案例6：某物業(yè)公司2001年支付給臨時聘用人員的勞務報酬，金額為18720元，是按照工資、薪金所得稅目計算繳納個人所得稅，應按勞務報酬所得稅目補繳個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅稅法》第一條、第二條第四款、第三條第四款、第六條第四款、國稅發(fā)[2003]47號文件《國家稅務總局關于貫徹中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則若干具體問題的通知》第二條第三款的規(guī)定，補繳個人所得稅1584元。（二）不全額申報納稅按月發(fā)放的工資、補助、獎金、過節(jié)費等不是全部并入工資、薪金繳納個人所得稅，而是計入“其他應付款”等往來科目，逃避繳納個人所得稅。（一）出差補助未繳納個人所得稅。（二）發(fā)放股利、實物等未代扣代繳個人所得稅。三、企業(yè)所得稅涉稅問題 （一）不應扣除的費用計入成本、費用類科目，少繳企業(yè)所得稅例7：某物業(yè)管理公司2000年1月至2001年12月支付管理人員誤餐補貼73656元計入“管理費用”，未計入工資總額，根據(jù)《北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十條第一款：“……誤餐補貼應作為工資薪金支出”之規(guī)定。（二）未結轉營業(yè)收入，少繳企業(yè)所得稅全部或部分營業(yè)收入、應稅代收款項計入“預收賬款”、“應付賬款”、“其他應付款”、“長期應付款”、“應收賬款”、“其他應收款”往來科目，不結轉“營業(yè)收入”，少繳企業(yè)所得稅。（一）以收抵支，逃避繳納企業(yè)所得稅物業(yè)管理企業(yè)取得的租賃收入、特許權使用費收入、教育費附加返還、國家補貼收入、資產(chǎn)的盤盈、財產(chǎn)及現(xiàn)金的溢余等，以收抵支或收入不入賬，逃避繳納企業(yè)所得稅。（二）重復列支成本、費用在成本、費用中預提某項尚未發(fā)生的支出，當某項支出發(fā)生時又列入成本、費用科目，造成重復列支，少繳企業(yè)所得稅。四、房產(chǎn)稅涉稅問題 （一）企業(yè)擁有已竣工的房產(chǎn)產(chǎn)權，未記入“固定資產(chǎn)”科目，未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅（二）企業(yè)擁有未竣工但已達到使用狀態(tài)的房產(chǎn)產(chǎn)權，并已開始投入使用，未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅 企業(yè)代理業(yè)主經(jīng)營出租業(yè)務，代收租金，未按規(guī)定代扣代繳房產(chǎn)稅，營業(yè)稅，印花稅等相關稅金。第四篇：企業(yè)涉稅自查報告企業(yè)涉稅自查報告關聯(lián)企業(yè)間提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。企業(yè)涉稅自查報告自查期間，各企業(yè)應嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查內(nèi)容和要點如下：一、增值稅(一)進項稅額：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額。是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額。是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項。是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項。是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品(如原木)。虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票(虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款)。、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉出進項稅額的情況。、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉出。、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉出的情況。(二)銷項稅額：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況。是否存在以貨抵債收入未記收入的情況。是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況。是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況。