【文章內(nèi)容簡介】 技術(shù)手段尚未跟上 。 預(yù)算管理得到關(guān)注但無法真正成為管理控制的工具 。 我國許多企業(yè)集團認識到預(yù)算的重要性 ， 并積極推動預(yù)管理的應(yīng)用 ， 但是由于手工環(huán)境下預(yù)算編制周期長 ，在跨地區(qū)的組織成員間進行預(yù)算的下達 、 上報 、審批 、 調(diào)整難度較大 ， 預(yù)算控制無法真正實現(xiàn) 。預(yù)算管理在很多企業(yè)集團轟轟烈烈地開始 ， 隨著時間的推移逐步走向 “ 虛設(shè) ” 的管理模式 ，企業(yè)只能在計劃與控制力度弱化的狀態(tài)下費力的運作 。 實 務(wù) 篇 上海寶鋼集團公司 寶鋼從 1993年開始推行預(yù)算管理 ， 而這種管理體系的基礎(chǔ)是建立在標準成本管理之上的 。 從1994年開始 ， 寶鋼就轉(zhuǎn)向百分之百按合同生產(chǎn)的體制 。 90年代末 ， 上海寶鋼集團開始實施以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理 ， 第一年僅銀行日平均存款額減少約 3億元 ， 節(jié)約利息支出達 3000多萬元 ， 成效頗為卓著 。 寶鋼的預(yù)算管理制度主要有 《 上海寶鋼集團公司預(yù)算管理制度 》 和 《 上海寶鋼集團公司預(yù)算管理實施細則 》 。 預(yù)算制度和辦法 在預(yù)算管理制度中 ， 對預(yù)算的定義 、 預(yù)算的分類 、預(yù)算管理的組織體系 、 預(yù)算管理的流程 、 預(yù)算監(jiān)督 、 預(yù)算執(zhí)行情況報告制度以及預(yù)算考核等理論性和操作性問題進行了明確的規(guī)定 。 在預(yù)算管理實施細則中 ， 對預(yù)算的編制 、 預(yù)算執(zhí)行和控制 、 預(yù)算調(diào)整和追加 、 預(yù)算考核等進行了詳細的規(guī)定 ， 是預(yù)算管理的重要操作規(guī)程 。 為了保證公司預(yù)算的順利實施 ， 促進預(yù)算管理的不斷完善 ， 在預(yù)算管理制度及預(yù)算管理實施細則的基礎(chǔ)上 ，又根據(jù)各不相同的專業(yè)預(yù)算性質(zhì)制定了相關(guān)的操作辦法和管理辦法 。 （ 1） 預(yù)算管理決策層 機構(gòu)：公司預(yù)算委員會 。 成員：各分公司管理業(yè)務(wù)的總經(jīng)理 、 副總經(jīng)理組成 ， 由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo) 。 職能：審定 、 簽發(fā)預(yù)算管理制度；審定公司年度預(yù)算；提出公司預(yù)算管理發(fā)展方向及改進要求；確定年度預(yù)算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標；聽取預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進展的匯報 ， 做出改進和完善預(yù)算管理的決定 。 寶鋼預(yù)算管理的組織體系 （ 2） 預(yù)算管理職能部門 機構(gòu)：公司預(yù)算辦公室 （ 與計劃財務(wù)部成本處一個機構(gòu)兩塊牌子 ） 及預(yù)算歸口管理部門 。 成員：對預(yù)算負有專業(yè)管理職責(zé)的部門 。 職能：根據(jù)公司確定的預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營目標和預(yù)算編制原則 ， 全面分析 、 研究預(yù)算期公司面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境 、市場狀況 、 內(nèi)部預(yù)算的編制工作 ， 并根據(jù)公司批準的預(yù)算 ，組織各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行；負責(zé)預(yù)算日常事務(wù)的協(xié)調(diào)以及跟蹤 ， 監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過程 ， 定期報告預(yù)算執(zhí)行情況 ， 實施預(yù)算考核；對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差及時進行修正和調(diào)整 ， 并為公司決策提供有效信息 。 （ 3） 預(yù)算管理責(zé)任部門 成員：預(yù)算管理的執(zhí)行層由公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門組成 職能：將預(yù)算指標具體落實到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，實現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機結(jié)合；提供預(yù)算管理所需的各種實績的反饋，為預(yù)算管理職能部門進行預(yù)算編制，預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 78月份為預(yù)算前期調(diào)查工作：預(yù)算辦公室 ——準備預(yù)算計劃匯報大綱和編制大綱；公司領(lǐng)導(dǎo) ——審核匯報大綱 。 預(yù)算編制的重點環(huán)節(jié) 9月份為預(yù)算編制布置工作 ， 年度預(yù)算編制正式開始：預(yù)算辦公室 ——召開布置會 、 下發(fā)編制大綱；歸口管理部門 ——布置專業(yè)預(yù)算編制工作；預(yù)算責(zé)任部門 ——編制各部門預(yù)算和專項預(yù)算 （ 草案 ） ， 并上報預(yù)算辦公室和歸口管理部門 。 1011月份為年度預(yù)算編制、審核、匯報和平衡： 其中 10月份預(yù)算辦公室 ——審核預(yù)算 、 不定期進行協(xié)調(diào) ， 并編制出損益預(yù)算；歸口管理部門 ——審核各部門預(yù)算和專項預(yù)算（ 草案 ） ， 編制專業(yè)預(yù)算并報預(yù)算辦公室；預(yù)算責(zé)任部門：修改 、完善部門 （ 草案 ） 并報預(yù)算辦公室和預(yù)算歸口管理部門 。 11月份公司領(lǐng)導(dǎo) ——聽取預(yù)算 （ 草案 ） 的匯報；預(yù)算辦公 ——召開預(yù)算會議 ， 明確修改方案 ， 編制總預(yù)算；歸口管理部門 ——布置預(yù)算修改工作 ， 編制專業(yè)預(yù)算 （ 預(yù)案 ） ；預(yù)算責(zé)任部門 ——修改預(yù)算 （ 草案 ） ， 編制部門和專業(yè)預(yù)算 （ 預(yù)案 ） 。 12月份為預(yù)算和總預(yù)算報審 、 修改 、 審定和印發(fā)：公司領(lǐng)導(dǎo) ——審定預(yù)算 （ 預(yù)案 ） ；預(yù)算辦公室 ——預(yù)算印刷 ， 并下發(fā)各部門 。 寶鋼的年度預(yù)算體系體現(xiàn)為 《 寶鋼預(yù)算藍皮書 》 。 預(yù)算藍皮書包括預(yù)算總說明 、 總預(yù)算 、 預(yù)算分冊等三個部分 。 總預(yù)算由損益預(yù)算 （ 銷售量 、 銷售收入 、 銷售成本 、 期間費用 、投資收益 、 營業(yè)外收支 、 其他業(yè)務(wù)利潤 、 其他 ） 、 現(xiàn)金流量預(yù)算 （ 現(xiàn)金流入 、 現(xiàn)金流出 、 分項目預(yù)算 、 分部門預(yù)算 ） 、資本性支出預(yù)算 （ 工程建設(shè) 、 長期投資 、 更新改造 ） 、 資產(chǎn)負債預(yù)算 （ 利潤分配 、 債權(quán)債務(wù) 、 存貨 … 其他 ） 組成 。 預(yù)算分冊包括期間費用預(yù)算和制造費用預(yù)算 。 寶鋼年度預(yù)算體系 寶鋼的年度預(yù)算既是公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標 ， 也是公司對生產(chǎn)經(jīng)營過程控制的標準 ， 還是生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績評價的重要參考 。 華潤（集團）有限公司 90年代初，華潤開始建立