【文章內容簡介】 技術手段尚未跟上 。 預算管理得到關注但無法真正成為管理控制的工具 。 我國許多企業(yè)集團認識到預算的重要性 ， 并積極推動預管理的應用 ， 但是由于手工環(huán)境下預算編制周期長 ，在跨地區(qū)的組織成員間進行預算的下達 、 上報 、審批 、 調整難度較大 ， 預算控制無法真正實現 。預算管理在很多企業(yè)集團轟轟烈烈地開始 ， 隨著時間的推移逐步走向 “ 虛設 ” 的管理模式 ，企業(yè)只能在計劃與控制力度弱化的狀態(tài)下費力的運作 。 實 務 篇 上海寶鋼集團公司 寶鋼從 1993年開始推行預算管理 ， 而這種管理體系的基礎是建立在標準成本管理之上的 。 從1994年開始 ， 寶鋼就轉向百分之百按合同生產的體制 。 90年代末 ， 上海寶鋼集團開始實施以現金流量為核心的全面預算管理 ， 第一年僅銀行日平均存款額減少約 3億元 ， 節(jié)約利息支出達 3000多萬元 ， 成效頗為卓著 。 寶鋼的預算管理制度主要有 《 上海寶鋼集團公司預算管理制度 》 和 《 上海寶鋼集團公司預算管理實施細則 》 。 預算制度和辦法 在預算管理制度中 ， 對預算的定義 、 預算的分類 、預算管理的組織體系 、 預算管理的流程 、 預算監(jiān)督 、 預算執(zhí)行情況報告制度以及預算考核等理論性和操作性問題進行了明確的規(guī)定 。 在預算管理實施細則中 ， 對預算的編制 、 預算執(zhí)行和控制 、 預算調整和追加 、 預算考核等進行了詳細的規(guī)定 ， 是預算管理的重要操作規(guī)程 。 為了保證公司預算的順利實施 ， 促進預算管理的不斷完善 ， 在預算管理制度及預算管理實施細則的基礎上 ，又根據各不相同的專業(yè)預算性質制定了相關的操作辦法和管理辦法 。 （ 1） 預算管理決策層 機構：公司預算委員會 。 成員：各分公司管理業(yè)務的總經理 、 副總經理組成 ， 由總經理直接領導 。 職能：審定 、 簽發(fā)預算管理制度；審定公司年度預算；提出公司預算管理發(fā)展方向及改進要求；確定年度預算編制的重大前提條件和年度生產經營目標；聽取預算執(zhí)行情況和預算管理工作進展的匯報 ， 做出改進和完善預算管理的決定 。 寶鋼預算管理的組織體系 （ 2） 預算管理職能部門 機構：公司預算辦公室 （ 與計劃財務部成本處一個機構兩塊牌子 ） 及預算歸口管理部門 。 成員：對預算負有專業(yè)管理職責的部門 。 職能：根據公司確定的預算期生產經營目標和預算編制原則 ， 全面分析 、 研究預算期公司面臨的生產經營環(huán)境 、市場狀況 、 內部預算的編制工作 ， 并根據公司批準的預算 ，組織各預算責任部門執(zhí)行；負責預算日常事務的協(xié)調以及跟蹤 ， 監(jiān)督預算的執(zhí)行過程 ， 定期報告預算執(zhí)行情況 ， 實施預算考核；對預算執(zhí)行過程中出現的問題和偏差及時進行修正和調整 ， 并為公司決策提供有效信息 。 （ 3） 預算管理責任部門 成員：預算管理的執(zhí)行層由公司各業(yè)務單位和職能部門組成 職能：將預算指標具體落實到生產經營和管理中，實現預算管理與其他基礎管理的有機結合；提供預算管理所需的各種實績的反饋，為預算管理職能部門進行預算編制，預算跟蹤提供基礎數據。 78月份為預算前期調查工作：預算辦公室 ——準備預算計劃匯報大綱和編制大綱；公司領導 ——審核匯報大綱 。 預算編制的重點環(huán)節(jié) 9月份為預算編制布置工作 ， 年度預算編制正式開始：預算辦公室 ——召開布置會 、 下發(fā)編制大綱；歸口管理部門 ——布置專業(yè)預算編制工作；預算責任部門 ——編制各部門預算和專項預算 （ 草案 ） ， 并上報預算辦公室和歸口管理部門 。 1011月份為年度預算編制、審核、匯報和平衡： 其中 10月份預算辦公室 ——審核預算 、 不定期進行協(xié)調 ， 并編制出損益預算；歸口管理部門 ——審核各部門預算和專項預算（ 草案 ） ， 編制專業(yè)預算并報預算辦公室；預算責任部門：修改 、完善部門 （ 草案 ） 并報預算辦公室和預算歸口管理部門 。 11月份公司領導 ——聽取預算 （ 草案 ） 的匯報；預算辦公 ——召開預算會議 ， 明確修改方案 ， 編制總預算；歸口管理部門 ——布置預算修改工作 ， 編制專業(yè)預算 （ 預案 ） ；預算責任部門 ——修改預算 （ 草案 ） ， 編制部門和專業(yè)預算 （ 預案 ） 。 12月份為預算和總預算報審 、 修改 、 審定和印發(fā)：公司領導 ——審定預算 （ 預案 ） ；預算辦公室 ——預算印刷 ， 并下發(fā)各部門 。 寶鋼的年度預算體系體現為 《 寶鋼預算藍皮書 》 。 預算藍皮書包括預算總說明 、 總預算 、 預算分冊等三個部分 。 總預算由損益預算 （ 銷售量 、 銷售收入 、 銷售成本 、 期間費用 、投資收益 、 營業(yè)外收支 、 其他業(yè)務利潤 、 其他 ） 、 現金流量預算 （ 現金流入 、 現金流出 、 分項目預算 、 分部門預算 ） 、資本性支出預算 （ 工程建設 、 長期投資 、 更新改造 ） 、 資產負債預算 （ 利潤分配 、 債權債務 、 存貨 … 其他 ） 組成 。 預算分冊包括期間費用預算和制造費用預算 。 寶鋼年度預算體系 寶鋼的年度預算既是公司生產經營的目標 ， 也是公司對生產經營過程控制的標準 ， 還是生產經營業(yè)績評價的重要參考 。 華潤（集團）有限公司 90年代初，華潤開始建立