房地產(chǎn)企業(yè)存貨(編輯修改稿)
2025-02-10 17:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 理費用 ” 。 如屬銷售部門領(lǐng)用 ， 則計入 “ 銷售費用 ” 。 等等 。 3/2/2023 29 材料發(fā)出 賬務(wù)處理實例 ? 例：本月領(lǐng)用材料一批，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用1000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用 500元，車間管理部門領(lǐng)用 200元，管理部門領(lǐng)用 300元。 借：生產(chǎn)成本 －甲產(chǎn)品 1000 －乙產(chǎn)品 500 制造費用 200 管理費用 300 貸：原材料 2023 3/2/2023 30 三、原材料按計劃成本計價的核算 （ 一 ） 材料成本差異的計算 材料成本差異＝材料實際成本－材料計劃成本 差異 0， 為超支差；差異 0， 為節(jié)約差 材料成本差異率 (月初結(jié)存材料成本差異額＋本期收入材料成本差異額 ) (月初結(jié)存材料計劃成本＋本月收入材料計劃成本 ) 發(fā)出材料應(yīng)分攤的成本差異＝發(fā)出材料計劃成本差異率 3/2/2023 31 材料成本差異計算實例 ? 例：本月初結(jié)存甲材料 500kg，計劃單價 20元，材料成本差異1000元，本月共購入甲材料 1500kg，實際成本 27000元，計劃成本 30000元，本月發(fā)出甲材料 500kg，計算材料成本差異率及發(fā)出材料應(yīng)分攤的成本差異額。 差異率 [1000＋（ 2700030000） ] （ 10000＋ 30000） ＝ 發(fā)出材料應(yīng)分攤的成本差異 ＝ 500 20（ ） ＝ 500 （元） 3/2/2023 32 （二）核算使用的主要賬戶 ? “ 原材料 ” 賬戶：資產(chǎn)類賬戶；只登記計劃成本 ， 不記實際成本 。 ? “ 物質(zhì)采購 ” 賬戶：核算外購材料的實際成本與計劃成本 ， 并借以計算材料成本差異 。 ?“材料成本差異”賬戶：用于核算材料成本差異的發(fā)生、分攤和結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類的調(diào)整賬戶。 3/2/2023 33 （三）主要賬務(wù)處理 差異的形成 采購業(yè)務(wù)發(fā)生取得相關(guān)憑證時 ， 借：物資采購 （ 實際成本 ） 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 貸：銀行存款 3/2/2023 34 材料入庫時 ， 借：原材料 （ 計劃成本 ） 貸：物資采購（計劃成本） 月末結(jié)轉(zhuǎn)差異時 ， 借：材料成本差異 （ 超支 ） 或借：材料 采購 貸： 材料 采購 貸： 材料成本差異（ 節(jié)約 ） 3/2/2023 35 企業(yè)從 1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù) ? 3日企業(yè)購入一批鋼材，買價為 6000元，供貨方墊付 200元運雜費，貨款和運雜費通過銀行存款支付，材料驗收入庫，計劃成本 6000元。 ? 5日，企業(yè)購進鋼材一批，買價 10000元，對方墊付運雜費 300元，貨款以銀行存款支付，鋼材尚未入庫，計劃成本 11000元，數(shù)日后驗收入庫 3/2/2023 36 ? 10日，企業(yè)購進一批鋼材，貨款 20230元，對方墊付運雜費 400元收到結(jié)算憑證，材料已經(jīng)驗收入庫，計劃成本 20230元， 15日支付貨款。 ? 月末，對本期材料成本差異進行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn) 3/2/2023 37 差異的形成和分配 為了核算各類材料的實際成本和計劃成本和材料成本差異 ， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置物資采購明細賬和材料成本差異明細賬分別用來核算各類材料實際成本 、 計劃成本和形成的材料成本差異；實際成本與計劃成本之間的差額及差異率 。 3/2/2023 38 差異分配的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本 （ 節(jié)約差用紅字 ） 管理費用等 （ 節(jié)約差用紅字 ） 開發(fā)成本 貸：材料成本差異（節(jié)約差用紅字） 3/2/2023 39 采購保管費的歸集和分配 ? 采購保管費計劃分配率 =全年計劃采購保管費 /全年計劃采購物資的買價和運雜費*100% ? 某項材料物資應(yīng)負擔的采購保管費 =某項材料物資買價和運雜費 *計劃分配率 3/2/2023 40 ? 按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額平時可以保留在采購保管費賬戶中不結(jié)轉(zhuǎn) ,在編制資產(chǎn)負債表時列入“待攤費用”賬戶。如為貸方余額可以抵減待攤費用，年度終了，應(yīng)將差額全部計入物資采購成本，調(diào)整本年度購入材料的實際成本。 3/2/2023 41 第三節(jié) 出租房和周轉(zhuǎn)房的核算 ? 一、內(nèi)涵 ? 出租房：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)完成的用于出租經(jīng)營的房屋。 ? 周轉(zhuǎn)房是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的各種房屋 ? 都可以根據(jù)需要用于出售，所以視為企業(yè)存貨處理 3/2/2023 42 ? 為核算出租房和周轉(zhuǎn)房的實際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“出租開發(fā)產(chǎn)品”和“周轉(zhuǎn)房”總分類賬戶，出租開發(fā)產(chǎn)品賬戶下設(shè)置“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個賬戶；“周轉(zhuǎn)房”賬戶下設(shè)置“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個二級賬戶。 3/2/2023 43 出租房、周轉(zhuǎn)房的核算 ? 出租房周轉(zhuǎn)房增加的核算 企業(yè)應(yīng)于周轉(zhuǎn)房竣工驗收或投入使用時，按其實際成本，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品 出租產(chǎn)品”或“周轉(zhuǎn)房 ——在用周轉(zhuǎn)房”賬戶，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”、“開發(fā)成本”等賬戶。 3/2/2023 44 例題 ? 企業(yè)開發(fā)完成 A棟商品房用于出租，實際成本
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