【文章內(nèi)容簡介】 負(fù)債表目的該年度利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。為配合該項(xiàng)審計(jì)謹(jǐn)請貴律師基于受理本公司委托的工作 (諸如常年法律顧問、專項(xiàng)咨詢和訴訟代理等 )。提供下述資料，并函告 會計(jì)師事務(wù)所： ? 一、請說明存在于資產(chǎn)負(fù)債表日并且自該日起至本函回復(fù)日止本公司委托貴律師代理進(jìn)行任何未決訴訟。該說明中謹(jǐn)請包含以下內(nèi)容： ? 1．案件的簡要事實(shí)經(jīng)過與目前的發(fā)展進(jìn)程； ? 2．在可能范圍內(nèi)，貴律師對于本公司管理層就上述案件所持看法及處理計(jì)劃 (如庭外和解設(shè)想 )的了解，及您對可能發(fā)生結(jié)果的意見； ? 3．在可能范圍內(nèi)，您對可能發(fā)生的損失或收益的可能性及金額的估計(jì)。 ? 二、請說明存在于資產(chǎn)負(fù)債表日并且自該日起至本函回復(fù)日止，本公司曾向貴律師咨詢的其他諸如未決訴訟、追索債權(quán)、被追索債務(wù)以及政府有關(guān)部門對本公司進(jìn)行的調(diào)查等可能涉及本公司法律責(zé)任的事件。 三、請說明截止于資產(chǎn)負(fù)債表日本公司與貴律師事務(wù)所律師服務(wù)費(fèi)的結(jié)算情況 (如有可能，請依服務(wù)項(xiàng)目區(qū)分 )。 四、若無上述一及二事項(xiàng)。為節(jié)省您寶貴的時(shí)間煩請?zhí)顚懕竞趁?《 律師詢證函復(fù)函 》 并簽章后，按以下地址，寄往 會計(jì)師事務(wù)所 (地址： 市 路 號；郵編 )。 謝謝合作 ! 公司 (蓋章 ) 公司負(fù)責(zé)人 (簽章 ) 年 月 日 ? 律師詢證函復(fù)函 會計(jì)師事務(wù)所： 本律師于 _____期間除向 ___公司提供一般性法律咨詢服務(wù)。并未有接受委托，代理進(jìn)行或咨詢?nèi)缜笆鲆?、二?xiàng)所述之事宜。 另截至 年 月 日止，該公司 □未積欠本律師事務(wù)所任何律師服務(wù)費(fèi)。 □尚有本律師事務(wù)所的律師服務(wù)費(fèi)計(jì)人民幣 ____元，未予付清。 _____________律師事務(wù)所 律師： _______(簽章 ) 年 月 日 ? ? CPA應(yīng)根據(jù)該律師的職業(yè)水準(zhǔn)和聲譽(yù)情況來確定律師聲明書的可靠性。如果 CPA對代理被審計(jì)單位重大法律事務(wù)的律師并不熟悉，則應(yīng)查詢諸如該律師的職業(yè)背景、聲譽(yù)及其在法律界的地位等情況，并考慮從律師協(xié)會獲取信息。 ?對于律師聲明書應(yīng)從整體上分析，以便確定它對審計(jì)詢證函的總體反應(yīng)，確定它與 CPA所知的情況是否矛盾。 ?如果律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息， CPA應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制。 ? 第三節(jié) 評價(jià)審計(jì)結(jié)果 ? 評價(jià)審計(jì)結(jié)果，往往是注冊會計(jì)師在完成了對或有負(fù)債、期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營能力等項(xiàng)目的審計(jì)和匯總最終證據(jù)后的一個(gè)必要程序。評價(jià)審計(jì)結(jié)果的工作應(yīng)該主要包括以下幾個(gè)方面： 一、評價(jià)審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論 ? 二、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性 ? 則和相關(guān)會計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況。 ? 。 ? 、可靠性、可比性和可理解性。 ? ，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。 ? 三、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性 ? ，是否與 CPA對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致。 ? 、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理。 ? 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。 ? 四、對重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終評價(jià) 注冊會計(jì)師應(yīng)在最終評價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上形成審計(jì)意見。 （一）確定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的可能錯(cuò)報(bào) 具體內(nèi)容包括： 。 。 。例如運(yùn)用分析程序所估計(jì)的錯(cuò)報(bào)。 ? （二）確定錯(cuò)報(bào)的總額是否超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 錯(cuò)報(bào)總額是指各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為可能錯(cuò)報(bào)總額（即前三項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的總和）對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，則往往會確定重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過高，而不能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見。 ? （三）確定實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否超過了可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 把 實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 與計(jì)劃階段所確定的 可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 相比較，兩種結(jié)果如下： 低于 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么注冊會計(jì)師可以直接得出審計(jì)結(jié)果所支持的審計(jì)意見。 2. 如果實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 高于 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么注冊會計(jì)師應(yīng)該采取以下措施：要么提請被審計(jì)單位調(diào)整已知錯(cuò)報(bào)，要么追加實(shí)施額外的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。 ? 五、審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核 ? 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 項(xiàng)目經(jīng)理現(xiàn)場復(fù)核 （一級） 項(xiàng)目合伙人的復(fù)核 （二級） ? 獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 （三級） ? 一級復(fù)核：項(xiàng)目經(jīng)理現(xiàn)場復(fù)核 ?時(shí)間：審計(jì)外勤工作時(shí) ?復(fù)核人：項(xiàng)目經(jīng)理 ?性質(zhì)：第一層復(fù)核 ?復(fù)核內(nèi)容：評價(jià)已完成的審計(jì)工作、索獲得 的證據(jù)，以及工作底稿編制人員形成的結(jié)論。 ? 二級復(fù)核：項(xiàng)目合伙人的復(fù)核 ?時(shí)間：外勤工作完成后 ?復(fù)核人：項(xiàng)目合伙人 ?性質(zhì)：第二次復(fù)核 ? ? 復(fù)核主要內(nèi)容： （１）復(fù)查計(jì)劃確定的重要審計(jì)程序是否 適當(dāng)，是否得以較好實(shí)施，是否實(shí)現(xiàn)了審 計(jì)目標(biāo)。 （２）復(fù)查重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)是否 充分、適當(dāng)。 （３）復(fù)查審計(jì)范圍是否充分。 （４）復(fù)查對建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào) 整不符事項(xiàng)的處理是否恰當(dāng)。 ? （５）復(fù)核審計(jì)工作底稿中重要的勾稽關(guān) 系是否正確。 （６）檢查審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題及其對 會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響，審計(jì)項(xiàng)目組 對這些問題的處理是否恰當(dāng)。 （７）復(fù)核已審會計(jì)報(bào)表總體上是否合 理、可信。 ? ? 復(fù)核方式 填列和復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表檢查清單。 若注冊會計(jì)師認(rèn)為他們未能獲得充分證據(jù)，不足 以對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性作出結(jié) 論，有兩種選擇： （１）必須再收集其他相關(guān)的審計(jì)證據(jù)； （２）發(fā)表保留意見或無法表示意見。 ? 三級復(fù)核：獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ? 復(fù)核人：主任會計(jì)師或其授權(quán)代表 ? 復(fù)核時(shí)間：完成審計(jì)工作，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前 ? 復(fù)核對象：審計(jì)過程中的重大會計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿。 ? 復(fù)核性質(zhì)：原則性復(fù)核 ? 第四節(jié) 審計(jì)報(bào)告的意義、作用和種類 ? 審計(jì)報(bào)告是指 CPA根據(jù)中國 CPA審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。 一、審計(jì)報(bào)告的意義 1．審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師完成審計(jì)任務(wù)，表達(dá)審計(jì)意見或結(jié)論的主要方式 2．審計(jì)報(bào)告是具有法定證明效力的證明文件 3．審計(jì)報(bào)告是明確注冊會計(jì)師的責(zé)任，發(fā)揮審計(jì)鑒證作用的重要條件 4．審計(jì)報(bào)告是審計(jì)檔案的重要組成部分 ? ? ? 第五節(jié) 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和審計(jì)意見的類型 一、審計(jì)報(bào)告的基本要素 （一） 標(biāo)題（審計(jì)報(bào)告） （二） 收件人（委托人） （三） 引言段 （報(bào)表名稱、日期、期間，附注） （四）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段； （五）注冊會計(jì)師的責(zé)任段； （六） 意見段（合法性、公允性） （七） 簽章（合伙：最終復(fù)核人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；有限：主任會計(jì)師，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人） （八）會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章； （九） 報(bào)告日期（完成審計(jì)工作日） ? 引言段 應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì) ， 并包括下列內(nèi)容： （ 1） 指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱； （ 2） 提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注； （ 3） 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間 。 ? 管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段 ? 按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括： ? （ 1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； ? （ 2） 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策； ? （ 3） 作出合理的會計(jì)估計(jì) 。 ? 注冊會計(jì)師的責(zé)任段 （ 1） 注冊會計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 。 （ 2） 審計(jì)工作涉及實(shí)