【文章內(nèi)容簡介】 增值稅實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。 增值稅采用稅款抵扣的方法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小、會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，主要標(biāo)準(zhǔn)為： A:一般納稅人 生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人、以及生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 (即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年營收銷售額超過 50萬的； 從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過 80萬元的。 稅率： 17%、 13% 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類 適用稅率 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為 17%。 納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 13%： 糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志； 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)稅率為 17%。 稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定 。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小、會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，主要標(biāo)準(zhǔn)為： B:小規(guī)模納稅人 生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人、以及生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 (即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年營收銷售額在 50萬元以下的； 除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售而在 80萬元以下的； 稅率： 3% 對小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅，其進(jìn)項不允許抵扣。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類 根據(jù)以上分類標(biāo)準(zhǔn)，年增值稅營收銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人，以下幾種情況例外： 對于生產(chǎn)型納稅人如果會計核算健全的，這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬元； 對非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無論其款及核算是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人； 從 2023年 1月 1日起所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和款及核算是否健全； 個人、非企業(yè)型單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 一般范圍： 增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工機(jī)修理修配勞務(wù)。此處的貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、人力、氣體等，不包括不動產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料、受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)、修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 特殊項目 貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）； 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)； 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)； 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品； 寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)； 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品業(yè)務(wù) 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 視同銷售 法規(guī)列舉了 8中行為視同銷售貨物，需要繳納增值稅 將貨物交付其他單位或者個人代銷； 銷售代銷貨物； 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人 消費(fèi) ； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為 投資 ，提供給其他單位或者個體工商戶； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 下列項目免征增值稅，也稱法定減免： 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 避孕藥品和用具； 古舊圖書； 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 銷售的自己使用過的物品。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 增值稅的減免權(quán)在國務(wù)院，任何地區(qū)、部門均無權(quán)減免增值稅，但各省級國稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實(shí)際情況確定適用的起征點(diǎn)。 除法定減免外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部、國家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項目，主要列舉如下： 基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或該建筑企業(yè)的，不征收增值稅； 因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄影帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部、國家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項目，主要列舉如下： 經(jīng)國家版權(quán)局注冊的計算機(jī)軟件產(chǎn)品呢，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅； 供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅； 對電信部門及其下屬的電話號薄公司銷售電話號薄業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅； 銷售給軍隊、軍警的軍事用品免征增值稅； 軍隊、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部、國家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項目，主要列舉如下： 殘疾人用品免征增值稅； 殘疾人提供的加工、修理、修配勞務(wù)，免征增值稅； 進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，免征進(jìn)口增值稅； 利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅； 農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅； 農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅 對國家金花內(nèi)進(jìn)口的化肥、農(nóng)藥，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部、國家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項目，主要列舉如下： 高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、植物油、蔬菜、肉、蛋、禽和食堂餐具，向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅； 校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（部包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅； 鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅； 廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊武器，免征增值稅； 外國政府和國際組織無償援助在國內(nèi)采購貨物，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營業(yè)稅 主要政策： 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 中華人民共和國國務(wù)院令第 540號 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第 52號 現(xiàn)狀： 營業(yè)稅目前是我國流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一，按照營業(yè)說改增值稅試點(diǎn)工作進(jìn)展，會逐步由增值稅替代。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營業(yè)稅 概念介紹 營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。 應(yīng)稅勞務(wù)，主要是指建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)； 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，主要指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等； 銷售不動產(chǎn)，主要指銷售建筑物及其他土地附著物