【正文】 定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 本通知自 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止執(zhí)行。 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。 2023主要稅收政策盤點(diǎn) 1 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 137號(hào)） 自 2023年 1月 1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。 各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。 2023主要稅收政策盤點(diǎn) 1 《 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023第 1號(hào)） 增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般 增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售 本公告自 2023年 2月 1日起施行。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方收回后繳納消費(fèi)稅。 近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn) 2023年 1月 11日上午 9時(shí)，全國(guó)稅務(wù)稽查工作視頻會(huì)議召開，國(guó)家稅務(wù)總局除要求對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行輪查外，敲定了 2023年稽查重點(diǎn)行業(yè)，分別是：房地產(chǎn)、建筑、交通運(yùn)輸、煤炭、水泥、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品加工集中區(qū)行業(yè)以及服裝、家具、電子產(chǎn)品的出口騙稅。始終保持對(duì)各類稅收違法行為的高度警惕，通過(guò)科學(xué)選案提高檢查質(zhì)量，增強(qiáng)檢查威懾力，防止稅收流失，防止苗頭性問(wèn)題變成趨勢(shì)性問(wèn)題。重點(diǎn)查處成品油購(gòu)銷、煤炭、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開 “ 四小票 ” 活動(dòng)；重點(diǎn)查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。 近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn) 科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整頓工作 稅務(wù)專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目： 2023年房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、高收入者個(gè)人所得稅、金融行業(yè)非居民企業(yè)、各地根據(jù)本地實(shí)際開展的其他項(xiàng)目。 2023年對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開展農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的稅收專項(xiàng)整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。 2023年繼續(xù)對(duì)近幾年未檢查過(guò)的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開展檢查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度。 2023年結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票 “ 買方市場(chǎng) ” 整治工作，選取部分重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點(diǎn)檢查，做到查賬必查票、查案必查票、查稅必查票。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央收入。 增值稅采用稅款抵扣的方法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。 納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 13%： 糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志； 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類 根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，主要標(biāo)準(zhǔn)為： B:小規(guī)模納稅人 生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人、以及生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 (即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年?duì)I收銷售額在 50萬(wàn)元以下的； 除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售而在 80萬(wàn)元以下的； 稅率： 3% 對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料、受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)、修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或該建筑企業(yè)的，不征收增值稅； 因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄影帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品呢，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅； 供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅； 對(duì)電信部門及其下屬的電話號(hào)薄公司銷售電話號(hào)薄業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅； 銷售給軍隊(duì)、軍警的軍事用品免征增值稅； 軍隊(duì)、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 殘疾人用品免征增值稅； 殘疾人提供的加工、修理、修配勞務(wù)，免征增值稅； 進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，免征進(jìn)口增值稅； 利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅； 農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅； 農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅 對(duì)國(guó)家金花內(nèi)進(jìn)口的化肥、農(nóng)藥，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、植物油、蔬菜、肉、蛋、禽和食堂餐具，向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅； 校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（部包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅； 鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅； 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊武器，免征增值稅； 外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 主要政策： 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 540號(hào) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第 52號(hào) 現(xiàn)狀： 營(yíng)業(yè)稅目前是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一，按照營(yíng)業(yè)說(shuō)改增值稅試點(diǎn)工作進(jìn)展，會(huì)逐步由增值稅替代。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 “ 營(yíng)業(yè)稅改增值稅 ” 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 原增值稅一般納稅人接收試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣； 原增值稅一般納稅人接收試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣； 原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得 2023年 1月 1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 “ 營(yíng)業(yè)稅改增值稅 ” 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指用于上述項(xiàng)目； 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)； 與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)； 與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)； 企業(yè)所得稅 主要政