【正文】 得的所得。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 “ 營(yíng)業(yè)稅改增值稅 ” 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指用于上述項(xiàng)目； 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)； 與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)； 與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)； 企業(yè)所得稅 主要政策： 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 中華人民共和國(guó)主席令第 63號(hào) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào) 稅種概念 企業(yè)所得稅，是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)和非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。 上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 “ 營(yíng)業(yè)稅改增值稅 ” 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 原增值稅一般納稅人接收試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣； 原增值稅一般納稅人接收試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣； 原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得 2023年 1月 1日以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。 應(yīng)稅勞務(wù)，主要是指建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)； 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，主要指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等； 銷售不動(dòng)產(chǎn)，主要指銷售建筑物及其他土地附著物 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 稅目稅率 交通運(yùn)輸業(yè)： 3% 建筑安裝業(yè)： 3% 郵電通信業(yè)： 3% 文化體育業(yè)： 3% 金融保險(xiǎn)業(yè)： 5% 娛樂(lè)業(yè)： 5%20% 服務(wù)業(yè)： 5% 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)： 5% 銷售不動(dòng)產(chǎn)： 5% 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 減免項(xiàng)目 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)； 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； 學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治； 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入； 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或該建筑企業(yè)的，不征收增值稅； 因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄影帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品呢，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅； 供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水，如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅； 對(duì)電信部門及其下屬的電話號(hào)薄公司銷售電話號(hào)薄業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅； 銷售給軍隊(duì)、軍警的軍事用品免征增值稅； 軍隊(duì)、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 殘疾人用品免征增值稅； 殘疾人提供的加工、修理、修配勞務(wù)，免征增值稅； 進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，免征進(jìn)口增值稅； 利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅； 農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅； 農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅 對(duì)國(guó)家金花內(nèi)進(jìn)口的化肥、農(nóng)藥，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、植物油、蔬菜、肉、蛋、禽和食堂餐具，向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅； 校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（部包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅； 鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅； 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊武器，免征增值稅； 外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 主要政策： 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 540號(hào) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第 52號(hào) 現(xiàn)狀： 營(yíng)業(yè)稅目前是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一，按照營(yíng)業(yè)說(shuō)改增值稅試點(diǎn)工作進(jìn)展，會(huì)逐步由增值稅替代。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 下列項(xiàng)目免征增值稅，也稱法定減免： 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 避孕藥品和用具； 古舊圖書； 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 銷售的自己使用過(guò)的物品。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料、受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)、修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 一般范圍： 增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工機(jī)修理修配勞務(wù)。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類 根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，主要標(biāo)準(zhǔn)為： B:小規(guī)模納稅人 生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人、以及生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 (即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年?duì)I收銷售額在 50萬(wàn)元以下的； 除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售而在 80萬(wàn)元以下的； 稅率： 3% 對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣。 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)稅率為 17%。 納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 13%： 糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志； 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 稅率： 17%、 13% 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 增值稅采用稅款抵扣的方法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央收入。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 主要政策： 《 中華人民共和國(guó)