【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 國(guó)加入WTO對(duì)外交往的增多，我國(guó)對(duì)稅收籌劃的理論研究在悄然興起。稅收籌劃方面的書(shū)籍、專(zhuān)著開(kāi)始出現(xiàn)，探討企業(yè)稅收籌劃的文章越來(lái)越多，以企業(yè)稅收籌劃為內(nèi)容的研討會(huì)也召開(kāi)了不少。稅務(wù)網(wǎng)站和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也積力介紹稅收籌劃的一些方法和成功案例。理論研究方面取得了一定成果，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展起到了很大作用。但是我國(guó)稅收籌劃理論研究依然比較薄弱。目前的研究成果大多數(shù)停留于對(duì)企業(yè)稅收籌劃的概念、特征等問(wèn)題的探討和爭(zhēng)論上，對(duì)稅收籌劃的研究深度不夠；企業(yè)稅收籌劃方面的比較系統(tǒng)的專(zhuān)著比較少。稅收籌劃方面理論研究的薄弱制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。（二）稅收籌劃外部環(huán)境存在的問(wèn)題及原因分析由于征管意識(shí)、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國(guó)稅收征管與發(fā)達(dá)國(guó)家有一定的差距。同時(shí)，由于我國(guó)存在少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人員擁有過(guò)大的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。我國(guó)目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對(duì)于稅法的宣傳，除了部分專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)雜志會(huì)定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，社會(huì)分工越細(xì)。面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的涉稅事務(wù)，企業(yè)往往會(huì)出于自身專(zhuān)業(yè)能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運(yùn)作、立場(chǎng)公正的稅務(wù)代理業(yè)不僅是維護(hù)征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)的一項(xiàng)必要的外部條件。從1988年試點(diǎn)至今，我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)得到了初步發(fā)展。代理服務(wù)在對(duì)征納雙方的制約和維權(quán)方面取得了不少的成效。據(jù)調(diào)查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭(zhēng)議發(fā)生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問(wèn)題：一是業(yè)務(wù)開(kāi)展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業(yè)務(wù)局限性大。代理項(xiàng)目中，單項(xiàng)代理約占70%，全面代理約占30%；在單項(xiàng)代理上，納稅申報(bào)、審查、顧問(wèn)、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項(xiàng)占14%。稅務(wù)代理主要是處理一些簡(jiǎn)單的涉稅事務(wù)，基本沒(méi)涉及到為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。三是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和人員在代理業(yè)務(wù)中立場(chǎng)有失公平、公正，代理質(zhì)量得不到絕對(duì)保證。這些使稅務(wù)代理成為中小企業(yè)稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業(yè)找不到高水平的全心全意為其利益服務(wù)的中介，自身能力又有限，自然會(huì)放棄稅收籌劃思想。三、改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對(duì)策研究改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。（一）內(nèi)部環(huán)境方面的措施。針對(duì)中小企業(yè)在稅收籌劃方面存在的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)加大宣傳力度，最大限度宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性，明確稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別，增強(qiáng)中小企業(yè)納稅人稅務(wù)籌劃的意識(shí)。有關(guān)部門(mén)、組織應(yīng)盡快以合適的形式明確稅務(wù)籌劃的概念、范疇，這樣可以消除一些人對(duì)稅務(wù)籌劃概念的爭(zhēng)論，將之引導(dǎo)到如何開(kāi)展稅務(wù)籌劃的研究上來(lái)。，使稅收籌劃科學(xué)化。稅務(wù)籌劃在一些西方國(guó)家非常流行，且形成了一套比較成熟的理論和有借鑒意義的操作方法。有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家學(xué)者加強(qiáng)對(duì)這些理論和實(shí)踐的研究和引進(jìn)，并把它與我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，盡快建立符合中國(guó)國(guó)情的中小企業(yè)稅收籌劃理論體系，使我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強(qiáng)的實(shí)際操作性和指導(dǎo)性（二）外部環(huán)境方面的措施，遵循依法治稅而不是依人治稅的方針。大力加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制，通過(guò)設(shè)立舉報(bào)電話(huà)、投訴箱、聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員等形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。群眾的眼睛是雪亮的，稅務(wù)人員的實(shí)際素質(zhì)如何要放到納稅人心中的天平上去稱(chēng)一稱(chēng)，讓社會(huì)各界的人士都來(lái)監(jiān)督和觀注稅務(wù)人員的一舉一動(dòng)。稅務(wù)部門(mén)對(duì)于社會(huì)的各種聲音一定要認(rèn)真對(duì)待，對(duì)事實(shí)確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務(wù)人員決不能姑息遷就，要起到取信于民，“處罰一個(gè)，教育一片”的作用。，提高稅務(wù)代理水平。稅收籌劃代理機(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專(zhuān)門(mén)化的服務(wù)還能帶來(lái)更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識(shí)上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平；切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專(zhuān)門(mén)律師，完善稅收籌劃爭(zhēng)議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益?？傊?，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個(gè)理論與實(shí)踐并重的專(zhuān)門(mén)領(lǐng)域。稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的健康發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義，理應(yīng)引起企業(yè)和國(guó)家的高度重視，希望廣大企業(yè)在正確引導(dǎo)、正確使用這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。參考文獻(xiàn)：[1] [J].金融與經(jīng)濟(jì)，2006年4月[2][J].現(xiàn)代商業(yè)，2009年12月12日[3] [J].時(shí)代金融2006年9月[4]徐志虎.《中小企業(yè)稅收籌劃的探析》[J].2009年2月24日[5] [J].中國(guó)管理信息化 2007年1月第10卷第1期第三篇：加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的建議論文隨著我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)的企業(yè)數(shù)量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)占據(jù)了國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的99%左右，為社會(huì)提供的就業(yè)崗位超過(guò)了80%，并且為我國(guó)稅收提供的貢獻(xiàn)已經(jīng)超過(guò)了50%。由此可見(jiàn)中小型企業(yè)的市場(chǎng)地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對(duì)薄弱，內(nèi)部管理體系較差，無(wú)法形成有效的稅收籌劃體系，導(dǎo)致其難以進(jìn)一步發(fā)展。一、稅收籌劃的概述稅收是實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能的一種手段，由政府的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)向企業(yè)實(shí)施強(qiáng)制性的非懲罰性的金錢(qián)課征，也是國(guó)家最重要的財(cái)政收入形勢(shì)之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)納稅的方案進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，進(jìn)而減輕稅款為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力?？梢哉f(shuō)稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的組成部分，財(cái)務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)收益管理等多個(gè)方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)當(dāng)中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。但實(shí)際工作當(dāng)中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹(jǐn)慎和專(zhuān)業(yè)，很容易出現(xiàn)違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。二、目前國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和問(wèn)題稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛，同時(shí)也成為了跨國(guó)性公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的重要手段。我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國(guó)外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場(chǎng)，因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長(zhǎng)的摸索過(guò)程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃工作，其存在的問(wèn)題具體如下：（1）領(lǐng)導(dǎo)者稅收籌劃意識(shí)缺乏。由于國(guó)內(nèi)對(duì)于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)這一概念還并不了解，其仍單純地認(rèn)為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和認(rèn)知，認(rèn)為稅收籌劃工作應(yīng)全部由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，自己不需要多做學(xué)習(xí)。同時(shí)很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營(yíng)陋習(xí)，習(xí)慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國(guó)家法度的重要性，因此對(duì)于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導(dǎo)致違紀(jì)違法行為。（2）稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差。稅收籌劃工作本身是一類(lèi)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，在開(kāi)展這項(xiàng)活動(dòng)時(shí)需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)于工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國(guó)內(nèi)很多中小企業(yè)當(dāng)中高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才嚴(yán)重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政體系仍不健全，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確率較低，具有違反法律的問(wèn)題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不牢固，嚴(yán)重影響該項(xiàng)工作的開(kāi)展效果。（3）國(guó)內(nèi)稅法體系不健全。我國(guó)的現(xiàn)代法律研究起步較晚，還沒(méi)有形成一個(gè)完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學(xué)性、有效性、實(shí)用性以及權(quán)威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過(guò)程中透明度不足，實(shí)際操作性較差。目前我國(guó)稅法當(dāng)中存在的問(wèn)題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過(guò)于籠統(tǒng)和原則化，沒(méi)有對(duì)法律概念進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)困難和無(wú)法認(rèn)證的情況；其二是當(dāng)前很多稅法條款已經(jīng)不適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律，需要進(jìn)行重新的研究和規(guī)劃。目前國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的解決方法是定期由稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件的形式對(duì)各種政策進(jìn)行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問(wèn)題，而無(wú)法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補(bǔ)丁”的數(shù)量太多就會(huì)嚴(yán)重影響人們對(duì)于稅法的認(rèn)知，使得中小型企業(yè)無(wú)法根據(jù)當(dāng)前的稅法情況開(kāi)展稅收籌劃工作。三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的措施（1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認(rèn)知和管理模式，只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)，只有先端正和糾正認(rèn)知才能夠確保這項(xiàng)工作的進(jìn)行?，F(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無(wú)法開(kāi)展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，其中部分人員認(rèn)為稅收籌劃就是稅漏稅的一個(gè)過(guò)程，但卻忽略了這項(xiàng)工作合法性的前提，還有部分人員則認(rèn)為這項(xiàng)工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無(wú)法進(jìn)一步開(kāi)展。想要提高中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于稅收籌劃工作的培訓(xùn)力度，可以從企業(yè)外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員或相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，通過(guò)定期講座的方式對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作