【文章內(nèi)容簡介】 國加入WTO對外交往的增多，我國對稅收籌劃的理論研究在悄然興起。稅收籌劃方面的書籍、專著開始出現(xiàn)，探討企業(yè)稅收籌劃的文章越來越多，以企業(yè)稅收籌劃為內(nèi)容的研討會也召開了不少。稅務網(wǎng)站和稅務代理機構(gòu)也積力介紹稅收籌劃的一些方法和成功案例。理論研究方面取得了一定成果，對于推動我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展起到了很大作用。但是我國稅收籌劃理論研究依然比較薄弱。目前的研究成果大多數(shù)停留于對企業(yè)稅收籌劃的概念、特征等問題的探討和爭論上，對稅收籌劃的研究深度不夠；企業(yè)稅收籌劃方面的比較系統(tǒng)的專著比較少。稅收籌劃方面理論研究的薄弱制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。（二）稅收籌劃外部環(huán)境存在的問題及原因分析由于征管意識、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國稅收征管與發(fā)達國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數(shù)稅務機關(guān)以組織收入為中心，稅務人員擁有過大的稅收執(zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導致部分稅務執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于中小企業(yè)進行稅務籌劃。經(jīng)濟愈發(fā)展，社會分工越細。面對越來越復雜的涉稅事務，企業(yè)往往會出于自身專業(yè)能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運作、立場公正的稅務代理業(yè)不僅是維護征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業(yè)開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從1988年試點至今，我國稅務代理業(yè)得到了初步發(fā)展。代理服務在對征納雙方的制約和維權(quán)方面取得了不少的成效。據(jù)調(diào)查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭議發(fā)生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問題：一是業(yè)務開展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業(yè)務局限性大。代理項目中，單項代理約占70%，全面代理約占30%；在單項代理上，納稅申報、審查、顧問、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項占14%。稅務代理主要是處理一些簡單的涉稅事務，基本沒涉及到為中小企業(yè)進行稅務籌劃。三是稅務代理機構(gòu)和人員在代理業(yè)務中立場有失公平、公正，代理質(zhì)量得不到絕對保證。這些使稅務代理成為中小企業(yè)稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業(yè)找不到高水平的全心全意為其利益服務的中介，自身能力又有限，自然會放棄稅收籌劃思想。三、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對策研究改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。（一）內(nèi)部環(huán)境方面的措施。針對中小企業(yè)在稅收籌劃方面存在的錯誤認識加大宣傳力度，最大限度宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性，明確稅務籌劃與偷稅的區(qū)別，增強中小企業(yè)納稅人稅務籌劃的意識。有關(guān)部門、組織應盡快以合適的形式明確稅務籌劃的概念、范疇，這樣可以消除一些人對稅務籌劃概念的爭論，將之引導到如何開展稅務籌劃的研究上來。，使稅收籌劃科學化。稅務籌劃在一些西方國家非常流行，且形成了一套比較成熟的理論和有借鑒意義的操作方法。有關(guān)機構(gòu)應當組織專家學者加強對這些理論和實踐的研究和引進，并把它與我國中小企業(yè)稅收籌劃實際情況結(jié)合起來，盡快建立符合中國國情的中小企業(yè)稅收籌劃理論體系，使我國中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強的實際操作性和指導性（二）外部環(huán)境方面的措施，遵循依法治稅而不是依人治稅的方針。大力加強監(jiān)督制約機制，通過設立舉報電話、投訴箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員等形式加大廉政建設監(jiān)督力度。群眾的眼睛是雪亮的，稅務人員的實際素質(zhì)如何要放到納稅人心中的天平上去稱一稱，讓社會各界的人士都來監(jiān)督和觀注稅務人員的一舉一動。稅務部門對于社會的各種聲音一定要認真對待，對事實確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務人員決不能姑息遷就，要起到取信于民，“處罰一個，教育一片”的作用。，提高稅務代理水平。稅收籌劃代理機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務機關(guān)在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平；切實轉(zhuǎn)變稅務執(zhí)法人員觀念，提高稅務人員業(yè)務能力；努力培養(yǎng)一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。總之，稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個理論與實踐并重的專門領(lǐng)域。稅收籌劃對中小企業(yè)的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟的繁榮都具有積極的意義，理應引起企業(yè)和國家的高度重視，希望廣大企業(yè)在正確引導、正確使用這項經(jīng)濟手段，實現(xiàn)中小企業(yè)納稅人的財務利益最大化。參考文獻：[1] [J].金融與經(jīng)濟，2006年4月[2][J].現(xiàn)代商業(yè)，2009年12月12日[3] [J].時代金融2006年9月[4]徐志虎.《中小企業(yè)稅收籌劃的探析》[J].2009年2月24日[5] [J].中國管理信息化 2007年1月第10卷第1期第三篇：加強中小企業(yè)稅收籌劃的建議論文隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內(nèi)的企業(yè)數(shù)量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)占據(jù)了國內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的99%左右，為社會提供的就業(yè)崗位超過了80%，并且為我國稅收提供的貢獻已經(jīng)超過了50%。由此可見中小型企業(yè)的市場地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對薄弱，內(nèi)部管理體系較差，無法形成有效的稅收籌劃體系，導致其難以進一步發(fā)展。一、稅收籌劃的概述稅收是實現(xiàn)國家公共財政職能的一種手段，由政府的專門機構(gòu)向企業(yè)實施強制性的非懲罰性的金錢課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎，對納稅的方案進行優(yōu)化統(tǒng)籌，進而減輕稅款為企業(yè)帶來的經(jīng)濟壓力。可以說稅收籌劃工作是企業(yè)財務管理工作中的組成部分，財務管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營銷收益管理等多個方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財務管理的各環(huán)節(jié)當中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實現(xiàn)利益最大化。但實際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專業(yè)，很容易出現(xiàn)違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。二、目前國內(nèi)中小型企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和問題稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達國家的企業(yè)財務管理中應用比較廣泛，同時也成為了跨國性公司發(fā)展和經(jīng)營的重要手段。我國中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場，因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應我國社會主義市場發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實現(xiàn)合理的稅收籌劃工作，其存在的問題具體如下：（1）領(lǐng)導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內(nèi)對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營者只注重對稅法的學習和認知，認為稅收籌劃工作應全部由財務人員負責，自己不需要多做學習。同時很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營陋習，習慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。（2）稅收籌劃工作的基礎較差。稅收籌劃工作本身是一類財務專業(yè)性較強的工作，在開展這項活動時需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財務專業(yè)知識，對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國內(nèi)很多中小企業(yè)當中高素質(zhì)財務人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財政體系仍不健全，會計信息準確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎不牢固，嚴重影響該項工作的開展效果。（3）國內(nèi)稅法體系不健全。我國的現(xiàn)代法律研究起步較晚，還沒有形成一個完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學性、有效性、實用性以及權(quán)威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過程中透明度不足，實際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過于籠統(tǒng)和原則化，沒有對法律概念進行細化分類，導致執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難和無法認證的情況；其二是當前很多稅法條款已經(jīng)不適應我國現(xiàn)代經(jīng)濟市場的發(fā)展規(guī)律，需要進行重新的研究和規(guī)劃。目前國內(nèi)常見的解決方法是定期由稅務機關(guān)以文件的形式對各種政策進行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補丁”的數(shù)量太多就會嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業(yè)無法根據(jù)當前的稅法情況開展稅收籌劃工作。三、加強中小企業(yè)稅收籌劃的措施（1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認知和管理模式，只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財務人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進行?，F(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無法開展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財務人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是稅漏稅的一個過程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無法進一步開展。想要提高中小企業(yè)管理者和財務人員的認知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強企業(yè)內(nèi)部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業(yè)外部聘請專業(yè)人員或相關(guān)培訓機構(gòu)，通過定期講座的方式對企業(yè)稅收籌劃人員進行指導和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長遠，認識到這項工作