企業(yè)內(nèi)部控制及案例分析課件(編輯修改稿)
2025-02-07 21:32 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3業(yè)務(wù)外包 14財(cái)務(wù)報(bào)告 15全面預(yù)算 18信息系統(tǒng) 11工程項(xiàng)目 16合同管理 17內(nèi)部信息傳遞 1組織架構(gòu) 主要內(nèi)容 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范 體系 內(nèi)部控制建設(shè)的必要性案例 內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)誤區(qū) 內(nèi)部控制制度建設(shè)案例分析 案例分析 從三鹿奶粉事件 看中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制必要性 CONTENTS 1 三鹿集團(tuán)簡(jiǎn)介 2 三鹿奶粉事件回放 3 三鹿集團(tuán)破產(chǎn)原因分析 4 啟示與反思 三鹿集團(tuán)簡(jiǎn)介 1956年，成立“幸福乳業(yè)生產(chǎn)合作社”，經(jīng)過(guò)幾代人半個(gè)世紀(jì)的奮斗 ,在同行業(yè)創(chuàng)造了多項(xiàng)奇跡和“五個(gè)率先” 1983年率先研制、生產(chǎn)母乳化奶粉（嬰兒配方奶粉）， 1986年率先創(chuàng)造并推廣“奶牛下鄉(xiāng)、牛奶進(jìn)城”城鄉(xiāng)聯(lián)合模式，1993年率先實(shí)施品牌運(yùn)營(yíng)及集團(tuán)化戰(zhàn)略運(yùn)作， 在全國(guó)多個(gè)省市進(jìn)行低成本擴(kuò)張，迅速崛起 1996年，成立三鹿集團(tuán)，田文華擔(dān)任董事長(zhǎng) 2023年，三鹿集團(tuán)引進(jìn)全球最大乳制品原料出口商新西蘭恒天然集團(tuán) 三鹿集團(tuán)簡(jiǎn)介 石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司是中國(guó)食品工業(yè)百?gòu)?qiáng)、中國(guó)企業(yè) 500強(qiáng)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，也是省、市重點(diǎn)支持的企業(yè)集團(tuán)。 三鹿集團(tuán)先后榮獲全國(guó) “五一 ”勞動(dòng)獎(jiǎng)狀、全國(guó)先進(jìn)基層黨組織、全國(guó)輕工業(yè)十佳企業(yè)、全國(guó)質(zhì)量管理先進(jìn)企業(yè)、科技創(chuàng)新型星火龍頭企業(yè)、中國(guó)食品工業(yè)優(yōu)秀企業(yè)等省以上榮譽(yù)稱號(hào)二百余項(xiàng)。 三鹿奶粉事件回放 2023年 9月，三鹿集團(tuán)因其嬰幼兒配方奶粉中摻雜致毒物質(zhì)三聚氰胺被迅速推向破產(chǎn)的邊緣， 2023年 2月 12日，法院正式宣布三鹿集團(tuán)破產(chǎn)。 三鹿奶粉事件回放 三鹿破產(chǎn)原因分析 內(nèi)部控制 五要素 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部監(jiān)督 信息與溝通 控制活動(dòng) 內(nèi)部環(huán)境 道德上 不法分子誠(chéng)信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。 道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能 不法分子誠(chéng)信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。不法分子誠(chéng)信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。不法分子誠(chéng)信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。不法分子誠(chéng)信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。 企業(yè)文化 企業(yè)沒(méi)有做好 文化建設(shè)工作， 沒(méi)有培育好員 工的價(jià)值觀和 社會(huì)責(zé)任感 治理結(jié)構(gòu) 不合理。表面三鹿 乳業(yè) 56%股權(quán)，新 西蘭恒天然 43%股 權(quán)，實(shí)際 96%股權(quán) 掌握在 900名老職 工手中，實(shí)際控 制人相當(dāng)分散。 人力資源政策 企業(yè)聘用員工考 核不嚴(yán)，標(biāo)準(zhǔn)適 當(dāng)。耿氏兄弟等 人才得以為非作 歹。 內(nèi)部審計(jì)環(huán)境 不嚴(yán)格。早 在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之初 沒(méi)有及時(shí)糾正。 并在三年多里隱 瞞和縱容問(wèn)題直 至東窗事發(fā)。 在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方面 未對(duì)管理層、經(jīng)營(yíng)層及關(guān)鍵 崗位人員的職業(yè)操守進(jìn)行分 析，以防止因?yàn)閭€(gè)人偏好而 給企業(yè)帶來(lái)重大損失的風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析 在外部風(fēng)險(xiǎn)方面 企業(yè)面臨奶源短缺的風(fēng)險(xiǎn)， 三鹿集團(tuán)在原奶的爭(zhēng)奪大戰(zhàn) 中，弱化了對(duì)原奶的質(zhì)量控 制，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 在內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)夾擊下，三鹿缺少應(yīng)有的 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 ， 而建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，可以使 企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候立即做出應(yīng)對(duì)措施。 控制活動(dòng)分析 ② 如果三鹿集團(tuán)的管理者能對(duì)日常控制活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的一些不良信息進(jìn)行收集、整理，并對(duì)異?，F(xiàn)象（屢次不合格的原料提供者后來(lái)提供的都是合格原料）尋找合理解釋，以進(jìn)一步提高控制活動(dòng)的效率效果，就不會(huì)發(fā)現(xiàn)不了類似 “耿某 ”的伎倆了。 ① 從事實(shí)看，三鹿集團(tuán)能夠在2023年前“屢次”查出耿某提供的牛奶不合格，說(shuō)明 企業(yè)擁有嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度并得到切實(shí)執(zhí)行 。 信息與溝通分析 信息的收集和傳遞上應(yīng)做到， 能夠很好的將企業(yè)的精神、職業(yè)道德傳遞到?jīng)]每一位員工的身上并貫徹執(zhí)行。 內(nèi)部溝通上應(yīng)做到， 公司的管理層定期或者不定期召開(kāi)各種會(huì)議，及時(shí)與相關(guān)職能部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)、下屬單位負(fù)責(zé)人就生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)等情況進(jìn)行溝通、交流。 從現(xiàn)有的報(bào)道看，早在 2023年 3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)接到消費(fèi)者的投訴， 6月份反映的人越來(lái)越多，但直到 2023年 8月 2日，三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報(bào)給石家莊市政府。這中間已存在 信息與溝通不及時(shí)、不全面的問(wèn)題 。 這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后
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