企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施問(wèn)題與案例分析-夏文賢(編輯修改稿)
2025-02-07 21:32 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 B End 評(píng)價(jià)結(jié)果 批準(zhǔn) 明確評(píng)價(jià) 范圍 A B 與評(píng)價(jià)工作組 討論并重新評(píng)價(jià) 與控制活動(dòng)執(zhí)行人和業(yè)務(wù)領(lǐng)域負(fù)責(zé)人共同討論改進(jìn)建議 填寫評(píng)價(jià)工作底稿 編制內(nèi)控缺陷認(rèn)定匯總表 控制缺陷類別認(rèn)定 形成認(rèn)定意見(jiàn) 董事會(huì) 重大缺陷最終認(rèn)定 審閱批準(zhǔn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 內(nèi)審部 /評(píng)價(jià)部門 評(píng)價(jià)工作方案經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu) 內(nèi)控實(shí)施路線圖－內(nèi)控審計(jì) 進(jìn)行模擬審計(jì) 提供所需證據(jù) 出具管理聲明 披露審計(jì)報(bào)告 內(nèi)控審計(jì) ? 更系統(tǒng)化的測(cè)試方法，有利提高內(nèi)部團(tuán)隊(duì)水平 ? 更專業(yè)化的整改建議，有利完善內(nèi)部控制環(huán)節(jié) ? 更客觀化的缺陷評(píng)定，有利了解審計(jì)師結(jié)論 ? 更全面化的程序預(yù)演，有利資料準(zhǔn)備與效率提高 內(nèi)控梳理對(duì)標(biāo) 內(nèi)控整改固化 內(nèi)控自評(píng) 內(nèi)控審計(jì) 18 內(nèi)部控制實(shí)施路線圖 內(nèi)控梳理對(duì)標(biāo) 內(nèi)控整改固化 內(nèi)控自評(píng) 制定監(jiān)督制度 跟蹤缺陷整改 開(kāi)展自我評(píng)價(jià) 編制自評(píng)報(bào)告 記錄內(nèi)控缺陷 設(shè)計(jì)整改方案 完善內(nèi)控制度 更新內(nèi)控文件 成立專屬部門 確定梳理范圍 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 整理現(xiàn)有制度 辨識(shí)內(nèi)控環(huán)節(jié) 對(duì)標(biāo)管理規(guī)范 內(nèi)控審計(jì) 進(jìn)行模擬審計(jì) 提供所需證據(jù) 出具管理聲明 披露審計(jì)報(bào)告 信息化建設(shè) 19 內(nèi)部控制的局限性 167。即使是設(shè)計(jì)最好、運(yùn)行最出色的內(nèi)部控制程序在其執(zhí)行過(guò)程中也可能會(huì)受到多重因素的限制而不能達(dá)到其初衷 167。下列因素能削弱或逃避內(nèi)部控制的效力： ? 意識(shí)的不專注 216。理解錯(cuò)誤、判斷失誤 216。疏忽大意、不熟悉情況 216。分心、疲乏等 ? 越權(quán) ? 篡謀 20 實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)控工作信息化的路線圖 10 企業(yè)信息化的成熟度 0 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控工作的成熟度 10 風(fēng)險(xiǎn)智能管理階段 自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)管理階段 自動(dòng)化管控階段 初始階段 ? 識(shí)別當(dāng)前軟件中的重要控制點(diǎn)并進(jìn)行測(cè)試 ? 采用簡(jiǎn)單的工具，對(duì)重要的數(shù)據(jù)，比如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析 ? 引入系統(tǒng)化的框架體系，全面識(shí)別企業(yè)使用的 ERP系統(tǒng)中存在的自動(dòng)化控制點(diǎn)并對(duì)其有效性進(jìn)行測(cè)試 ? 采用信息平臺(tái)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)控測(cè)試等環(huán)節(jié)，進(jìn)行固化和自動(dòng)化 ? 將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和 ERP系統(tǒng)進(jìn)行有效的集成，形成風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的有機(jī)融合 內(nèi)部控制實(shí)施存在的問(wèn)題 ? 對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)及重視程度仍存不足 ? 缺乏良好內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控體系淪為擺設(shè) ? 內(nèi)控實(shí)施缺乏有效的組織支持 ? 實(shí)施內(nèi)控僅定位于滿足監(jiān)管要求 ? 未與時(shí)俱進(jìn)，持續(xù)完善優(yōu)化內(nèi)控 ? 內(nèi)控體系與已有管理體系的融合需持續(xù)深化 ? 內(nèi)控體系與管理體系割裂，出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象 ? 內(nèi)控工作及成果定位不清，重復(fù)工作，造成管理資源浪費(fèi) 內(nèi)部控制實(shí)施存在的問(wèn)題 ? 重要領(lǐng)域內(nèi)部控制仍需持續(xù)提升優(yōu)化 ? 制度建立與有效實(shí)施 ? 缺陷整改與持續(xù)優(yōu)化 ? 以信息化手段固化內(nèi)控規(guī)范，以系統(tǒng)控制逐步替代人工控制 ? 內(nèi)控評(píng)價(jià)形式化，質(zhì)量不高 ? 評(píng)價(jià)范圍不全面、未開(kāi)展實(shí)質(zhì)性工作，缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)隨意性強(qiáng) ? 內(nèi)控報(bào)告形式化、模式化程度高 ? 內(nèi)控審計(jì)局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控，內(nèi)控審計(jì)專業(yè)水平不高 內(nèi)部控制案例分析 內(nèi)部控制案例 ——人事和信息 ? 案例一：虛假簡(jiǎn)歷 人事糾紛 2023年 6月，王某向一家公司求職時(shí)，偽造了簡(jiǎn)歷和學(xué)歷簽訂了勞資合同，擔(dān)任該公司的部門經(jīng)理一職。不久后，公司發(fā)現(xiàn)王某難以勝任這一職位，進(jìn)行了崗位調(diào)整，但在新的崗位上，王某還是被認(rèn)為不能勝任。 2023年 10月，公司確認(rèn)王某當(dāng)時(shí)求職時(shí)存在簡(jiǎn)歷和學(xué)歷造假問(wèn)題，決定對(duì)其予以開(kāi)除。事后，王某要求公司賠償經(jīng)濟(jì)損失。王某堅(jiān)持認(rèn)為，求職時(shí)其并沒(méi)有偽造簡(jiǎn)歷和學(xué)歷，公司單方面解除勞動(dòng)合同，應(yīng)予給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，并出具解除勞動(dòng)關(guān)系的證明。 內(nèi)部控制案例 ——人
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