【文章內(nèi)容簡介】 理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實地盤點數(shù)進行核對，以檢查賬實是否相符。2．按日清理的主要工作內(nèi)容。（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”戳記。（2）登記和清理現(xiàn)金日記賬。（3）現(xiàn)金盤點。（4）檢查現(xiàn)金是否超過規(guī)定的庫存限額。第26條 每月會計結(jié)賬日后，出納應(yīng)及時與負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的會計就“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金明細(xì)賬”進行核對，確保一致，并編制《現(xiàn)金核對記錄表》，由財務(wù)部經(jīng)理、出納、會計三方簽字，以確保賬賬相符。第27條 出納有義務(wù)配合財務(wù)部經(jīng)理或其他稽查人員不定期地抽查現(xiàn)金盤點工作，并確保抽查現(xiàn)金沒有差異。第28條 財務(wù)部經(jīng)理、資金主管應(yīng)定期監(jiān)盤現(xiàn)金，確保賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)長款或短款時，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。因出納自身原因造成的現(xiàn)金短缺，出納負(fù)全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。第29條 財務(wù)部經(jīng)理、資金主管應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進行嚴(yán)格審核，不定期地進行實地盤點，對現(xiàn)金管理中出現(xiàn)的情況和問題提出改進意見，報上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。第7章 處罰第30條 對由于違反本辦法給公司造成損失的，視情節(jié)輕重給予處罰并要求其作出經(jīng)濟賠償。第31條 凡超出規(guī)定范圍或限額使用現(xiàn)金、使用不符合要求的憑證充抵庫存現(xiàn)金、未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫、編造用途套取現(xiàn)金以及私存公款的，除給予有關(guān)財會人員行政處分外，還應(yīng)給予違紀(jì)金額10%～30%的罰款。第32條 所有罰款一律上繳公司財務(wù)部。第8章 附則第33條 本辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)制定和解釋。 第34條 本辦法經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．4．2 銀行存款制度制度名稱銀行存款制度制度編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章 總則第1條 為保證銀行存款收付準(zhǔn)確、使用合法，公司應(yīng)嚴(yán)格按照國家金融法律、法規(guī)辦理銀行存款的各項業(yè)務(wù)。為保證本公司銀行存款的安全、完整，確保有效使用銀行存款，避免營私舞弊行為，特制定本制度。第2條 本制度適用于涉及銀行存款業(yè)務(wù)的相關(guān)事項。第3條 本制度中的銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。第2章 銀行賬戶管理規(guī)定第4條 公司銀行賬戶開戶工作統(tǒng)一由財務(wù)部負(fù)責(zé)，日常管理也由財務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)。第5條 在銀行開立的賬戶，只供本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。第6條 公司開設(shè)賬戶的審批程序，如下圖所示。財務(wù)總監(jiān)/總經(jīng)理審批資金專員申請資金主管核準(zhǔn)財務(wù)部經(jīng)理審核公司開設(shè)賬戶審批程序圖第7條 公司銀行賬戶應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開立，并用于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付，具體可設(shè)基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶與專用存款賬戶，各賬戶功能如下。1．基本存款賬戶基本存款賬戶是指辦理公司日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金支付的賬戶，如日常經(jīng)營活動的資金支付，工資、獎金等現(xiàn)金支取等。2．一般存款賬戶一般存款賬戶是指辦理公司的借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的賬戶，此賬戶只可辦理現(xiàn)金繳存，不可辦理現(xiàn)金支付。3．臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指辦理臨時機構(gòu)或存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付的賬戶，此賬戶在國家現(xiàn)金管理的規(guī)定范圍內(nèi)可辦理現(xiàn)金支取。4．專用存款賬戶此賬戶是公司為對特定用途資金進行管理和使用而開設(shè)的，如基本建設(shè)資金、更新改造資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托資金、社?；稹⒆》炕鸬?。第8條 資金專員開設(shè)公司銀行賬戶時要依據(jù)上述審批程序進行，需有各級管理人員的審批意見。不得私自以公司名義開設(shè)賬戶，特殊情況下需開立的，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第9條 開立銀行賬戶時，開戶銀行要盡量選擇全國性的、信譽和服務(wù)良好的大銀行。第10條 對于銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。財務(wù)部應(yīng)定期檢查銀行賬戶開設(shè)及使用情況，對不再需要使用的賬戶，及時清理銷戶。檢查中一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時清理、銷戶。第11條 公司銀行賬戶的開戶、存儲資金的分配、銷戶要立足于和銀行發(fā)展長期的合作關(guān)系，不得隨便因個人關(guān)系而轉(zhuǎn)移。第12條 由財務(wù)部經(jīng)理牽頭組織資金主管與審計人員組成審查小組，不定期地審查銀行賬戶，發(fā)現(xiàn)私開賬戶或沒按規(guī)定及時清理、撤銷賬戶等問題時，須嚴(yán)肅處理，涉及犯罪的須移交司法機關(guān)，追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。第13條 根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，可以選用銀行本票、支票、匯票、委托收款或托收承付等結(jié)算方式進行銀行結(jié)算。第14條 為了及時掌握公司貨幣資金動態(tài)，公司應(yīng)指定專門的負(fù)責(zé)人與公司各開戶銀行保持聯(lián)系，并及時收取銀行結(jié)算憑證。第15條 銀行存款的收款、付款憑證都必須附有加蓋銀行公章的銀行結(jié)算憑證。公司應(yīng)設(shè)專人對收款憑證、付款憑證、銀行憑證及原始憑證進行稽核，并嚴(yán)格審查，以防套用、挪用資金，杜絕貪污等違法犯罪行為發(fā)生。第16條 銀行支票（包括轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票）由出納負(fù)責(zé)保管和簽發(fā)，出納必須遵守下列條款。1．不能簽發(fā)空頭支票。2．不能簽發(fā)超出時間規(guī)定的支票，即遠(yuǎn)期或過期支票。3．不能將支票交由收款公司或個人代為簽發(fā)。4．不能簽發(fā)印鑒不全、不符合規(guī)定的支票。5．不能出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的公司或個人使用。6．不能將支票用做抵押。第17條 公司可對符合審批程序、手續(xù)完備、核實無誤并有用款計劃的付款業(yè)務(wù)簽發(fā)支票。如有銀行支票遺失或被盜等意外發(fā)生，出納必須及時向財務(wù)部經(jīng)理、保衛(wèi)部門報告，同時向開戶銀行掛失，并登報聲明作廢。第18條 撤銷賬戶時，應(yīng)將剩余的空白支票全部交回原開戶銀行注銷。第3章 銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)管理流程第19條 授權(quán)辦理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理根據(jù)公司的規(guī)定和需要授權(quán)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理涉及銀行存款收支的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或收付往來賬款事項。第20條 簽訂《結(jié)算合同》業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)時，應(yīng)與對方商定收付款的結(jié)算方式和結(jié)算時間等，并以合同或其他契約的形式加以明確。第21條 填制或取得原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財務(wù)會計制度規(guī)定填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的書面憑證，如購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票等。第22條 審簽原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在原始憑證上填清業(yè)務(wù)內(nèi)容并簽字蓋章；業(yè)務(wù)部門經(jīng)理或公司指定審核人員審核簽字，批準(zhǔn)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。第23條 填制和取得結(jié)算憑證會計根據(jù)已審簽的原始憑證，按照會計規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得銀行存款結(jié)算憑證。第24條 編制記賬憑證會計根據(jù)審簽的計算憑證及原始憑證編制銀行存款收付記賬憑證。第25條 登記日記賬出納根據(jù)審簽的記賬憑證，逐筆登記銀行存款日記賬。第26條 登記明細(xì)賬及總賬分管會計根據(jù)審簽的記賬憑證，登記相應(yīng)的明細(xì)賬；總賬會計按照規(guī)定的核算形式登記總賬。第27條 編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》出納應(yīng)根據(jù)銀行對賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》（如下表所示）。出納將《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》按時間順序裝訂成冊，并報財務(wù)總監(jiān)審批，審批通過后據(jù)以調(diào)賬核對。銀行存款余額調(diào)節(jié)表企 業(yè) 名 稱編 制 日 期開 戶 銀 行幣 別銀 行 賬 號銀行對賬單金額 （截至 年 月 日）加：公司已收，銀行尚未入賬事項的金額其 中1．金 額2．金 額3．金 額減：公司已付，銀行尚未入賬事項的金額其 中1．金 額2．金 額3．金 額調(diào)整后銀行對賬單金額公司銀行存款日記賬金額 （截至 年 月 日）加：銀行已收，公司尚未入賬的事項及金額其 中1．金 額2．金 額3．金 額減：銀行已付，公司尚未入賬金額其 中1．金 額2．金 額3．金 額調(diào)整后公司銀行存款日記賬金額出 納會 計財務(wù)部經(jīng)理審核意見財務(wù)總監(jiān)審批意見第28條 核對賬目由非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬、總分類賬，如發(fā)現(xiàn)誤差應(yīng)上報，經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理。第4章 網(wǎng)上銀行存款的管理第29條 開辦網(wǎng)上銀行賬戶時，應(yīng)嚴(yán)格按照開設(shè)銀行賬戶的審批流程辦理。第30條 網(wǎng)上銀行的銀行存款業(yè)務(wù)審批與管理應(yīng)嚴(yán)格按照普通銀行存款的相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。第31條 至少應(yīng)設(shè)操作員、復(fù)核員與轉(zhuǎn)賬員三級對網(wǎng)上銀行的銀行存款業(yè)務(wù)進行管理。第32條 電子銀行卡與密碼的保管人員不得將卡交予其他人員，需定期更換密碼電子銀行卡丟失時需及時掛失、上報，否則一切后果由保管人員自負(fù)。第5章 附則第33條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)制定、修訂及解釋。第34條 本制度自董事會通過之日起實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期第2章 采購內(nèi)部控制實施細(xì)則2．1 采購管理目標(biāo)2．1．1 采購業(yè)務(wù)目標(biāo)采購業(yè)務(wù)目標(biāo)主要是指企業(yè)在一定條件下購買生產(chǎn)、經(jīng)營所需物資過程中應(yīng)達到的目標(biāo)。具體內(nèi)容如圖21所示。目標(biāo)1按質(zhì)按量按時完成采購任務(wù)，經(jīng)濟高效地滿足企業(yè)運營發(fā)展的物資需求，確保供應(yīng)穩(wěn)定目標(biāo)2建立“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一儲備、統(tǒng)一結(jié)算”的物資采購供應(yīng)管理體制目標(biāo)3在全球范圍內(nèi)搜索資源，追求物資采購性能價格比最優(yōu)和供應(yīng)總成本最低目標(biāo)4實行協(xié)議采購、招標(biāo)采購和詢比價采購三者結(jié)合，提高物資供應(yīng)效率目標(biāo)5爭取獲得有利付款條件與付款方式，保證按照合同結(jié)算條款履行資金支付責(zé)任目標(biāo)6及時組織資金，嚴(yán)格審查付款手續(xù)，降低付款風(fēng)險目標(biāo)7強化物資供應(yīng)過程控制，增強物資供應(yīng)工作主動權(quán)目標(biāo)8物資采購過程公開、規(guī)范有序、合規(guī)合法目標(biāo)9物資采購合同或協(xié)議符合國家法律法規(guī)、外貿(mào)政策和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度圖21 采購業(yè)務(wù)目標(biāo)2．1．2 采購財務(wù)目標(biāo)采購財務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)通過對采購活動進行內(nèi)部控制，確保資金安全以及最大化利用。具體內(nèi)容如圖22所示。目標(biāo)1按照企業(yè)內(nèi)部會計制度，真實、準(zhǔn)確、完整地核算物資價值以及相關(guān)債權(quán)債務(wù)目標(biāo)2確保資金支付安全目標(biāo)3減少資金的占用目標(biāo)4規(guī)范付款方式與程序及與供應(yīng)商對賬的工作程序，確保付款正確，減少資金損失圖22 采購財務(wù)目標(biāo)2．2 采購業(yè)務(wù)風(fēng)險2．2．1 采購經(jīng)營風(fēng)險采購經(jīng)營風(fēng)險是指企業(yè)在采購經(jīng)營活動過程中可能存在的風(fēng)險。具體如圖23所示。采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1制度不健全或有漏洞，制度執(zhí)行不到位和監(jiān)督考核不力，導(dǎo)致違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2物資需求計劃不明確、不及時，變更頻繁，不能夠有效滿足企業(yè)運營發(fā)展的需求內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或舞弊現(xiàn)象發(fā)生內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容4物資供應(yīng)過程控制能力弱，采購物資質(zhì)量不能滿足技術(shù)要求，影響企業(yè)運營發(fā)展內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容5分散對外采購，不能形成整體和批量采購優(yōu)勢，造成采購資金的浪費和流失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容6供應(yīng)商選擇不當(dāng)，指定或變相指定供應(yīng)商，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，滋生腐敗內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容7物資采購一單一價、一單一招標(biāo)、一單一簽約，供需關(guān)系不穩(wěn)定，供應(yīng)費用增加內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容8重復(fù)儲備、庫存結(jié)構(gòu)不合理，儲備資金占用大內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容9采購驗收程序不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失或賬實不符內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容10采購合同或協(xié)議條款權(quán)責(zé)不清，審批程序不當(dāng)，或不符合國家相關(guān)規(guī)定及貿(mào)易政策，導(dǎo)致經(jīng)濟糾紛和經(jīng)濟損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容11圖23 采購經(jīng)營風(fēng)險2．2．2 采購財務(wù)風(fēng)險采購財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在采購活動的會計核算過程中出現(xiàn)的風(fēng)險。具體如圖34所示。資金分散使用，付款時間、方式、金額不恰當(dāng)造成資金效益的流失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1結(jié)算不及時，多記、錯記、漏記物資入庫、庫存或應(yīng)付賬款，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2會計核算不規(guī)范，不能如實反映財務(wù)狀況，影響財務(wù)報告的真實性內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3圖24 采購財務(wù)風(fēng)險2．3 采購管理業(yè)務(wù)流程2．3．1 請購與審批控制流程請購與審批控制流程業(yè)務(wù)流程序號責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1．根據(jù)需求提出采購需求申請2．匯總各部門的采購需求3．庫存分析、物資需求分析4．編制采購申請單，提出申請5．權(quán)限范圍內(nèi)審批6．制定并完善采購實施方案7．實施采購1需求部門采購部審核審批檢查需求單等是否填寫規(guī)范、資料是否完備《采購授權(quán)與審批